д) о взыскании задолженности по налогам, сборам, соответствующим пеням и штрафам в бюджеты (внебюджетные фонды), числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (товариществ, предприятий), когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (товариществами, предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (товариществ, предприятий);
е) в иных случаях, предусмотренных НК РФ.
Налоговые органы обязаны:
1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;
2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;
3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;
4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о:
а) действующих налогах и сборах;
б) законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах;
в) порядке исчисления и уплаты налогов и сборов;
г) правах и обязанностях налогоплательщиков;
д) полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;
е) а также предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения;
5) осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов;
6) соблюдать налоговую тайну;
7) направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, - налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.
Перечни прав и обязанностей налоговых органов не являются исчерпывающими, а это значит, что налоговые органы обладают и иными правами (предусмотренными НК РФ) и несут также другие обязанности (предусмотренные НК РФ и иными федеральными законами). Так, например, согласно п. 3 ст. 33 НК РФ при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, налоговые органы обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
Должностные лица налоговых органов обязаны:
1) действовать в строгом соответствии с НК РФ и иными федеральными законами;
2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;
3) корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам налоговых правоотношений, не унижать их честь и достоинство.
Следует отметить, что таможенные органы, не являясь налоговыми, вместе с тем пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации, НК РФ, иными федеральными законами о налогах, а также иными федеральными законами. Должностные лица таможенных органов также несут обязанности, предусмотренные ст. 33 НК РФ.
Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.
Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном НК РФ и иными федеральными законами.
За неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие работники налоговых органов, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога регламентируется ст.122 НК РФ.
Согласно ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено ст.357 НК РФ.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вручается налогоплательщику, являющемуся физическим лицом, налоговым органом в срок не позднее 1 июня года налогового периода.
Учитывая, что исчисление транспортного налога, подлежащего уплате физическими лицами, производится налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, обязанность по уплате указанного налога возникает у таких налогоплательщиков после получения ими налогового уведомления о подлежащей уплате в бюджет сумме транспортного налога. В случае неполучения физическим лицом указанного уведомления налоговый орган не вправе привлечь физическое лицо к ответственности за неуплату транспортного налога на основании ст. 122 НК РФ, поскольку в указанном случае обязанность по уплате налога не возникает.
Уточнено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ). При этом снято имевшееся ранее ограничение по сроку вручения налогового уведомления (налоговые органы должны были вручить налогоплательщику налоговое уведомление до 1 июня года налогового периода), следовательно, налоговые органы будут направлять уведомления исходя из тех сроков, которые установлены для уплаты транспортного налога в субъекте РФ.
Согласно ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия)
· влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.
· деяния,
· влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченных сумм налога.
· запрет выезда за рубеж.
Таблица 1.
| Объект налогообложения | Налоговая ставка, руб. |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой л. с):до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительносвыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительносвыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,10 кВт) включительносвыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,10 кВт до 183,90 кВт) включительносвыше 250 л. с. (свыше 183,90 кВт) | 7,5010,5019,0028,0050,00 |
| Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой л. с):до 20 л. с. (до 14,70 кВт) включительносвыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,70 кВт до 25,74 кВт) включительносвыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт) | 3,006,0015,00 |
| Автобусы с мощностью двигателя (с каждой л. е.):до 200 л. с. (до 147,10 кВт) включительносвыше 200 л. с. (свыше 147,10 кВт) | 15,0035,00 |
| Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой л. с):до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительносвыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительносвыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,10 кВт) включительносвыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,10 кВт до 183,90 кВт) включительносвыше 250 л. с. (свыше 183,90 кВт) | 7,5012,0019,0025,0040,00 |
| Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой л. с.) | 7,50 |
| Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой л. с):до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительносвыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт) | 7,5015,00 |
| Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой л. с):до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительносвыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) | 15.0040.00 |
| Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой л. с):до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительносвыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) | 40,0080,00 |
| Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой л. с):до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительносвыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) | 50.00100.00 |
| Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) | 20.00 |
| Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой л. с.) | 60.00 |
| Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) | 500.00 |
5. Литература:
1. Налоговый Кодекс РФ часть 1, 2. Издательство: Эксмо, 2009-2010г., 608 стр. Настоящее издание содержит текст Налогового кодекса Российской Федерации с изменениями и дополнениями на 25 сентября 2010 года.
2. И.М.Александров. Налоги и налогообложение: Учебник. Дашков и К, 2008г.-381с.
3. А.Э.Сердюков, Е.С.Вылкова, А.Л.Тарасевич. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов.-СПБ: Питер 2005г.-752с.
4. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение. – Ростов–на–Дону: Феникс, 2000г.
5. Романовский А.Б. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2002
6. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – 2-е изд. – М.: Юрайт-Издат, 2003.
7. Управление ФНС России по Забайкальскому краю http://www.r75.nalog.ru/index.php
8. Российский налоговый портал http://www.taxpravo.ru/