DРпкр = [(140118-94522-5885-12208)/140118-(140118-94522-4329-12208)/140118 ]*100% = -1,11%
За счет роста коммерческих расходов рентабельность продаж снизилась на 1,11%.
4. Влияние изменения управленческих расходов:
DРпур = [(В1 – С1 – КР1 – УР1)/В1 – (В1 – С1 – КР1 – УРо)/В1]*100%
DРпур = [(140118-94522-5885-17993)/140118-(140118-94522-5885-12208)/140118]*100% = -4,15%
В связи с ростом управленческих расходов рентабельность продаж снизилась на 4,15%.
Общее влияние всех факторов составит:
DРпобщ = 16,0-6,94-1,11-4,15=3,8%
Анализ рентабельности важнейших видов продукции
Рентабельность изделий, выпускаемых предприятием, оказывает существенное влияние, как на рентабельность производства, так и на рентабельность предприятия в целом.
Так, компания выпускает широкий ассортимент продукции, для анализа рентабельности изделий целесообразно рассмотреть основные виды продукции.
Уровень рентабельности изделия (Ри) определяется по формуле:
Ри = (Пи / С)*100%
Где, Пи – прибыль по изделию, руб.;
Си – себестоимость изделия, руб.
Для проведения анализа воспользуемся данными приложения к форме 1-С калькуляции себестоимости для чего составим аналитическую таблицу 9.
| Наименование видов продукции | По отчету 2008г. и ценам 2009г. | По отчету 2009г. | ||||||
| Кол-во | Товарная продукция тыс. руб. | Себестоимость продукции тыс. руб. | Рентабельность продукции % | Кол-во | Товарная продукция тыс. руб. | Себестоимость продукции тыс. руб. | Рентабельность продукции, % | |
| Журнальный столик | 1068 | 22437 | 19682 | 14,0 | 1851 | 43384 | 33681 | 19,9 |
| Детское кресло | 3458 | 10663 | 9395 | 13,5 | 3358 | 11443 | 9976 | 14,7 |
| Вешалка | 4381 | 15884 | 14297 | 11,1 | 3988 | 14575 | 18990 | 12,2 |
| Компьютерный стол | 4502 | 13351 | 12260 | 8,9 | 4703 | 15221 | 13875 | 9,7 |
| Барный стул | 9860 | 23156 | 19638 | 15,2 | 9902 | 27904 | 23429 | 19,1 |
| Офисные перегородки | 2058 | 6134 | 5531 | 10,9 | 2300 | 8281 | 7430 | 11,5 |
| Изделия деревообработки | - | 15953 | 13957 | 14,3 | - | 16558 | 13833 | 19,7 |
| Прочая продукция | - | 7769 | 7091 | 9,6 | - | 4596 | 4028 | 14,1 |
| Всего | - | 115347 | 101851 | 13,25 | - | 138962 | 117423 | 18,3 |
Таблица 9. Рентабельность отдельных видов продукции.
Анализ рентабельности предприятия
По рассчитанным выше показателям рентабельности нельзя судить об эффективности использования основных производственных фондов и оборотных средств. Поэтому, наряду с рассмотренными показателями рентабельности необходимо также проанализировать уровень рентабельности в целом, а именно, общей и расчетной.
Показатель общей рентабельности рассчитывается по формуле:
РОБЩ. = ПБАЛ / (ФОСН + ФОБ)
Где, ПБАЛ - балансовая прибыль по предприятию, тыс. руб.
ФОСН - среднегодовая стоимость ОФП, тыс. руб.
ФОБ - среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств, тыс. руб.
Проведя преобразование формулы, можно проанализировать зависимость уровня общей рентабельности от:
- размера прибыли на1 руб. реализованной продукции (ПБАЛ\QР);
- фондоемкости (1 / QР) / ФОСН;
- оборачиваемости оборотных средств 1 / QР / ФОБ;
- РОБЩ. = ПБАЛ / (ФОСН + ФОБ) * 100 = (ПБАЛ /QР) / [(ФОСН / QР) + (ФОБ / QР)] * 100.
Для анализа влияния отдельных факторов на уровень общей рентабельности необходимо составить следующую таблицу.
| № | Наименование показателей | Един. изм. | Условное обозначение | Значение показателей | |
| Отчет 2008 г | Отчет 2009г | ||||
| 1 | Балансовая прибыль | Тыс. руб. | ПБАЛ | 13756 | 20677 |
| 2 | Объем реализованной продукции | Тыс. руб. | QP | 114761 | 140118 |
| 3 | Среднегодовая стоимость основных производственных фондов | Тыс. руб. | ФОСН | 36793 | 37047 |
| 4 | Средние остатки основных оборотных средств | Тыс. руб. | ФОБ | 34396 | 39703 |
| 5 | Фондоотдача основных производственных фондов | Руб. / руб. | QP / ФОСН | 3,12 | 3,78 |
| 6 | Фондоемкость | Руб. / руб. | ФОСН / QP | 0,32 | 0,26 |
| 7 | Количество оборотов нормируемых оборотных средств | Число оборотов | QP / ФОБ | 3,34 | 3,53 |
| 8 | Коэффициент закрепления оборотных средств | Доли единиц | ФОБ / QP | 0,3 | 0,28 |
| 9 | Прибыль на 1 руб. реализованной продукции | Руб. / руб. | ПБАЛ / QP | 0,12 | 0,15 |
| 10 | Уровень общей рентабельности | % | ПБАЛ / (ФОСН + ФОБ) * 100 | 19,3 | 26,9 |
Таблица 10. Исходные данные для анализа общей рентабельности.
Для удобства проведения анализа используем следующие обозначения:
Р1 и Р0 – общая рентабельность отчетного и базового периодов;
П1 и П0 – прибыль на 1 руб. РП в отчетном и базовом периоде;
Е1 и Е0 – фондорентабельность в отчетном и базовом периоде;
К1 и К0 – коэффициент закрепления оборотных средств в отчетном и базовом периоде.
Данные таблицы 10 показывают, что уровень общей рентабельности изменился на: DРОБЩ = Р1 – Р0 = 26,9-19,3=7,6%
1. Определяем влияние прибыльности:
DР1 = П1 / (Е0 + К0)*100 – Р0DР1
DР1 = 0,15/(0,32+0,30)*100-19,3=4,9%
В связи с увеличением прибыли на 1 руб. реализованной продукции общая рентабельность возросла на 4,9%.
2. Определяем влияние фондорентабельности:
DР2 = П1 / (Е1 + К0)*100 – П1 / (Е0 + К0)*100
DР2 = 0,15-(0,26+0,30)*100-0,15/(0,32+0,30)*100=2,6 %
Уменьшение фондорентабельности привело к росту общей рентабельности на 2,6 %.
3. Определяем влияние коэффициента закрепления оборотных средств:
DР3 = П1 / (Е1 + К1)*100 – П1 / (Е1 + К0)*100
DР3 =0,15/(0,26+0,28)*100-0,15(0,26+0,30)*100=1,1 %
За счет ускорения оборачиваемости оборотных средств общая рентабельность возросла на 1,1 %.
Общее влияние всех факторов составит:
DРОБЩ = 4,9+2,6+1,1=7,6%
В связи с этим в курсовой работе предлагается техническое мероприятие, позволяющее повлиять на увеличение объемов продукции, пользующейся спросом у населения, более высокого качества и удовлетворяющей требованиям потребителей, а, следовательно, и на увеличение прибыли и повышение рентабельности предприятия.