Составной частью бюджетного планирования является бюджетное регулирование, в процессе которого перераспределяются бюджетные ресурсы между уровнями бюджетов с целью их сбалансированности. Производится планирование и распределение средств фонда финансовой поддержки административно-территориальных единиц, определение размеров трансфертов для выравнивания бюджетной обеспеченности регионов и уровня их социально-экономического развития. В Республике Беларусь опробован механизм горизонтального выравнивания расходов на отрасли производственной сферы, посредством утверждённым областям коэффициентов корректировки среднереспубликанского норматива бюджетной обеспеченности в отраслях непроизводственной сферы, учитывающих региональные особенности.
Трансферты 1300304 (методическая литература) в Терешковичском ясли-саде в 2008 году составили 1260 тыс. руб., количество получателей - 14 человек.
По подстатье 1 10 04 00 "Командировки и служебные разъезды" отражаются расходы на командировки и служебные разъезды внутри страны и за границу.
Командировочные расходы в 2008 году в Терешковичском ясли-саде составили 226570 руб. Порядок направления работников в служебную командировку в пределах республики и возмещения командированным работникам произведённых ими расходов определены Инструкцией о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь, утверждённой Постановлением Министерства финансов №35 от 12 апреля 2000 года, и согласованной с Министерством труда.
Направление работников в служебную командировку оформляется приказом (распоряжением) нанимателя с выдачей командировочного удостоверения по форме 1 к Инструкции №35.
На лицевой стороне командировочного удостоверения указываются: фамилия, имя, отчество командируемого работника, пункт назначения с указанием наименования предприятия, организации, куда командируется работник, срок и цель командировки, подпись руководителя, печать. Командировочное удостоверение действительно по предъявлению паспорта, удостоверения личности.
На оборотной стороне командировочного удостоверения делаются отметки о выбытии в командировку, прибытии в пункты назначения, выбытии из них и прибытии на место постоянной работы.
Днём выбытия в служебную командировку, считается день отправления (выезда) поезда, самолёта, автобуса и другого транспортного средства из места постоянной работы командированного, а днём пребывания - день приезда указанного транспорта к месту постоянной работы.
В сметах детских дошкольных учреждений предусматриваются необходимые ассигнования на приобретение оборудования и инвентаря, используемого в учебно-воспитательных и хозяйственных целях, а также мебели (ст.1 10 03 01). Расходы в 2008 году на канцелярские принадлежности, материалы и предметы для текущих хозяйственных целей составили 6782175 руб. Сумма необходимых учреждению средств определяется методом прямого счёта - составляется перечень намечаемого к приобретению оборудования и инвентаря, содержащих данные о количестве и цене отдельных предметов. При этом учитывается наличие в детском дошкольном учреждении имеющегося инвентаря и оборудования. По смете детских дошкольных учреждений предусматриваются средства на приобретение постельных принадлежностей, постельного белья и пелёнок для детей ясельного возраста, спецодежды для обслуживающего персонала, другого мягкого инвентаря (ст.1 10 03 03).
Методика планирования этих расходов аналогична методике планирования затрат на приобретение оборудования и инвентаря: составляется перечень намеченных к приобретению предметов, на основе которого производится расчёт необходимых средств.
В сметах дошкольных учреждений по элементу расходов 1 10 03 05 предусматриваются средства на приобретение игрушек, пособий и материалов для занятий с детьми (бумага, краски, пластилин, карандаши и т.п.), а также на проведение различных детских праздников. Терешковичскому ясли-саду в 2008 году было исчислено 790 тыс. руб.
По элементу расходов 1 10 10 08 "Прочие текущие расходы" в 2008 году было выделено бюджетных ассигнований на 76807 руб.
Ассигнования на капитальный ремонт зданий и сооружений (субсчета 200, 211 с расшифровкой в разрезе соответствующих элементов бюджетной классификации), определяется для учреждения вышестоящая организация на основании перечня работ, которые необходимо произвести в планируемом году. Такой перечень составляется на основе имеющихся дефективных актов.
Ремонт может производиться как силами самой организации, так и силами сторонних организаций-подрядчиков.
Порядок расчётов с подрядной организацией за капитальный и текущий ремонт зданий, выполняемый за счёт бюджетных средств, регламентируется Инструкцией о порядке оплаты расходов по строительству и ремонтным работам за счёт средств бюджета, утверждённой Постановлением Министерства финансов №120 от 17 декабря 2001 года.
Инструкцией установлено, что при осуществлении капитального ремонта зданий подрядчику перечисляется аванс в размере не менее 50% стоимости работ, планируемых к выполнению в следующем месяце.
Приёмка-сдача основных средств из капитального ремонта оформляется актами, на основании которых в бухгалтерии делают отметки о произведённых капитальных ремонтах в инвентарных карточках.
В технический паспорт объекта должны быть внесены необходимые изменения в характеристике объекта, связанные с капитальным ремонтом и реконструкцией.
В связи с тем, что Терешковичский ясли-сад располагается в агрогородке Терешковичи, на него распространяется Государственная комплексная программа развития регионов, малых и средних городских поселений на 2007 - 2010 года.
Указ Президента Республики Беларусь от 7 июня 2007 года №265, по созданию дополнительной и развитию действующей социальной инфраструктуры агрогородков (финансирование работ по строительству, капитальному и текущему ремонту, реконструкции основных фондов для учреждений образования, здравоохранения и т.д.) выделяются ассигнования из бюджета в размере 433500 тыс. руб.
Расходы по содержанию детских дошкольных учреждений покрываются в основном за счёт государственного бюджета. Так как содержание детей в детских дошкольных учреждениях платное, часть средств, необходимых для нормальной деятельности этих учреждений, поступает в виде платы родителей (менее 20% расходов, связанных с содержанием детей в детских дошкольных учреждениях).
Размеры платы родителей определяется по ставкам, установленным исходя из среднего совокупного дохода, приходящимся на одного члена семьи в месяц.
Законодательство предусматривает ряд льгот по оплате за содержание детей в детских дошкольных учреждениях.
Размеры платы за содержание детей определяются один раз в год.
Документы, необходимые для расчёта среднего совокупного дохода на члена семьи за истекший календарный год, предоставляются родителями в детские дошкольные учреждения при приёме ребёнка в детский сад, ясли и ясли-сад, а в последующем - ежегодно с 1 января по 1 марта. Эти документы хранятся в бухгалтерии детского дошкольного учреждения. Если родители не предоставили документов о своём доходе в установленный срок, плата взимается в максимальном размере.
Плата за содержание детей в детских дошкольных учреждениях вносится по извещениям-квитанциям ф.330 (И-341), срок оплаты - не позднее 10 числа каждого месяца.
Для определения стоимости одного дня по плате за содержание ребёнка в детском дошкольном учреждении месячный размер платы родителей делится на число рабочих дней по графику работы детского дошкольного учреждения в месяц.
Расходы на детские дошкольные учреждения подразделяются на текущие затраты, расходы на приобретение оборудования и на капитальный ремонт, капитальные вложения. К текущим расходам относятся расходы на заработную плату, канцелярские и хозяйственные расходы, командировки и служебные разъезды, учебные расходы, расходы по оплате коммунальных услуг, питание, приобретение мелкого инвентаря и прочее. Эта группа расходов является самой крупной.
Таблица 3 Анализ состава, структуры и динамики расходов Терешковичского ясли-сада за 2007-2008 гг.
| Расходы | 2007 | 2008 | Темп роста,% | |||
| ∑, млн. р. | Уд. Вес,% | ∑, млн. р. | Уд. Вес,% | |||
| Текущие расходы: | 226176.0 | 100 | 383092.4 | 2,13 | 169,3 | |
| Закупки товаров и оплата услуг | 224862.0 | 10,0 | 381844.4 | 2,13 | 169,8 | |
| Оплата труда рабочих и служащих | 138441.0 | 1,63 | 160627.0 | 5,08 | 116,0 | |
| В том числе: Основной оклад гражданских служащих | 92300.0 | 2,45 | 113009.0 | 7,2 | 122,4 | |
| Надбавки к заработной плате гражданских служащих | 12355.0 | 18,3 | 15732.0 | 51,9 | 127,3 | |
| Дополнительная оплата гражданских служащих | 1935.0 | 116,8 | 1916.0 | 426,1 | 99,0 | |
| Оплата труда нештатных сотрудников | 260.0 | 869,9 | 275.0 | 2969,4 | 105,7 | |
| Прочие денежные выплаты гражданским служащим | 31591.0 | 7,15 | 29695.0 | 27,4 | 93,9 | |
| Начисления на оплату труда | 46122.0 | 4,9 | 54274.0 | 15,0 | 117,6 | |
| Обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения Министерства туда и социальной защиты Республики Беларусь | 45871.0 | 4,93 | 53996.0 | 15,1 | 117 | |
| Страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | 251.0 | 901,0 | 278.0 | 2937,3 | 110,7 | |
| Приобретение предметов снабжения и расходных материалов | 13413.0 | 16,8 | 23801.4 | 34,3 | 177,4 | |
| В том числе: канцелярские принадлежности, материалы и предметы для текущих хозяйственных целей | 915.0 | 247,1 | 1163.0 | 702,1 | 127,1 | |
| Продукты питания | 12393.0 | 18,2 | 22388.4 | 36,4 | 180,6 | |
| Прочие расходные материалы и предметы снабжения | 105.0 | 2154,0 | 250.0 | 3266,3 | 238,0 | |
| Командировки и служебные разъезды | 80.0 | 2827,2 | 164.0 | 4979,2 | 205 | |
| Оплата услуг по связи | 141.0 | 1604,0 | 206.0 | 3964,0 | 146,0 | |
| Оплата коммунальных услуг | 25154.0 | 8,9 | 65965.0 | 12,3 | 262,2 | |
| Оплата потребления тепловой энергии | 9374.0 | 24,1 | 22475.0 | 36,3 | 239,7 | |
| Оплата потребления электрической энергии | 3283.0 | 68,8 | 6014.0 | 135,7 | 183,1 | |
| Прочие коммунальные услуги | 12497.0 | 18,0 | 37476.0 | 21,7 | 299,8 | |
| Прочие текущие расходы на закупку товаров и оплату услуг | 1511.0 | 149,6 | 76807.0 | 10,6 | 5083,1 | |
| Субсидии на текущие трансферты | 1314.0 | 172,1 | 1248.0 | 654,3 | 94,9 | |
| Трансферты населению | 1314.0 | 172,1 | 1248.0 | 654,3 | 94,9 | |
| Капитальные расходы | --- | --- | 433500.0 | 1,8 | 433500,0 | |
| Итого: | 226176.0 | 9362,33 | 816592.4 | 20957,04 | 361,0 | |
Анализ данных таблицы 3 показывает, что в 2008 году, по отношению к 2007 году, текущие расходы увеличились на 169,3%. Это связано с тем, что финансирование детского дошкольного учреждения выросло в 3,6 раза. Оплата труда рабочих и служащих в 2008 году составила 160627.0, что в 1,2 раза больше по отношению к 2007 году, в том числе основной оклад гражданских служащих увеличился на 122,4%, что в 2 раза больше, надбавки к заработной плате гражданских служащих 127,3%, дополнительная плата гражданских служащих снизилась на 1%, в связи с трудоспособностью коллектива.