Именно федеральный бюджет является основным орудием перераспределения национального дохода, через него мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории всей России. При составлении проекта бюджета учитываются не только данные о прогнозируемых размерах доходов бюджета и необходимых государственных расходов; бюджет строится с учетом необходимости осуществления избранной политики.
Федеральный бюджет – сводный план сбора доходов и использование полученных средств на покрытие расходов федеральных или местных органов государственной власти. Он является важным рычагом воздействия на ход общественного воспроизводства и стимулирования экономического роста. Путем изменения уровня государственных расходов и налогообложения правительства могут регулировать объем совокупного спроса (величину) потребительских расходов), а тем самым влиять на колебания экономической конъюнктуры.
Регулирующая роль федерального бюджета рассматривается как план финансового хозяйства, который служит средством достижения экономической стабильности и выполняет функции в строенного бюджетного стабилизатора. Такое предназначение бюджетного механизма во многом зависит от источников, характера формирования его доходной части и направленности государственных расходов. Федеральный бюджет выступает также как основной инструмент социальной политики государства. С его помощью проводится широкомасштабное перераспределение доходов в целях достижения большей социальной справедливости.
Федеральный бюджет и свод бюджетов других уровней бюджетной системы РФ (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами и за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов и территориальных государственных внебюджетных фондов) образуют консолидированный бюджет РФ.
2. Межбюджетные отношения и бюджетная политика на среднесрочную перспективу.
2.1. Задачи бюджетной политики на 2006г.
Президент РФ Владимир Путин направил Федеральному собранию Бюджетное послание президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2006г. Послание направлено в соответствии со статьей 170 Бюджетного кодекса России.
Послание содержит основные направления и ориентиры бюджетной политики в 2006г. В документе отмечается, что администрирование налога на добавленную стоимость требует совершенствования.
Необходимо, прежде всего, устранить имеющиеся барьеры и нормы, нарушающие нейтральность действия налога на добавленную стоимость и приводящие к необоснованному изъятию средств из оборота предприятий, подчеркивается в послании. В частности, следует уже в весеннюю парламентскую сессию 2005г. принять решение о переходе, начиная с 2006г., к общему порядку принятия к вычету НДС при осуществлении капитального строительства. Действующий порядок, при котором уплаченный НДС принимается к вычету только после ввода объекта капитального строительства в эксплуатацию, приводит к удорожанию инвестиционных проектов, а зачастую - к отказу от их реализации.
Следует поддержать меры по совершенствованию налогообложения прибыли организаций: полностью включить в состав затрат расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки. Предоставить право включать в состав затрат капитальные вложения в размере 10% от стоимости приобретаемых основных средств, а также разрешить перенос убытков прошлых лет на будущие периоды.
В послании также предлагается рассмотреть вопрос о совершенствовании налогообложения дивидендов, получаемых российскими юридическими лицами от инвестиций в дочерние общества, что должно стимулировать размещение холдинговых компаний в РФ.
Кроме того, президент считает необходимым принять меры налогового стимулирования развития в отношении компаний, осуществляющих технико-внедренческую деятельность в особых экономических зонах, предусмотрев снижение базовой ставки единого социального налога. Целесообразно поддержать предложение правительства РФ о повышении для организаций малого бизнеса верхнего предела дохода, при котором возможен переход на упрощенную систему налогообложения.
Необходимо также обеспечить введение в Налоговый кодекс РФ главы о местном налоге на недвижимость. Местный налог на недвижимость является важной частью законодательных мер, направленных на стимулирование цивилизованного рынка недвижимости, подчеркивается в послании. Президент полагает необходимой отмену налога на имущество, переходящее в порядке наследования, что будет способствовать цивилизованному переходу имущества из поколения в поколение.
Кроме того, в послании президента отмечается, что процедура рассмотрения проекта федерального бюджета излишне затянута. Осуществление функций государственной власти, по мнению главы государства, по-прежнему остается чрезмерно сконцентрированным на федеральном уровне.
Требуется дальнейшее расширение перечня федеральных полномочий, исполнение которых делегируется органам государственной власти субъектов Российской Федерации с предоставлением субвенций из федерального бюджета. Эта работа должна быть синхронизирована с реализацией мер по совершенствованию схемы размещения и сокращению штатной численности территориальных органов федеральных органов исполнительной власти, подчеркивается в послании.
В.Путин считает, что действующее налоговое законодательство пока не в полной мере обеспечивает благоприятные условия для эффективного развития отечественного бизнеса, а также реализации долгосрочных инвестиционных проектов. В налоговой системе все еще сохраняются элементы, препятствующие выводу хозяйственной деятельности из тени. Неоправданно сложный налоговый учет и отчетность негативно отражаются на малом и среднем бизнесе. Проблема невыполнения прогнозных планов приватизации по-прежнему актуальна, отмечается в послании.
До сих пор не урегулирована проблема исполнения судебных решений по искам к органам госвласти и органам местного самоуправления. Данная проблема нарушает права и законные интересы граждан, является недопустимым примером неуважения к судебной власти.
Также в документе подчеркивается, что механизм предоставления отсрочек и рассрочек налоговых платежей, установленный Налоговым кодексом РФ, должен, наконец, заработать на практике. В частности, налогоплательщики должны иметь возможность оформить отсрочку или рассрочку сроком до одного года непосредственно в налоговом органе. Решения о предоставлении налогоплательщикам отсрочки или рассрочки сроком от одного года до трех лет должны приниматься правительством РФ.
Дополнительным основанием для их предоставления должно стать возникновение задолженности по уплате налогов, пеней и штрафных санкций, выявленной по результатам контрольной работы налоговых органов. Все основания предоставления отсрочек и рассрочек налоговых платежей должны быть установлены законодательно. Необходимо также исключить бюджетные ограничения по их предоставлению, устанавливаемые федеральным законом о федеральном бюджете.
Кроме того, необходимо реализовать ряд мер в области налогового администрирования, позволяющих обеспечить четкую регламентацию полномочий и действий налоговых органов при осуществлении ими контрольных мероприятий. Речь идет, в том числе, об определении порядка проведения всех видов налоговых проверок, досудебном урегулировании налоговых споров, истребовании документов, установлении жестких максимальных сроков проведения проверок, а также ограничений по количеству проверок налогоплательщика в течение одного года. Указанные меры должны быть реализованы уже в 2005г., говорится в послании.
В послании также отмечается, что после принятия новых редакций Лесного и Водного кодексов РФ необходимо ввести в действие систему платежей за пользование этими природными ресурсами. Размер платежей должен быть адекватен их реальной стоимости. Необходимо серьезно переработать систему платежей за негативное воздействие на окружающую среду, полагает президент. Новая система платежей должна исключить возможность принятия индивидуальных решений по размерам платежей для каждого плательщика и стимулировать переход на современные энергоэффективные технологии производства.
Правительству РФ надлежит продолжить работу по снижению либо отмене ввозных таможенных пошлин на технологическое оборудование, которое не производится и в ближайшей перспективе не планируется к производству в РФ, говорится в послании. Это даст дополнительный импульс к ускорению технологической модернизации производства, считает президент РФ.
Необходимо также начать переход к внедрению отраслевых систем оплаты труда работников организаций бюджетной сферы, отмечается в Бюджетном послании. Это позволит обеспечить соответствие между качеством труда и уровнем заработной платы в бюджетном секторе. Кроме того, В.Путин отмечает необходимость «модернизировать механизмы проведения активной политики занятости и реализации других мер, способствующих повышению качества человеческого капитала».
Особое внимание, по мнению главы государства, следует уделить повышению результативности бюджетных расходов. Прежде всего, это относится к обеспечению доступности и качества услуг здравоохранения и образования, непосредственно влияющих на уровень жизни населения. «Решение этой задачи потребует, в том числе, изменения сложившихся механизмов финансирования», - говорится в послании. Необходимо также восстановить престиж и общественную значимость профессии врача и учителя, создать условия для привлечения в здравоохранение и образование квалифицированных кадров, технического перевооружения и развития этих отраслей.