Вышесказанное позволяет сделать вывод, что правильное применение указанных рычагов для улучшения экономической ситуации в стране реально лишь при точном планировании и прогнозировании влияния кредитной политики НБ на внутригосударственную деловую активность.
Единый налог
В целях реализации государственной политики по вопросам развития малого предпринимательства, эффективного использования его возможностей в развитии национальной экономики с 01.01.99г. применяется упрощенная система налогообложения, учета и отчетности в таких субъектах малого предпринимательства.
Упрощенная система налогообложения предусматривает введение единого налога для субъектов предпринимательской деятельности, которые имеют соответствующие размеры их параметров.
Единый налог – это налог, вводимый взамен нескольких видов действующих прямых и косвенных налогов и платежей и исчисляемый в установленном размере от соответствующих доходов его плательщиков.
В соответствии с Указом Президента Украины от 28.06.99г. упрощенную систему налогообложения и уплату единого налога могут применять юридические лица – субъекты предпринимательской деятельности любой организационно-правовой формы и формы собственности, у которых за год среднеучетная численность работающих не превышает 50 лиц, а объем выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг не превышает 1,0 млн. грн. Эту систему налогообложения могут применять также и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без создания юридического лица, но при условии, если с ним в трудовых отношениях в течение года находятся не более 10-ти человек, а объем выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг не превышает 500,0 тыс. грн.
При этом выручкой от реализации продукции, товаров, работ, услуг считается сумма денежных средств, фактически полученная субъектом предпринимательской деятельности на текущий счет или в кассу за осуществление операции по продаже продукции, товаров, услуг.
Юридические лица, которые перешли на упрощенную систему налогообложения по единому налогу, не могут применять другой метод расчетов за отгруженную продукцию, товары и оказанные услуги, кроме расчетов наличными через кассу или безналичными через счет в банке.
Не распространяется упрощенная система налогообложения на физические лица, которые в соответствии с законодательством Украины платят фиксированный налог и др.
Упрощенная система налогообложения субъектами предпринимательской деятельности выбирается самостоятельно.
Для перехода на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности субъект предпринимательства подает письменное заявление установленного образца органу государственной налоговой службы по месту государственной регистрации не позднее, чем за 15 дней до начала следующего отчетного периода и при условии уплаты всех установленных налогов и обязательных платежей в текущем периоде.
В случае выполнения субъектом предпринимательской деятельности всех условий налоговый орган в течение 10 дней со дня подачи заявления обязан выдать бесплатно свидетельство на право уплаты единого налога сроком на один год. Оно является основанием для перехода на уплату единого налога.
После окончания срока действия свидетельства на право уплаты единого налога, оно подлежит возврату в орган государственной налоговой службы, которая его выдала.
Объектом налогообложения является выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг.
Исчисление налога производится по одной из следующих ставок, выбираемых самостоятельно плательщиком данного налога:
· 6% суммы выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг (без учета акцизного сбора) в случае уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с действующим на этот счет законодательством;
· 10% от суммы выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг (без учета акцизного сбора) в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога.
Субъект малого предпринимательства, который платит единый налог, не является плательщиком следующих видов налогов и обязательных платежей:
· налога на прибыль предприятия;
· налога на доходы физических лиц (для физических лиц – субъектов предпринимательской деятельности);
· платы (налога) за землю;
· сбора на специальное использование природных ресурсов;
· сбора на обязательное социальное страхование;
· НДС, кроме случая, когда плательщик избирал способ налогообложения доходов по единому налогу по ставке 6%;
· отчислений и сборов на строительство, реконструкцию, ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования Украины;
· коммунального налога;
· налога на промысел;
· сборов и отчислений в Пенсионный фонд;
· сборов за выдачу разрешений на размещение объектов торговли и сферы услуг;
· взносов в Фонд Украины социальной защиты инвалидов;
· взносов в Государственный фонд защиты населения;
· платы за патент и др.
По результатам хозяйственной деятельности за отчетный период (квартал) субъекты малого предпринимательства – юридические лица подают органу государственной налоговой службы до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, расчет уплаты единого налога, а так же платежное поручение об уплате этого налога с отметкой банка о зачислении средств.
Расчет суммы налога производится плательщиком каждый месяц умножением установленной ставки на сумму выручки, полученной от продажи продукции, товаров, работ, услуг (без сумм акцизов) за отчетный период (месяц). Форма расчета приведена в таблице 1.
Рассчитанная сумма налога юридическими лицами - субъектами предпринимательской деятельности перечисляется ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным, в бюджет на отдельный счет казначейства.
Поступившие средства отделения казначейства перечисляют:
· в госбюджет Украины – 20%;
· в местный бюджет – 23%;
· в Пенсионный фонд – 42%;
· на обязательное пенсионное страхование – 15%.
Отказаться от применения упрощенной системы налогообложения и вернуться к общей системе налогообложения субъект малого предпринимательства может с начала следующего отчетного периода (квартала) при условии подачи заявления в налоговый орган не позднее, чем за 15 дней до окончания предыдущего отчетного квартала.
В случаях нарушения условий единой системы налогообложения плательщики единого налога должны перейти на общую систему налогообложения и учета, начиная со следующего отчетного периода (квартала).
За правильность исчисления, своевременное представление расчетов и уплату единого налога плательщики несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Украины.
Таблица 1.
за __________III квартал____________года
Название субъекта малого предпринимательства
__________МП «Электромашина»_______
| № п/п | Показатели | Код графы | За отчетный квартал | В том числе | Нарастающим итогом с начала отчетного года | |
| Первый месяц квартала | Второй месяц квартала | |||||
| 1 | Среднеучетная численность работающих, человек | 01 | 25 | 25 | 25 | 25 |
| 2 | Выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) без акцизного сбора | 02 | 46,5 | 15,5 | 15,0 | 140,5 |
| 3 | Выручка от реализации основных средств | 03 | - | - | - | - |
| 4 | Всего выручка от реализации (гр.02+гр.03) | 04 | 46,5 | 15,5 | 15,0 | 140,5 |
| 5 | Начислено единого налога по ставке 6% (гр.04×6:100) | 05 | 2,8 | 0,9 | 0,9 | 8,4 |
| 6 | Фактически уплачено единого налога по ставке 6% (по данным плательщика) | 06 | 1,8 | 0,9 | 0,9 | 7,4 |
| 7 | Подлежит уплате по ставке 6% (по данным плательщика) (гр.05-гр.06) | 07 | 1,0 | - | - | 1,0 |
Дата подачи расчета______________ года
Руководитель субъекта
Малого предпринимательства _________(подпись)________(фамилия и инициалы)
Главный бухгалтер_________(подпись)________(фамилия и инициалы) М.П.
Список используемой литературы
1. А.С. Филимоненков. Финансы предприятий/ Учебное пособие.- К.: Ника-Центр, Эльга, 2002.- 280с.
2. Е.Г. Бровкова, И.П. Продиус. Финансово-кредитная система государства: - К.: Сирин, 1997.- 224с.
3. Савченко О. Единый налог.- 7-е изд., перераб. и доп.- Х.:Фактор, 2001.- 196с.
4. Плательщикам единого налога. Тематический блок. // Баланс.- 2004 (502).- №12.-С.26-51.
5. Еженедельник «ГлавБух». Все о едином налоге /Сб. нормативных документов: - К.: «Универсал – Бизнес», 2001г.- 263с.