Анализ фонда заработной платы 6 (стр. 3 из 4)
Приведенные данные показывают, что на анализируемом предприятии темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения Коп равен:
(14)Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:
(15)Это означает, что экономия фонда зарплаты составляет 1107,6 тыс. руб. , что связано с более высокими темпами роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда.
Глава 3. Анализ эффективности использования фонда заработной платы
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой, реинвестированной прибыли на рубль заработной платы и другие. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню.
Исходные данные для анализа приведены в таблице А.3 приложения.
Из таблицы А.3 видно, что анализируемое предприятие добилось повышения эффективности использования средств фонда оплаты труда. На рубль заработной платы в отчетном году произведено больше товарной продукции, получено больше валовой и чистой прибыли.
После этого необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы. Структурно-логическая схема факторного анализа показателей эффективности использования фонда заработной платы приведена на рисунке А.1. Приложения А.
Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:
(16)где ВП – выпуск продукции в действующих ценах;
ФЗП – фонд заработной платы персонала;
Т – количество часов, затраченных на производство продукции;
ΣД и Д – количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период;
ЧР – среднесписочная численность рабочих;
ППП – среднесписочная численность промышленно-производственного персонала;
ЧВ – среднечасовая выработка продукции;
П – средняя продолжительность рабочего дня;
УД – удельный вес рабочих в общей численности персонала;
ГЗП – среднегодовая заработная плата одного работника.
Выручка на рубль заработной платы кроме перечисленных факторов зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции (уровня реализуемости продукции УР) [11, c.418]:
(17)Прибыль от реализации продукции на рубль заработной платы, кроме выше названных факторов, зависит еще и от уровня рентабельности продаж (Rpn):
(18)При анализе размера чистой прибыли на рубль заработной платы добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли (Дчп) :
(19)Анализируя изменение размера реинвестированной прибыли на рубль заработной платы, необходимо учитывать еще и такой фактор, как доля реинвестированной прибыли в общей сумме чистой прибыли (URP)
(20)Для расчета влияния факторов по проведенным выше моделям может использоваться способ цепной подстановки.
Результаты расчётов влияния факторов представлены в таблице 3.1
Таблица 3.1 - Анализ эффективности использования фонда заработной платы
| Выпуск продукции на рубль заработной платы, тыс. руб. | Выручка на рубль заработной платы, тыс. руб. | Прибыль на рубль зарплаты, тыс. руб. | Чистая прибыль на рубль зарплаты, тыс. руб. | Реинвестированная прибыль на рубль заработной платы, тыс. руб. | |
| План | 4,4037 | 4,3156 | 1,145 | 0,8283 | 0,2510 |
| Факт | 4,4880 | 4,4959 | 1,192 | 0,8040 | 0,2613 |
| Отклонение | 0,0844 | 0,1803 | 0,0469 | -0,0243 | 0,0103 |
| Вес факторов, руб.: | |||||
| UPR | - | - | - | - | 17,69 |
| Дчп | - | - | - | -58,25 | -17,65 |
| Rпр | - | - | -0,94 | -0,68 | -0,21 |
| УР | - | 97,59 | 25,90 | 18,73 | 5,68 |
| ЧВ | 399,23 | 391,25 | 103,83 | 75,10 | 22,75 |
| П | -72,83 | -71,37 | -18,94 | -13,70 | -4,15 |
| Д | -96,78 | -94,85 | -25,17 | -18,21 | -5,52 |
| УД | 15,80 | 15,48 | 4,11 | 2,97 | 0,90 |
| ГЗП | -161,04 | -157,82 | -41,88 | -30,29 | -9,18 |
| Итого, руб. | 84,38 | 180,28 | 46,90 | -24,33 | 10,32 |
Анализируя полученные данные, следует отметить рост основных показателей эффективности, за исключением показателя чистой прибыли на рубль заработной платы.
Увеличение выпуска продукции на рубль заработной платы, как это можно видеть из таблицы, произошло в основном за счёт увеличения среднечасовой выработки. По этой же причине выросла и выручка и прибыль на рубль заработной платы.
Чистая прибыль на рубль заработной платы упала. Это вызвано снижением доли чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли и снижением коэффициента реализуемости продукции.
Заключение
Проведенный анализ показывает основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда. На анализируемом предприятии ФГУП «Турбонасос» - это сокращение сверхплановых целодневных, внутрисменных и непроизводительных потерь рабочего времени, повышение коэффициента реализуемости продукции.
По данным анализируемого предприятия можно сделать вывод, что имеется относительный перерасход фонда заработной платы по отношению к объёму выпуска продукции. Этот перерасход содержится в постоянной части фонда заработной платы и причиной этого является увеличение численности рабочих, а также увеличение трудоёмкости.
Чистая прибыль на рубль заработной платы уменьшилась на 24,3 руб. Это произошло из-за падения доли чистой прибыли, а также из-за повышения среднегодовой заработной платы одного рабочего предприятия на 30,29 руб.
Проведенный анализ показывает основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда.
На снижение чистой прибыли на рубль зарплаты также повлияли отклонения средней продолжительности рабочего дня и количества отработанных дней.
На анализируемом предприятии - это сокращение сверхплановых целодневных, внутрисменных и непроизводительных потерь рабочего времени, повышение коэффициента реализуемости продукции, своевременный пересмотр норм выработки, повышение уровня квалификации рабочих, увеличение производительности и т.д.
Переменная часть расходов на оплату труда включает оплату по сдельным расценкам, выплаты премий сдельщикам и повременщикам за достижение лучших количественных или качественных показателей по выпуску продукции и часть отпускных, относящуюся к переменной части оплаты труда. Прежде всего, указанные виды оплат зависят от объема выпущенной продукции. Чем он больше, тем больше заработная плата, начисляемая рабочим. Объемный фактор действует совместно со структурным фактором, т.е. с изменением удельных весов отдельных изделий, имеющих большую или меньшую трудоемкость и соответственно оплату за единицу продукции, что приводит к изменению начисленной оплаты труда сдельщика.
Ещё одним фактором, оказывающим влияние на переменную часть оплаты труда рабочих, является прямая оплата труда за единицу изделия, которая в свою очередь зависит от трудоемкости единицы изделия и часовой оплаты труда (расценки за изделия), изменяющихся под влиянием факторов научно-технического прогресса и улучшения организации производства и труда.
Таким образом, увеличение расходов на оплату труда предприятия в размере 2 986 тыс. руб. связано с ростом количества рабочих, с ростом оплаты труда. В переменной части расходов на оплату труда рабочих наибольший удельный вес имеет рост прямой оплаты труда на единицу продукции, что связано с введением новых тарифных расценок, исходя из роста минимальной заработной платы.
Список используемых источников
1. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия – Минск: Новое знание, 1999.-688с.
2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 425 с.
3. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности – М.: ИНФРА-М, 2003.-303 с.
4. Кравченко Л.И., Осмоловский В.В., Русак Н.А. Теория анализа хозяйственной деятельности – Минск: Новое знание, 2004.
5. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.- 448 с.
6. Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации для бухгалтеров и руководителей. – М.: «Налоговый вестник», 2003. – 256 с.
7. Максютов А.А. Экономический анализ: Учебное пособие для студентов вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 543 с.
8. Прыкмна Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 407 с.
Приложение А
Таблица А.1 Исходные данные для анализа фонда заработной платы