• денежные средства на командировочные расходы выдаются на
основании приказа руководителя организации о командировке и
предварительного расчета расходов на командировку.
Оформление отчетов по использованию выданных денежных средств обязательно
в следующие сроки:
• по командировочным расходам - в течение трех (3) рабочих дней по прибытии из командировки;
• по прочим расходам - в течение тридцати (30) дней после получения подотчетных сумм.
Распределение обязанностей между работниками бухгалтерии производится в соответствии с разработанными и утвержденными должностными инструкциями работников бухгалтерии.
ООО «ЦНТИ» представляет годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 апреля следующего за отчетным годом, квартальную отчетность не позднее 30 дней по окончании отчетного периода.
Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия.
К аналитическим регистрам налогового учета приравниваются данные счетов бухгалтерского учета: журналы-ордера, ведомости, справки
24
бухгалтера, расчеты и таблицы и др., сформированные в бухгалтерском учете, содержащие сводную информацию об операциях и объектах налогообложения.
Бухгалтерский учет общества ведется смешанным способом (автоматизированным, вручную), в основе которого используется журнально-ордерная форма учета.
2.2 Порядок составления бухгалтерской отчетности на предприятии
Промежуточная бухгалтерская отчетность ООО «ЦНТИ» состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.
Рассмотрим порядок заполнения бухгалтерского баланса.
Для заполнения Бухгалтерского баланса нам нужны сальдо по счетам бухгалтерского учета ООО «ЦНТИ».
Эти данные приведены в оборотной ведомости по счетам синтетического учета (приложение 2).
Дебетовые остатки по счетам бухгалтерского учета будем записывать в актив баланса по соответствующим строкам, а кредитовые в пассив.
Рассмотрим заполнение формы № 1 на начало года.
Заполнение формы № 1 начинается с раздела "Актив".
Сначала заполняются строки разд. I "Внеоборотные активы".
На начало 2007 г. ООО «ЦНТИ» имело нематериальных активов на сумму 62 тыс. руб. (дебетовое сальдо счета 04, приложение 2).
Амортизацию нематериального актива ООО «ЦНТИ» начисляет с использованием счета 05. В 2007 г. по этому нематериальному активу была начислена амортизация в сумме 31000 руб. (остаток по кредиту счета 05). Показатель для строки ПО "Нематериальные активы" - 31 тыс. руб. (6200 0 руб. - 31000 руб.) (приложение 3).
Первоначальная стоимость основных средств организации на начало отчетного периода составляет 2406000 руб. (дебетовое сальдо счета 01
25
"Основные средства"). Сумма начисленной амортизации (кредитовое сальдо счета 02) равна 817000 руб. Показатель для строки 120 "Основные средства" - 1589 тыс. руб. (2406000 руб. - 817000 руб.) (приложение 2).
В 2007 г. ООО «ЦНТИ» купило акции другой организации на общую сумму 80 000 руб. Эта сумма числится по дебету счета 58-1 и отражена по строке 140 "Долгосрочные финансовые вложения".
Дебетовое сальдо по счету 09 "Отложенные налоговые активы" на начало 2007 г. равно 8000 руб. Это показатель для строки 145 баланса.
По строке 190 "Итого по разделу I отражается стоимость всех внеоборотных активов ООО «ЦНТИ»:
31 тыс. руб. + 1589 тыс. руб. + 8 тыс. руб. = 1628 тыс. руб. (приложение
3).
Затем заполняется разд. II "Оборотные активы".
По дебету счетов учета материалов и расходов на производство ООО «ЦНТИ» числятся остатки:
10 "Материалы" - 318000 руб. (приложение 2).;
20 "Основное производство" - 181000 руб. (приложение 2).;
43 "Готовая продукция" - 62000 руб. (приложение 2).;
41 "Товары" - 153000 руб. (приложение 2).;
42 "Торговая наценка" - 40000 руб. (приложение 2).;
97 "Расходы будущих периодов" - 26000 руб. (приложение 2).
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей ООО «ЦНТИ» не создавало.
По строке 211 баланса ООО «ЦНТИ» отражает (с учетом округления) дебетовое сальдо счета 10 (318000 руб.). По строке 213 - сумму дебетового сальдо по счету 20 (181000 руб.). Показатель для строки 214 - сальдо счета 43+41-42 (153000+62000-40000 руб.). По строке 216 отражается сальдо счета 97 (26000 руб.).
26
Показатель строки 210 баланса равен сумме стоимости материально-производственных запасов и расходов в незавершенном производстве ООО «ЦНТИ»:
318+181+215+26 руб. = 740 руб. (приложение 3).
Дебетовый остаток счета 19 - 153000 руб. записывается на строку 220 баланса.
На счетах бухгалтерского учета ООО «ЦНТИ» не числятся суммы долгосрочной дебиторской задолженности сторонних организаций.
На начало 2007 г. в бухгалтерском учете ООО «ЦНТИ» числятся следующие суммы краткосрочной дебиторской задолженности:
- не оплаченные покупателями товары и готовая продукция (дебетовое сальдо по счету 62, субсчет "Расчеты по отгруженной продукции") на сумму 286000 руб. (приложение 2);
- не оплаченные долги дебиторов (дебетовое сальдо счета 76) на сумму 161000 руб. (приложение 2).
Показатель по строке 240 формируется как сумма всей дебиторской задолженности:
286000 руб. + 161000руб. = 447000 руб. (приложение 3).
По строке 241 отдельно указывается сумма задолженности покупателей -286000 руб.
Остаток денежных средств на расчетном счете ООО «ЦНТИ» (сальдо по дебету счета 51) - 173000 руб. Остаток наличных денег в кассе 2007г. - 4000 руб. Валютные счета ООО «ЦНТИ» не открывало. Денежных документов, денежных средств на специальных счетах в банках, остатка по счету 57 "Переводы в пути" нет. Поэтому показатель строки 260 равен сумме остатка денег на расчетном счете и в кассе (счет 50 и 51).
Показатель строки 290 формируется как сумма показателей разд. II баланса: строка 210 + строка 220 + строка 230 + строка 240 + строка 260 -строка 290.
27
Теперь можно подвести итоги по всем активам организации на отчетную дату. По строке 300 отражается сумма итоговых строк разд. I и разд. II:
строка 190 + строка 290 = строка 300, или
1628000 руб. + 1517000 руб. = 3145000 руб.
После этого заполняется раздел "Пассив" бухгалтерского баланса.
Сначала отражаются показатели разд. III "Капитал и резервы".
Уставный капитал ООО «ЦНТИ» равен 500000 руб. В течение 2007 г. изменения в учредительные документы не вносились. По строке 410 бухгалтер ООО «ЦНТИ» показал кредитовое сальдо счета 80 - 500000 руб. (приложение 3).
Величина резервного капитала ООО «ЦНТИ» составляет 75000 руб. (кредитовое сальдо счета 82). Эта сумма указывается по строке 430.
По строке 470 отражается сумма нераспределенной прибыли ООО «ЦНТИ» за 2007 г. - кредитовое сальдо счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Эта сумма составляет 408000 руб.
По строке 490 подводится итог по разд. III баланса:
500000 руб. + 476000 руб. + 75000 руб. + 408000 руб. = 1459000 руб. (приложение 3).
Далее заполняется разд. IV "Долгосрочные обязательства".
Кредитовое сальдо счета 77 (ОНО) равно 33000 руб. Это показатель строки 515 баланса.
По строке 590 отражается общая сумма долгосрочных обязательств ООО «ЦНТИ» - 33000 руб. (приложение 3).
Затем заполняется разд. V "Краткосрочные обязательства".
По строке 610 отражается сальдо счета 66 в сумме 452000руб. (приложение 2).
По строкам 621 - 625 отражаются суммы кредиторской задолженности ООО «ЦНТИ»:
- строка 621 - задолженность перед поставщиками (кредитовое сальдо счета 60) - 412000 руб. (приложение 2).;
28
- строка 622 - сумма начисленной, но не выплаченной заработной платы
работникам (кредитовое сальдо счета 70) - 315000 руб. (приложение 2);
- строка 623 - сумма начисленных, но не перечисленных в бюджет взносов на обязательное пенсионное страхование и на социальное страхование от несчастных случаев на производстве (кредитовое сальдо счета 69) - 81000 руб. (приложение 2);
- строка 624 - сумма начисленного, но не перечисленного в бюджет налога на имущество, НДС, налога на прибыль и единого социального налога - 198000 руб. (приложение 2).;
- строка 625 (прочие кредиторы) - сумма полученных от покупателей авансов (кредитовое сальдо счета 62, субсчет "Авансы полученные") - 195000 руб. (приложение 2).
По строке 620 отражается общая сумма краткосрочной кредиторской задолженности ООО «ЦНТИ»
412000 руб. + 315000 руб. + 81000 руб. + 198000 руб. + 195000 руб. = 1201000 руб. (приложение 3).
В итоговой строке 690 разд. V отражается сумма краткосрочных обязательств и кредитов банка:
1201000 руб. + 452000 руб. = 1653000 руб.
По строке 700 отражается сумма всех пассивов (капиталов, обязательств и резервов) ООО «ЦНТИ»:
строка 490 + строка 590 + строка 690 = строка 700, или 1459000 руб. + 33000 руб. + 1653000 руб. = 3145000 руб. (приложение 3).
Те строки, которые остались незаполненными, из формы № 1 исключаются.
На основании этих данных и вышеизложенных правил заполненный Бухгалтерский баланс ООО «ЦНТИ» (форма № 1) будет выглядеть так, как показано в приложении 2.
29
Для заполнения Отчета о прибылях и убытках нам потребуются итоговые обороты по соответствующим счетам за 2007 г. (с 1 января по 31 декабря включительно).
В Отчете о прибылях и убытках необходимо привести данные за два года. В нашем случае в графе 3 приводятся данные за 2007 г., а в графе 4 - за 2005 г.
Показатели, которые имеют отрицательное значение или должны вычитаться, записывают в круглых скобках.
Для заполнения Отчета о прибылях и убытках будем руководствоваться группировкой показателей приведенной в приложении 4.
По строке 010 отразим общую сумму выручки - 21 710 000 руб., а в дополнительных строках расшифруем ее: от реализации товаров - 18 200 000 руб., от реализации готовой продукции - 3 510 000 руб.
По строке 020 покажем общую сумму себестоимости проданных товаров - 14 877 000 руб., а в дополнительных строках расшифруем ее: себестоимость реализованной товаров - 12 599 000 руб.; себестоимость готовой продукции -2 278 000 руб.
Валовая прибыль, отражаемая по строке 029, определяется как разница строк 010 и 020 и составит 6 833 000 руб. В дополнительных строках расшифруем ее: от реализации товаров - 5 601 000 руб.; от реализации готовой продукции - 1 232 000 руб.