Основой анализа исполнения сметы доходов и расходов является форма к балансу «Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам»
Таблица 2.9. Анализ исполнения сметы доходов и расходов
| наименование | утверждено | Профинанси-ровано | Фактические расходы | отклонения | |||||
| 2003 | 2004 | 2003 | 2004 | 2003 | 2004 | 2003 | 2004 | ||
| Текущие расходы | 25741 | 26912 | 25741 | 26912 | 27852 | 28571 | +2111 | +1659 | |
| Закупки товаров | 25114 | 25756 | 25114 | 25756 | 26717 | 27343 | +1603 | +1587 | |
| Оплата труда | 15732 | 16003 | 15732 | 16003 | 15524 | 14907 | -208 | -1096 | |
| Начисления на оплату труда | 1158 | 1236 | 1158 | 1236 | 1172 | 1208 | -14 | -28 | |
| Предметы снабжения | 2104 | 2390 | 2104 | 2390 | 2854 | 3523 | +750 | +1133 | |
| Медикаменты | 80 | 80 | 80 | 80 | 80 | 84 | - | +4 | |
| Продукты питания | 2110 | 2300 | 2110 | 2300 | 3341 | 3429 | +1231 | +1129 | |
| ГСМ | 0 | 0 | 0 | 0 | 267 | 410 | +267 | +410 | |
| Командировки | 25 | 30 | 25 | 30 | 25 | 32 | - | +32 | |
| Транспортные услуги | 580 | 645 | 580 | 645 | 657 | 898 | +77 | +253 | |
| Услуги связи | 98 | 115 | 98 | 115 | 98 | 115 | - | - | |
| Коммунальные услуги | 5240 | 5337 | 5240 | 5337 | 5387 | 5660 | +147 | +323 | |
| Содержание помещений | 0 | 30 | 0 | 30 | 38 | 49 | +38 | +19 | |
| Теплоэнергия | 2610 | 2649 | 2610 | 2649 | 2875 | 2954 | +265 | +305 | |
| Электроэнергия | 2120 | 2303 | 2120 | 2303 | 2120 | 2303 | - | - | |
| Водоснабжение | 230 | 250 | 230 | 250 | 230 | 250 | - | - | |
| Текущие трансферты | 1070 | 1155 | 1070 | 1155 | 1240 | 1228 | +170 | +73 | |
| Компенсация за лечение | 130 | 136 | 130 | 136 | 138 | 138 | +8 | +2 | |
| Капитальные расходы | 1120 | 1146 | 1120 | 1146 | 1756 | 1642 | +636 | 496 | |
| Итого | 26374 | 28058 | 26374 | 28058 | 29514 | 30213 | +3140 | 2155 | |
Из таблицы видно, что при жесткой экономии средств в результате недофинансирования, учреждение допустило перерасход в расходах на 2155 тысяч рублей, что составляет 7,7 % от объема финансирования. Но данный показатель 2004 года лучше показателя 2003 года, где перерасход допущен в размере 11,9 % от финансирования.
По отдельным статьям расходов денежные средства не выделялись вообще. В последнее время в Главном управлении исполнения наказаний Минюста России сформировалась теория о самофинансировании бюджетных учреждений исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы.
Часть расходов учреждения в 2004 году была профинансирована за счет внебюджета, причем в большей степени это касалось текущих расходов (бланки, бумага, заправка картриджей).
Переход к новым экономическим отношениям вносит кардинальные изменения в процессе управления, планирования и финансирования уголовно-исполнительной системы. В этих условиях стратегической задачей учреждения становится совершенствование внебюджетной деятельности, повышения качества и конкурентоспособности выпускаемой продукции. Однако осуществление вышеназванного возможно лишь при достаточном финансовом обеспечении. Необходимо отметить, что в настоящее время главной для всех учреждений системы УИС является проблема поиска недостающих финансовых средств, с помощью которых возможно расширение объема выпускаемой продукции и оказываемых услуг.
На этапе формирования рынка перед уголовно-исполнительной системой в целом и перед учреждениями в частности встает проблема интегрирования в рыночную экономику и адаптации к новым условиям.
В рыночной ситуации учреждению необходимо осуществить выбор поля деятельности по проведению мероприятий, обеспечивающих переход к экономичным методам управления своей работой, а также новых подходов к финансированию из внебюджетных источников, с оптимальным сочетанием бюджетного финансирования и доходов от внебюджетной деятельности.
Коренное реформирование УИС в России в течение последних десяти лет, неизбежно сопровождаются развитием рыночных отношений.
Учреждения УИС, в условиях разрушения кооперативных связей, утраты рынков сбыта своей неконкурентоспособной продукции должны найти внебюджетные источники финансирования.
Анализ исполнения сметы доходов и расходов показал, что фактические расходы учреждения превысили финансирование по следующим направлениям:
- текущие расходы 1659
- предметы снабжения 1133
- продукты питания 1129
- ГСМ 410
- командировочные расходы 32
- транспортные расходы 253
- коммунальные услуги 323
- содержание помещений 19
- теплоэнергия 305
- капитальные расходы 496
Финансирование данного перерасхода предполагается покрыть за счет внебюджетных источников.
За пять лет функционирования учреждения создан внебюджетный участок, где содержатся пять бычков и кролики. Продукции данного участка животноводства не достаточно для нужд данного учреждения не говоря уже о ее поставках в другие колонии.
Функционирование учреждений уголовно-исполнительной системы сопряжено с некоторыми особенностями:
- основная масса рабочей силы учреждения – это осужденные, которые имеют минимальные трудовые навыки, и последнее время большинство из них не имеют профессии;
- осужденные сами должны обеспечивать свое содержание в учреждении, поэтому администрации необходимо обеспечить их оплачиваемой работой (предоставить им рабочие места).
В связи с этими особенностями, учреждению необходимо наладить производство продукции, не требующей затрат профессиональной рабочей силы.
Такой продукцией является сельскохозяйственная продукция.
Природные условия России в целом неблагоприятны для ведения сельскохозяйственного производства. Дефицит тепла, бедность почв, избыточное увлажнение на севере и засуха на юге всегда приводили к низкой продуктивности и доходности сельского хозяйства, делают его неустойчивым.
Отказ от государственной поддержки и регулирования развития сельского хозяйства, особенно в неблагоприятных условиях России и на стадии индустриализации отрасли, а также ориентация на рыночные механизмы не оправдали себя. Наоборот, рынок отечественной сельскохозяйственной продукции был в значительной мере свернут, что стало одной из главных причин спада.
Сокращение спроса на отечественную продукцию сельского хозяйства вызвало рост недостаточно контролируемого со стороны государства агрессивного импорта продовольствия и сырья для него. Импортируемая продукция производится в западных странах при более благоприятных природных и экономических условиях и большой поддержке государства, продается нередко по демпинговым ценам и обладает в итоге высокой конкурентоспособностью.
Снижение реальных доходов и платежеспособного спроса населения стимулирует расширение натурального производства в хозяйствах населения и тем самым также сузило рынок, особенно на селе.
Перечисленные выше, а также ряд других негативных факторов, не способствуют улучшению экономического положения всей системы сельскохозяйственных предприятий России. В то же время происходящие процессы адаптации производства к новым условиям хозяйствования создают определенную перспективу для их развития.
Но развитие сельского хозяйства в рамках уголовно-исполнительной системы имеет ряд позитивных моментов.
На нужды учреждений УИС по ЕАО в год закупается порядка 150 тонн картофеля, 50 тонн моркови, засаливается 90 тонн капусты.
Всю овощную продукцию учреждения закупают у крестьянско-фермерских хозяйств области. Таким образом, рынок сбыта продукции растениеводства сформирован и проблем с рынком сбыта у учреждения не будет. Это же касается и продукции животноводства. Все учреждения уголовно-исполнительной системы имеют устойчивую потребность в мясе и молоке.
Таким образом, используя те преимущества, которые дает принадлежность к уголовно-исполнительной системе, учреждение может успешно развивать сельскохозяйственное производство:
- выращивание овощей;
- разведение свиней.
Произведем расчет необходимых средств для реализации проекта.
Для выращивания овощей необходима земля, поэтому первоначально определимся сколько земли необходимо для выращивания 150 тонн картофеля.
Таблица 3.1. Урожайность различных видов картофеля
| Сорт | Урожайность ц/га |
| Ласунок | 220 |
| Темп | 190 |
| Огонек | 160 |
Для первого года деятельности примем к расчету минимальную урожайность картофеля равной 16 тонн с гектара. Следовательно, чтобы получить урожай в количестве 150 тонн необходимо засадить картофелем 150/16 = 9,4 гектара земли.