Анализ фонда заработной платы 6 (стр. 2 из 4)
В ходе последующего анализа следует определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду заработной платы.
Переменная часть фонда зарплаты зависит от:
─ объема производства продукции (VВП);
─ изменения структуры производства (УД i);
─ удельной трудоемкости продукции (УТЕ)
─ среднечасовой оплаты труда (ОТi).
Факторная модель переменной части фонда зарплаты представлена на рисунке 2.1
Рисунок 2.1 - Факторная модель переменной части фонда зарплаты
Согласно этой схеме модель будет иметь следующий вид:
ФЗПпер = Σ VВПi ×УДi ×УTЕi пл × ОТi,
Чтобы определить влияние данных факторов, необходимо рассчитать фонды зарплаты:
1. По плану:
ФЗПпер = Σ (VВПплi ×УTEiпл × ОТ.пл i),
(4)где VВПплi – плановый объем выпуска i-й продукции;
УTЕi пл – плановая удельная трудоемкость i-й продукции.
2. По плану, пересчитанному на объем производства при плановой структуре:
ФЗПусл1 = ΣФЗПпл × Квп. (5)
3. По плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции и фактическую структуру:
ФЗПусл2 = Σ (VВПфi × УЗП плi), (6)
где VВПфi – фактический объем выпуска продукции i-ro вида;
УЗП плi – плановая удельная заработная плата по i-му изделию.
4. Фактический фонд зарплаты труда при фактической удельной трудоемкости и плановом уровне оплаты труда:
ФЗПусл3 =S (VВПфi × УTЕф i× ОТплi) (7)
где УTeф i — фактическая удельная трудоемкость i-ro вида продукции.
5. Фактический фонд зарплаты:
ФЗПф= Σ (VВП iФ × УТЕф i × ОТфi) (8)
Для удобства данные для анализа сводим в таблицу
Таблица 2.1 – Факторы переменной части фонда заработной платы
| Показатель | Значение |
| ФЗПпер = Σ (VВПплi ×УTEi пл × ОТ.пл i), | 35 150 |
| ФЗПусл1 = ΣФЗПпл × Квп. | 37 786 |
| ФЗПусл2 = Σ (VВПфi × УЗП плi), | 38 474 |
| ФЗПусл3 =S (VВПфi × УTЕф i× ОТплi) | 36 660 |
| ФЗПф= Σ (VВП iФ × УТЕф i × ОТфi) | 37 710 |
Результаты анализа представлены в таблице 2.2
Таблица 2.2 – Результаты факторного анализа переменной части фонда заработной платы
| Фактор | Абсолютное отклонение фонда оплаты труда | Относительное отклонение фонда оплаты труда |
| Объем производства продукции | 37 786 – 35 150 = 2 636 | - |
| Структура произведенной продукции | 38 474 – 37 786 = 688 | 688 |
| Трудоемкость продукции | 36 660 – 38 474 = - 1 814 | - 1 814 |
| Среднечасовая оплата труда | 37 710 – 3660 = 1 050 | 1 050 |
| Итого | 2560 | -76 |
Таким образом, относительное отклонение переменной части фонда оплаты труда составляет –76 тыс. руб. Относительного перерасхода переменной части оплаты труда нет вследствие высокой трудоёмкости.
2.3 Анализ причин изменения постоянной части фонда оплаты труда
Постоянная часть фонда заработной платы состоит из повременной оплаты труда, а также оплаты труда служащих, работников социальной сферы и других категорий работников, поэтому целесообразно отдельно изучать факторы влияния на повременную часть фонда заработной платы и оплату труда служащих. Постоянная часть фонда оплаты труда зависит от среднесписочной численности работников и среднегодовой заработной платы одного работника. В свою очередь среднегодовая заработная плата одного работника зависит от количества дней, отработанных одним рабочим, продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы за соответствующий промежуток времени.
Для анализа абсолютного отклонения по фонду повременной оплаты труда используется следующие модели:
ФЗП = ЧР × ЧЗП;
ФЗП = ЧР × Д × ДЗП;
ФЗП = ЧР × Д × П × ЧЗП. (9)
где ЧР — среднесписочная численность персонала;
Д — количество рабочих дней, отработанных одним работником за год;
П — средняя продолжительность рабочего дня;
ДЗП – среднедневная заработная плата рабочего;
ЧЗП — среднечасовая зарплата.
Расчёт влияния факторов применяем способ абсолютных разниц, используя данные таблицы 2.2
Таблица 2.2 – Данные для факторного анализа постоянной части фонда оплаты труда
| Показатель | План | Факт | Откл. |
| Среднесписочная численность рабочих повременщиков | 55 | 58 | 3 |
| Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год | 220 | 215 | -5 |
| Средняя продолжительность рабочей смены, ч | 8,0 | 7,86 | -0,14 |
| Фонд повременной оплаты труда, тыс. руб. | 9730 | 10046 | 316 |
| Зарплата одного работника, руб. Среднегодовая Среднедневная среднечасовая | 176 909 804,13 100,51 | 173 207 805,61 102,48 | -3702,2 1,48 1,97 |
Таблица 2.4 – Результаты факторного анализа постоянной части фонда оплаты труда.
| Фактор | Значение, тыс. руб. |
| 1. (ЧРф – ЧРпл) ГЗПпл | 531 |
| 2. ЧРф ´ (ГЗПф – ГЗПпл ) | -204 |
| В том числе: | |
| 2.1 ЧРф ´ (Дф - Дпл) ´ Ппл ´ ЧЗПпл | -221 |
| 2.2 ЧРф ´ Дф ´ (Пф – Ппл) ´ ЧЗПпл | -175 |
| 2.3 ЧРф ´ Дф ´ Пф ´ (ЧЗПф – ЧЗПпл) | 193 |
| Итого 2.1 + 2.2 + 2.3 | -204 |
| ИТОГО 1.+ 2. | 327 |
Результаты анализа, приведённые в таблице 2.4 говорят о том, что перерасход повременного фонда зарплаты произошел в основном за счет увеличения численности рабочих-повременщиков. Снижение среднегодового заработка, а соответственно и фонда оплаты труда вызвано уменьшением количества отработанного времени одним рабочим за год. Рост среднечасовой оплаты произошел в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией
2.4 Анализ среднего заработка работников предприятия
Cсреднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты:
ГЗП = Д × П × ЧЗП (10)
Расчёт влияния факторов производим методом абсолютных разниц. Результаты анализа представлены в таблице 2.5
Таблица 2.5 - Анализ среднего заработка работников предприятия
| Категория работников | Количество отработанных дней | Средняя продолжительность Рабочей смены | Среднечасовая зарплата | |||||||||
| План | Факт | План | Факт | План | Факт | |||||||
| Рабочие сдельщики | 220 | 215 | 8 | 7,9 | 120,63 | 126,83 | ||||||
| Рабочие повременщики | 220 | 215 | 8 | 7,86 | 100,51 | 104,43 | ||||||
| Категория работников | Среднегодовая зарплата | Отклонение от плановой среднегодовой зарплаты рабочего | ||||||||||
| План | Факт | Всего | В том числе за счёт изменения | |||||||||
| Кол-ва отработан-ных дней | Продолж.-ть смены | Средне-часовой зарплаты | ||||||||||
| Рабочие сдельщики | 212 300 | 215 425 | 3 125 | -4 825 | -2 593 | 10 543 | ||||||
| Рабочие повременщики | 176 909 | 173 207 | -3 702 | -4 021 | -3 026 | 3 344 | ||||||
Из результатов анализа видно, что рост среднегодовой зарплаты рабочих сдельщиков вызван увеличением среднечасовой зарплаты, которая зависит от уровня квалификации и интенсивности их труда.
Для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходят перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.
Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом Jсз, который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период C31 к средней зарплате в базисном периоде СЗо.
Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда Iгв:
(11) 
(12) 
(13)