Управление налоговой системой Российской Федерации (стр. 3 из 3)

В том случае, если данные о транспортных средствах, имеющиеся в налоговых органах, не соответствуют действительности, налогоплательщик - физическое лицо, увидев в полученном налоговом уведомлении неверные сведения, может обратиться в налоговый орган с соответствующим заявлением в произвольной форме.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

При регистрации транспортного средства или снятии его с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Уплата налога производится налогоплательщиками по месту регистрации транспортных средств в порядке и сроки, которые устанавливаются законами субъектов РФ.

Юридические лица представляют в налоговый орган по месту регистрации транспортных средств налоговую декларацию. Физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Задание 3

Задача 61

Организация с 1 января перешла на упрощенную систему налогообложения. На балансе организации числятся следующие основные средства:

- сроком полезного использования до трех лет первоначальной стоимостью 180 тыс. руб., остаточной стоимостью 120 тыс. руб.;

- сроком полезного использования до девяти лет первоначальной стоимостью 480 тыс. руб., остаточной стоимостью 320 тыс. руб.;

- сроком полезного использования двадцать лет первоначальной стоимостью 320 тыс. руб., остаточной стоимостью 210 тыс. руб.

Доходы организации составили 12580 тыс. руб., расходы 7800 тыс. руб., в том числе взносы на обязательное пенсионное страхование 34 000 руб.

Требуется: определить сумму единого налога, подлежащего уплате в бюджет.

Решение:

Упрощенная система налогообложения (УСН) применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной Налоговым Кодексом РФ. Применение Упрошенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организации за отчетный период.

а) Если объектом налогообложения являются доходы организации;

Налоговая база – 12 580 000 руб. (доходы организации).

Сумма исчисленного единого налога = 12 580 000

6% = 754 800 руб.

Сумма единого налога к уплате с учетом пенсионного вычета = 754 800-34 000 (взносы на обязательное пенсионное страхование) = 720 800 руб.

Всего к уплате в бюджет: 720 800 (единый налог) + 34 000 (пенсионное страхование) = 754 800 руб.

б) Если объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на сумму расходов:

Налогооблагаемая база = 12 580 000 – 7 800 000 = 4 780 000 руб.

Сумма единого налога = 4 780 000

15% = 717 000 руб.

Сумма минимального единого налога 1% = 12 580 000

1% = 125 800 руб.

125 800<717 000, поэтому организация будет уплачивать расчетную фактическую сумму единого налога 717 000 руб.

Всего в бюджет: 717 000 (налог) + 34 000 (пенс.) = 751 000.

Таким образом, сравнив 2 метода определения суммы единого налога, можно утверждать, что для данной организации выгоднее в качестве налогооблагаемой базы принять доходы уменьшенные на сумму расходов организации.

Задание 4

Задача 101

Гражданин А. имеет в собственности квартиру инвентаризационной стоимостью 1 500 тыс. руб., автомобиль стоимостью 350 тыс.руб.

Требуется: определить сумму налога на имущество физических лиц, подлежащую оплат в бюджет.

Решение:

Квартира 1 500 000 руб., автомобиль 350 000 руб.

Налоговые ставки на имущество в зависимости от стоимости:

- при стоимости имущества до 300 тыс.руб. – до 0,1%;

- от 300 тыс.руб. до 500 тыс.руб. – от 0,1% до 0,3%;

- более 500 тыс.руб. – от 0,3% до 2% в зависимости от территориальной регистрации объекта.

Сумма налога на имущество физических лиц:

(1 500 000 + 350 000)

0,3% = 5 550 руб. – min

(1 500 000 + 350 000)

2% = 37 000 руб. – max

Список используемой литературы

1. Камалян А.К. Налоги и налогообложение, 2006;

2. Лыкова Л.Н. Налогообложение в России, 2004;

3. Романовский М.В., Врублевский О.В. Налоги и налогообложение, 4 изд., 2004;

4. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение, 2 изд., 2003.