- стоимости любых выигрышей и призов в части превышения размеров, указанных в этой главе,
- страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в этой главе, и др.
Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов и др.
Налоговая декларация (ст. 229) представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
В нашей работе мы начисляем НДФЛ на заработную плату и другие выплаты, предоставляя работникам следующие соответствующие вычеты:
- директору – 500 р. (ст. 218 п. 2) и 1 200 р. на 2 детей (ст. 218 п. 4);
- главному бухгалтеру – 500 р. (ст. 218 п. 2) и 600 р. на 1 ребенка (ст. 218 п. 4);
- инженеру по сбыту – 400 р. (ст. 218 п. 3) и 3600 р. на 3 детей (ст. 218 п. 4);
- I работнику – 400 р. (ст. 218 п. 3) и 600 р. на 1 ребенка (ст. 218 п. 4);
- II работнику – 3000 р. (ст. 218 п. 1) и 600 р. на 1 ребенка (ст. 218 п. 4);
- III работнику – 400 р. (ст. 218 п. 3) и 1200 р. на 2 детей (ст. 218 п. 4).
Для исчисления НДФЛ нам понадобится таблица условий из введения. В соответствии с ней и с НК РФ составляем расчетно-платежные ведомости на каждый месяц, и заполним налоговую карточку на 1 рабочего. Представим карточку в приложении.
Налоговой базой будет являться заработная плата с облагаемыми выплатами за вычетом стандартных налоговых вычетов и необлагаемых выплат. НДФЛ удерживаем в размере 13%.
В январе пособие на погребение, полученное главным бухгалтером, не облагается НДФЛ (ст. 217 п. 8)
Расчетно-платежная ведомость за январь
| Должность работника | Итого начислено | Другие выплаты | Стандартные налоговые вычеты | Налоговая база | Удержан НДФЛ | Сумма к выдаче | ||
| на раб. | на детей | итого | ||||||
| директор | 11 800 | 500 | 1 200 | 2 300 | 9 500 | 1 235 | 10 565 | |
| глав. бух | 10 000 | 10 000 | 500 | 600 | 500 | 9 500 | 1 235 | 18 765 |
| инженер по сбыту | 7 700 | 400 | 1 600 | 6 100 | 793 | 6 907 | ||
| 1 раб. | 7 000 | 400 | 1 800 | 2 200 | 4 800 | 624 | 6 376 | |
| 2 раб. | 7 100 | 3 000 | 600 | 3 600 | 3 500 | 455 | 6 645 | |
| 3 раб. | 6 000 | 400 | 1200 | 400 | 5 600 | 728 | 5 272 | |
Расчетно-платежная ведомость за февраль
| Должность работника | Итого начислено | Стандартные налоговые вычеты | Налоговая база | Удержан НДФЛ | Сумма к выдаче | ||
| на раб. | на детей | итого | |||||
| директор | 12 390 | 500 | 1 200 | 2 300 | 10 090 | 1 312 | 11 078 |
| глав. бух | 10 500 | 500 | 600 | 500 | 10 000 | 1 300 | 9 200 |
| инженер по сбыту | 8 085 | 1 200 | 6 885 | 895 | 7 190 | ||
| 1 раб. | 7 350 | 1 800 | 1 800 | 5 550 | 722 | 6 629 | |
| 2 раб. | 7 455 | 3 000 | 600 | 3 600 | 3 855 | 501 | 6 954 |
| 3 раб. | 6 300 | 1200 | 6 300 | 819 | 5 481 | ||
Стандартный налоговый вычет как работник не получают инженер по сбыту и первый и третий рабочий, в связи с превышением суммарной заработной платы 20 тыс. руб. (ст. 218 п. 3 НК ч. II).
Расчетно-платежная ведомость за март
| Должность работника | Итого начислено | Стандартные налоговые вычеты | Налоговая база | Удержан НДФЛ | Сумма к выдаче | ||
| на раб. | на детей | итого | |||||
| директор | 13 010 | 500 | 1 200 | 500 | 12 510 | 1 626 | 11 383 |
| глав. бух | 11 025 | 500 | 600 | 500 | 10 525 | 1 368 | 9 657 |
| инженер по сбыту | 8 489 | 8 489 | 1 104 | 7 386 | |||
| 1 раб. | 7 718 | 1 800 | 1 800 | 5 918 | 769 | 6 948 | |
| 2 раб. | 7 828 | 3 000 | 600 | 3 600 | 4 228 | 550 | 7 278 |
| 3 раб. | 6 615 | 1200 | 6 615 | 860 | 5 755 | ||
Стандартные налоговые вычеты по детям не предоставляются ни одному из работников, т. к. суммарные доходы за несколько месяцев у каждого из них превышают 40 тыс. руб. (ст. 218 п. 4 НК ч. II).
Расчетно-платежная ведомость за апрель
| Должность работника | Итого начислено | Стандартные налоговые вычеты | Налоговая база | Удержан НДФЛ | Сумма к выдаче | ||
| на раб. | на детей | итого | |||||
| директор | 13 660 | 500 | 1 200 | 500 | 13 160 | 1 711 | 11 949 |
| глав. бух | 11 576 | 500 | 600 | 500 | 11 076 | 1 440 | 10 136 |
| инженер по сбыту | 8 914 | 8 914 | 1 159 | 7 755 | |||
| 1 раб. | 8 103 | 1 800 | 8 103 | 1 053 | 7 050 | ||
| 2 раб. | 8 219 | 3 000 | 600 | 3 000 | 5 219 | 678 | 7 541 |
| 3 раб. | 6 946 | 1200 | 6 946 | 903 | 6 043 | ||
Расчетно-платежная ведомость за май
| Должность работника | Итого начислено | Стандартные налоговые вычеты | Налоговая база | Удержан НДФЛ | Сумма к выдаче | ||
| на раб. | на детей | итого | |||||
| директор | 14 343 | 500 | 500 | 13 843 | 1 800 | 12 543 | |
| глав. бух | 12 155 | 500 | 500 | 11 655 | 1 515 | 10 640 | |
| инженер по сбыту | 9 359 | 9 359 | 1 217 | 8 143 | |||
| 1 раб. | 8 509 | 8 509 | 1 106 | 7 402 | |||
| 2 раб. | 8 630 | 3 000 | 3 000 | 5 630 | 732 | 7 898 | |
| 3 раб. | 7 293 | 7 293 | 948 | 6 345 | |||
4 000 р. материальной помощи, выданной в мае каждому работнику мы не облагаем НДФЛ (ст. 217 п. 28); включаем в налоговую базу только оставшуюся часть материальной помощи 4 500 р.
Расчетно-платежная ведомость за июнь
| Должность работника | Итого начислено | Стандартные налоговые вычеты | Налоговая база | Удержан НДФЛ | Сумма к выдаче | ||
| на раб. | на детей | итого | |||||
| директор | 15 060 | 500 | 500 | 14 560 | 1 893 | 13 167 | |
| глав. бух | 12 763 | 500 | 500 | 12 263 | 1 594 | 11 169 | |
| инженер по сбыту | 9 827 | 9 827 | 1 278 | 8 550 | |||
| 1 раб. | 8 934 | 8 934 | 1 161 | 7 773 | |||
| 2 раб. | 9 062 | 3 000 | 3 000 | 6 062 | 788 | 8 274 | |
| 3 раб. | 7 658 | 7 658 | 995 | 6 662 | |||
Расчетно-платежная ведомость за июль
| Должность работника | Итого начислено | Другие выплаты | Стандартные налоговые вычеты | Налоговая база | Удержан НДФЛ | Сумма к выдаче | ||
| на раб. | на детей | итого | ||||||
| директор | 15 813 | 8 500 | 500 | 500 | 21 813 | 2 836 | 14 977 | |
| глав. бух | 13 401 | 8 500 | 500 | 500 | 19 401 | 2 522 | 12 879 | |
| инженер по сбыту | 10 319 | 8 500 | 16 819 | 2 186 | 10 132 | |||
| 1 раб. | 9 381 | 8 500 | 15 881 | 2 064 | 9 316 | |||
| 2 раб. | 9 515 | 8 500 | 3 000 | 3 000 | 13 015 | 1 692 | 9 823 | |
| 3 раб. | 8 041 | 8 500 | 14 541 | 1 890 | 8 150 | |||
Расчетно-платежная ведомость за август
| Должность работника | Итого начислено | Другие выплаты | Стандартные налоговые вычеты | Налоговая база | Удержан НДФЛ | Сумма к выдаче | ||
| на раб. | на детей | итого | ||||||
| директор | 16 604 | 500 | 500 | 16 104 | 2 093 | 14 510 | ||
| глав. бух | 14 071 | 500 | 500 | 13 571 | 1 764 | 12 307 | ||
| инженер по сбыту | 10 835 | 60 000 | 10 835 | 1 409 | 69 426 | |||
| 1 раб. | 9 850 | 9 850 | 1 280 | 8 569 | ||||
| 2 раб. | 9 990 | 3 000 | 3 000 | 6 990 | 909 | 9 082 | ||
| 3 раб. | 8 443 | 8 443 | 1 098 | 7 345 | ||||
Расчетно-платежная ведомость за сентябрь
| Должность работника | Итого начислено | Стандартные налоговые вычеты | Налоговая база | Удержан НДФЛ | Сумма к выдаче | ||
| на раб. | на детей | итого | |||||
| директор | 17 434 | 500 | 500 | 16 934 | 2 201 | 15 233 | |
| глав. бух | 14 775 | 500 | 500 | 14 275 | 1 856 | 12 919 | |
| инженер по сбыту | 11 376 | 11 376 | 1 479 | 9 897 | |||
| 1 раб. | 10 342 | 10 342 | 1 344 | 8 998 | |||
| 2 раб. | 10 490 | 3 000 | 3 000 | 7 490 | 974 | 9 516 | |
| 3 раб. | 8 865 | 8 865 | 1 152 | 7 712 | |||
Расчетно-платежная ведомость за октябрь