Госбюджет включает 2 раздела:
1. доходы (все виды централизованных финансовых ресурсов)
2. расходы (направления использования централизованных финансовых ресурсов).
Целевые бюджетные и внебюджетные фонды - охватывают финансовые отношения, связаннее с формированием средств правительства. Местных органов власти, которые затем используются на целевое финансирование.
Внебюджетные и бюджетные целевые фонды – совокупность финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении центральных или местных органов власти и имеющих строго целевое назначение.
Внебюджетные фонды создаются двумя способами:
А) Выделение из бюджета определенных расходов, имеющих особо важное значение.
Б) Формирование внебюджетных фондов с собственными источниками доходов для определенных целей.
Расходование этих средств строго регламентировано и имеют целевое назначение.
Государственный кредит - совокупность экономических денежных отношений, возникающих между государством и ФЛ, ЮЛ внутри государства и с иностранными государствами, международными финансово-кредитными организациями по поводу формирования, пополнения централизованных денежных средств государства и использование их на развитие экономики.
Страхование – система экономических отношений, включающая образование за счет предприятий, организаций и населения специального фонда для возмещения ущерба в имуществе от стихийных бедствий и других неблагоприятных случайных явлений, а также для оказания гражданам (или их семьям) помощи при наступлении различных событий в их жизни [16].
Отдельной сферой финансовой системы являются органы управления финансами, которые организуют деятельность всех других сфер. В составе этой сферы, исходя из структуры органов управления, различных государств, выделяют звенья:
Управление финансами осуществляют специальные органы. Они подразделяются на несколько групп [6].
1. Органы общего управления финансами. К ним относятся органы государственной власти. Они состоят из высших органов государственной власти (Национальное собрание Республики Беларусь, Президент страны и его администрация) и местных органов государственной власти (Советы депутатов).
Высшие органы государственной власти в области управления финансами наделены следующими функциями:
• определение финансовой политики;
• разработка, рассмотрение и утверждение основополагающих форм финансовых отношений в виде законов, декретов;
• осуществление общегосударственного контроля за соблюдением финансового законодательства и т.п. [6].
Местные органы государственной власти в области управления финансами наделены функциями в пределах своей компетенции. В частности, они разрабатывают, рассматривают, утверждают формы финансовых отношений, имеющих только, региональное значение. Причем формы финансовых отношений не могут вступать в противоречие с общегосударственным финансовым законодательством.
Местные органы государственной власти контролируют соблюдение установленных форм финансовых отношений общегосударственного значения, вносят предложения высшим органам власти для совершенствования этих форм, осуществляют общий контроль за выполнением и изучением форм финансовых отношений, установленных ими для своего региона и т.д.
2. Государственные органы оперативного управления финансами. К ним относятся [6]:
• Совет (Кабинет) Министров страны и местные государственные исполнительные органы;
• Министерство финансов и его региональные органы;
• Министерство по налогам и сборам и его региональные органы;
• Национальный банк республики и его региональные подразделения;
• Комитет государственного контроля, его местные органы и др.
Эти органы выполняют следующие функции управления финансами:
- проведение в жизнь финансовой политики органов власти;
- разработка и издание после утверждения форм финансовых отношений инструкций по их применению;
- изучение эффективности функционирующих форм финансовых отношений и внесение предложений органам власти по их совершенствованию.
3. Органы отраслевого управления финансами. К ним относятся: финансовые управления министерств и ведомств; финансовые управления (отделы) предприятий, организаций, учреждений [6].
Указанные органы выполняют следующие функции управления финансами: практически применяют формы финансовых отношений; проверяют путем внутриведомственного и внутрихозяйственного контроля соблюдение установленных форм финансовых отношений и вносят предложения по их совершенствованию; разрабатывают, утверждают, изучают и совершенствуют формы финансовых отношений, предназначенных для осуществления внутрихозяйственного расчета.
Таким образом, финансовая система государства – совокупность находящихся в определенной взаимосвязи финансовых институтов, посредством которых государство осуществляет первичное распределение и перераспределение совокупного общественного продукта и национального дохода с целью образования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. В состав финансовой системы государства включаются 2 крупные сферы: финансы предприятий (децентрализованные финансы) и общегосударственные финансы (централизованные финансы).
2.2Взаимоотношения предприятия с другими звеньями финансовой системы
Осуществляя свою производственно-финансовую деятельность, предприятия и организации не могут функционировать обособленно. Каждое предприятие вступает в определенные отношения с различными сферами и звеньями финансовой системы государства (бюджет, страхование, кредит и т.д.).
Отношения предприятий АПК с бюджетом включают отношения по уплате предприятиями налогов и платежей, а также организацию государственной поддержки сельскохозяйственных предприятий. Большинство сельскохозяйственных предприятий Республики Беларусь перешли на новую систему налогообложения и являются плательщиком единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции, который введён на территории Беларуси в соответствии с Декретом Президента РБ от 13 июля 1999 г. № 27 “О введении единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции” [10].
В соответствие с Декретом, уплата единого налога заменяет уплату всей совокупности налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, за исключением акцизов, НДС, налога на доходы в виде дивидендов и приравненных к ним доходов, государственных пошлин, лицензионных и регистрационных сборов, обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства социальной защиты, а также внесение таможенных платежей при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь [10].
С 2011 года Указом Президента Республики Беларусь от 24.01.2011 г. № 34 «О некоторых вопросах сельскохозяйственных организаций» ставка единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции установлена в размере 1 процента. Данная ставка единого налога применяется юридическими лицами, основным видом деятельности которых является выращивание, производство и переработка сельскохозяйственной продукции и доля выручки от реализации данной продукции составляет не менее 50 процентов [21].
Кроме единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции сельскохозяйственные предприятия производят следующие платежи в бюджет и внебюджетные фонды:
· налог на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности;
· налог на добавленную стоимость;
· подоходный налог с физических лиц;
· отчисления в Фонд социальной защиты населения.
Налог на добавленную стоимость является основным видом косвенного налога, который включается в отпускную цену товара, работ или услуг.
В СПК используются следующие ставки НДС:
· 10%;
· 20%.
Хозяйства ежемесячно до 20 числа месяца следующего за отчётным предоставляет в инспекцию Министерства по налогам и сборам налоговую декларацию вместе с приложением, в котором раскрываются применяемые на предприятии налоговые льготы с указанием нормативных актов.
Подоходный налог удерживается с работников в порядке и размерах, установленных Налоговым кодексом, налоговыми агентами и перечисляется в бюджет. Объектом налогообложения является совокупный доход в денежной и натуральной формах, получаемый физическим лицом от всех источников в течение календарного года.
Ответственность за осуществление расчетов с бюджетом, а также контроль за правильностью исчисления, своевременностью уплаты налогов, платежей и величиной налоговой нагрузки на сельскохозяйственных предприятиях возложена на главного бухгалтера.
В Республике Беларусь осуществляется государственное регулирование сельскохозяйственного производства. На основную сельскохозяйственную продукцию (зерно, лен, сахарную свеклу, рапс, молоко, мясо крупного рогатого скота и свиней) установлены минимальные закупочные цены. На развитие сельского хозяйства выделяются государственные централизованные капитальные вложения, процентные ставки по кредитам частично льготируются за счет средств бюджета. Сохранилось бюджетное финансирование сельского хозяйства. По отношению к сельскохозяйственным предприятиям применяется льготное налогообложение, выделяются средства для частичного возмещения убытков от стихийных бедствий и на другие цели. Государство регулирует объемы и условия экспорта и импорта сельскохозяйственной продукции и продовольствия.
На развитие сельского хозяйства в Республике Беларусь ежегодно выделяется около 20 % расходной части бюджета. Направления бюджетного финансирования меняются по годам исходя из общего экономического состояния сельскохозяйственных предприятий и задач, поставленных перед сельским хозяйством на соответствующий период развития.