ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ..................................................................................................................3
Глава 1. Теоретические основы земельного налога в Российской Федерации..................................................................................5
1.1. Нормативно - правовая база и общая характеристика земельного налога.....................................................................................................................5
1.2. Элементы земельного налога.....................................................................7
1.3. Роль земельного налога в формировании местного бюджета....... 15
Глава 2. Практические аспекты исчисления и уплаты земельного налога и авансовых платежей по налогу на примере организации ОАО «Металлист»............................................19
2.1. Организационно - экономическая характеристика ОАО «Металлист»....................................................................................................................... 19
2.2. Порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей по налогу....................................................................................................................... 23
2.3. Налоговая декларация по земельному налогу............................... 30
Глава 3. Перспективы совершенствования земельного налога.....................................................................................................................36
3.1. Введение налога на недвижимость взамен земельного налога и налога на имущество юридических и физических лиц...................................... 36
Заключение..........................................................................................................40
Список литературы.........................................................................................43
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
Темой данной курсовой работы является земельный налог.
Земельный налог занимает особое место в налоговой системе Российской Федерации. Несмотря на сравнительно невысокую долю земельного налога в общем объеме доходных поступлений, он выступает в качестве важного источника формирования местных бюджетов. Рассмотрение особенностей правового регулирования налогообложения земли актуально и необходимо с практической точки зрения. Объяснить это можно постоянными изменениями налогового законодательства, а также особенностями обложения, начисления и взимания данного вида налога.
Объектом предстоящего исследования выступают общественные отношения, связанные с установлением и взиманием земельного налога.
Предметом исследования являются нормативные правовые акты, регулирующие установление и взимание земельного налога, а также правоприменительная практика по финансово-правовым аспектам налогообложения земли.
Целью написания работы является исследование основных теоретических и практических основ, касающихся установления и взимания земельного налога.
Достижение поставленной цели предполагает решение следующих задач:
- Изучить теоретические основы земельного налога;
- Рассмотреть практические аспекты исчисления и уплаты земельного налога и авансовых платежей по налогу на примере организации ОАО «Металлист»;
- Изучить перспективы совершенствования земельного налога.
Источниками информации при написании курсовой работы послужили труды отечественных авторов и законодательство Российской Федерации.
Теоретико-методологическую основу работы составляет диалектический метод анализа, научно-познавательные возможности которого позволяют исследовать законодательство о земельном налоге. Используемые в работе методы не исключают возможности в отдельных случаях простого изложения фактов в качестве необходимой аргументации, обладающей достаточной доказательственной силой и выявляющей особенности исследуемого вопроса.
В соответствии с поставленными задачами, курсовая работа выполнена на 40 листах машинописного текста, состоит из введения, трех глав: теоретической, практической и прогнозной, заключения, списка литературы и приложений.
Глава 1. Теоретические основы земельного налога в Российской Федерации
1.1. Нормативно - правовая база и общая характеристика земельного налога
Существующее на сегодняшний день состояние налоговой системы Российской Федерации обусловлено преобладающим сегодня представлением о земельном налоге как исключительно фискальном инструменте.
Объектом земельных отношений согласно Земельному кодексу Российской Федерации признается земля как природный объект и природный ресурс, земельные участки, расположенные в пределах территории Российской Федерации, и части земельных участков.
Земельный налог является местным налогом, обязательным к уплате на территориях тех муниципальных образований, представительные органы власти которых приняли нормативно - правовой акт о введении земельного налога в соответствии с главой 31 Налогового кодекса РФ.
Нормативная база по земельному налогу:
1) Глава 31 Налогового кодекса РФ;
2) Законы городов Москвы и Санкт - Петербурга;
3) Решения представительных органов власти муниципальных образований.
Земельный налог устанавливаются, вводится в действие, и прекращает действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязателен к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов.
Земельный налог в городах федерального значения Москве и Санкт - Петербурге устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать на территориях городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга в соответствии с Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.
При установлении земельного налога представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга) определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются Кодексом. Представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга) могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.
Земельный налог является прямым налогом, т.е взимается непосредственно с имущества налогоплательщика.
Объектом обложения земельным налогом являются земельные участки, части земельных участков, земельные доли, предоставленные юридическим лицам и гражданам в собственность, владение или пользование.
Ставка по земельному налогу пропорциональная и отражает одинаковое процентное отношение к объекту налога без учета дифференциации его величины.
По целевой направленности является общим налогом, предназначенным для формирования доходной части местного бюджета и использования на любые цели муниципального образования.
В зависимости от субъекта земельный налог смешанный, так как его плательщиками являются и физические и юридические лица.
Земельный налог поступает только в местный бюджет, поэтому является закрепленным налогом.
1.2. Элементы земельного налога
Согласно статье 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, в пользовании которых находятся земельные участки, которые признаются объектами налогообложения, принадлежащие им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненно наследуемого владения [2, с. 643].
К ним, в частности, относятся:
1) Российские организации;
2) Иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации;
3) Индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств [18, с. 46].
Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга), на территории которого введен налог.
Не признаются объектом налогообложения:
1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
3) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
4) земельные участки из состава земель лесного фонда;
5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.