Содержание:
Введение
1.Характеристика подоходного налога в ФРГ
1.1 Система «семейного налогообложения»
2. Декларирование доходов в ФРГ
3. Товарищества на основе персонального участия не подлежат обложению подоходным налогом
Заключение
Список использованной литературы
Введение
Современная налоговая система Германии в общих чертах сформировалась в период Веймарской республики, точнее в результате финансовой реформы М. Эрцбергера. Она, в свою очередь, была подготовлена всей логикой бурного развития экономики в последние десятилетия XIX века и возрастанием в связи с этим функций государства, и его потребностями в финансовых средствах для выполнения этих функций. Поземельный, имущественный и промысловый налоги, являвшиеся основными источниками бюджетных поступлений во второй половине XIX века, утратили прежнее значение; на первый план вышел единый подоходный налог.
Все, кто получает доходы от хозяйственной деятельности в Германии, должен оплачивать подоходный налог [Einkommensteuer]. В случае рабочих он называется налогом на заработную плату [Lohnsteuer], так как он автоматически удерживается из зарплаты.
Одной из современных главнейших проблем в области налогообложения является достижение оптимальной величины собираемости государственных налогов. По оценкам ряда экономистов в ведущих индустриальных странах со сложившейся системой налогообложения собираемость налогов достигает 92-93% от расчетного уровня.
Цель данной контрольной работы - изучение налогообложения физических лиц в Германии.
В рамках поставленной цели были поставлены следующие задачи:
1. Рассмотреть принципы взимания налогов с физических лиц в Германии;
2. Изучить особенности налогообложения в ФРГ.
1.Характеристика подоходного налога в ФРГ
Подоходный налог является одним из важнейших прямых налогов в Германии. Подоходным налогом с физических лиц облагается совокупный годовой доход, полученный в календарном году. Им облагается заработная плата лиц, работающих по найму, доходы лиц свободных профессий (гонорары), доходы на капитал, проценты на банковские вклады, аренда, сдача жилых помещений, индивидуальная трудовая деятельность и др. В основу налогообложения положен принцип равного налога на равный доход независимо от его источника.
Налогооблагаемая база – совокупный годовой доход, в который суммируются:
1. Доходы от работы в сельском и лесном хозяйстве
2. Доходы от промысловой деятельности
3. Доходы от самостоятельной деятельности
4. Доходы наемного труда
5. Доходы от капитала
6. Доходы от сдачи имущества в аренду
7. Другие доходы
Доходы, превышающие необлагаемый минимум (12 тыс. марок в год), облагаются по прогрессивным ставкам, равномерно увеличивающимся от 19 до 51 %..
Налогооблагаемая база может быть уменьшена на сумму непредвиденных расходов (расходы на пребывание в больнице, расходы родителя-одиночки на бытовые услуги при воспитании ребенка моложе 16 лет).
Налогообложение осуществляется на основе тарифной прогрессии.
Его минимальная ставка - 19%, максимальная - 51%. Максимальная ставка налога применяется к гражданам, чей доход превышает 120 тысяч евро. В нынешнее время необлагаемый налогом минимум для подоходного налога составляет в год 5616 Евро для одиноких и 11232 Евро для семейных пар. Для доходов, которые не превышают для одиноких 8153 Евро и 16307 Евро для супругов, существует пропорциональное налогообложение со ставкой 22,9%. Далее налог взимается по прогрессивной шкале до объёма доходов в 120041 Евро для одиноких и 240083 Евро для тех, кто состоит в браке. Доходы, которые превышают этот уровень, облагаются по максимальной ставке 51%. Существуют налоговые льготы для детей, возрастные льготы, льготы по чрезвычайным обстоятельствам (болезнь, несчастный случай). Например, у лиц, которые достигли возраста 64 года, необлагаемый налогом минимум повышается до 3700 Евро. У лиц, которые имеют земельный участок, подоходный налог не взимается с 4750 Евро.
Наглядней это можно увидеть в таблице приведённой ниже.
Ставки подоходного налога на 2007 г.
| Тарифные зоны | Налогооблагаемый доход (евро) | Ставка налога % | |||
| С | ДО | ||||
| Одинокие | Женатые | Одинокие | Женатые | ||
| Min тарифная зона | 0 | 0 | 5616 | 11232 | 19 % |
| Первая зона лимитной прогрессии | 5617 | 11233 | 8153 | 16307 | 22,9 % |
| Вторая зона лимитной прогрессии | 8154 | 16308 | 120041 | 240083 | 23-50 % |
| Max пропорциональная зона | 120042 | 240084 | … | … | 51 % |
Поскольку под налог подпадает все, то исключения приведены в законе отдельным списком из 69 пунктов.
Величина налога, млрд. евро
| в тыс.евро | 2007 | 2008 | 2009 |
| подоходный налог с физических лиц(Lohnsteuer) | 56,313 | 59, 925 | 64, 409 |
| Налоговые доходы бюджета, всего: | 231, 699 | 237, 955 | 244, 107 |
| Доходы бюджета, всего: | 272, 270 | 283, 200 | 290, 000 |
Размер ставки подоходного налога определяется личной прибылью, которую получают от хозяйственной деятельности предприятия (за вычетом всех внутренних издержек). В первый год самостоятельной деятельности налогово-финансовое управление исходит из сведений об ожидаемой прибыли.
Ключевые позиции в налоговом законодательстве принадлежат федерации. В то же время для обеспечения финансирования всех трех уровней управления налоговая система Германии построена таким образом, что наиболее крупные источники формируют сразу три или два бюджета. Так, подоходный налог с физических лиц распределяется следующим образом: 42,5% поступлений направляются в федеральный бюджет, 42,5% — в бюджет соответствующей земли и 15% — в местный бюджет.
Подоходный налог с наемных работников удерживается работодателем из их заработка при выплате заработной платы (налог на заработную плату) и перечисляется в налоговые органы. Налог на заработную плату отличается спецификой отнесения плательщика к одной из шести групп в зависимости от ряда факторов (холостые, женатые, оба работают и другие).
При определении налога на заработную плату применяются такие категории, как налоговые классы, налоговые таблицы и налоговые карты. Существует 6 налоговых классов, в которые группируются наемные рабочие и служащие:
• I класс — холостые рабочие без детей;
• II класс — холостые, разведенные или овдовевшие граждане, имеющие на содержании ребенка;
• III класс — женатые, если в семье работает лишь один из супругов. Если работают оба, то один из них по общему согласию переходит в V класс;
• IV класс — работают и муж, и жена и облагаются налогом
раздельно;
• V класс — женатые работающие, один из которых облагается по III классу;
• VI класс — рабочие, имеющие заработную плату в нескольких местах.
Налоговые таблицы учитывают классы, а также: наличие в семье детей, их количество, на чьем содержании они находятся, совместно или раздельно ведется в семье хозяйство; налоговые льготы. Удержание налога из заработной платы происходит на основе налоговой карты. Карта заполняется в общине по месту жительства. В ней удостоверяется налоговый класс, количество детей, вероисповедание работающего.
Там же отмечается инвалидность, достижение 64-летнего возраста и другие сведения.
Работодатель ведет для каждого работника налоговую карточку. По истечению года происходит корректировка сумм налога.
Физические лица уплачивают также взносы в фонды социального страхования, которые рассчитываются в процентах к фонду заработной платы. Пенсионное страхование рассчитывается по ставке 9,75 % от дохода (с дохода не более 5200 евро). Медицинское страхование -7,125% (с доходом не более 3225 евро), платежи по безработице- 3,25 (с дохода не более 5200 евро).