п.1. Данные по налогу на имущество физических лиц принимаем в проект бюджета из п.1 Доходов бюджета с делением на 100.
п.2. Данные по земельному налогу записываем из п.2 Доходов бюджета с делением на 100.
п.3. Данные по единому налогу на вмененный доход принимаем из п.3 Доходов бюджета с делением на 100.
п.4. Транспортный налог берем из п.4 Доходов бюджета с делением на 100.
п.5. Данные по налогу на доходы физических лиц принимаем в проект бюджета из п.5 Доходов бюджета с делением на 100.
п.6. Данные по неналоговым доходам в бюджет записываем с делением на 100.
Расходная часть бюджета:
п.1. Расходы бюджета на финансирование общегосударственных вопросов:
- текущий год - 105 000 руб.;
- за 6 месяцев - 60 000 руб.;
- ожидаемое исполнение - на уровне плана;
- на следующий год планируется увеличение расходов - на 6%.
Проектный год: 105 000 + 105 000 ´ 6% = 111 300 руб.
п.2. Расходы бюджета на обеспечение национальной безопасности и правоохранительной деятельности:
- текущий год - 100 000 руб.;
- за 6 месяцев - 50% плана (50 000 руб.);
- ожидаемое исполнение - на уровне плана;
- на следующий год планируется увеличение расходов - на 10%.
Проектный год: 100 000 + 100 000 ´ 10% = 110 000 руб.
п.3. Расходы бюджета на финансирование национальной экономики:
- текущий год - 250 000 руб.;
- за 6 месяцев - 50% плана (125 000 руб.);
- ожидаемое исполнение - на уровне плана;
- на следующий год планируется увеличение расходов - на 7,5%.
Проектный год: 250 000 + 250 000 ´ 7,5% = 268 750 руб.
п.4. Расходы бюджета на жилищно-коммунальное хозяйство:
- текущий год - 800 000 руб.;
- за 6 месяцев - 300 000 руб.;
- ожидаемое исполнение - на уровне плана;
- на следующий год планируется увеличение расходов - на 11%.
Проектный год: 800 000 + 800 000 ´ 11% = 888 000 руб.
п.5. Расходы бюджета на охрану окружающей среды:
- текущий год - 100 000 руб.;
- ожидаемое исполнение - на уровне плана;
- на следующий год планируется увеличение расходов - на 5%.
Исполнено за 6 месяцев: 100 000 / 2 = 50 000 руб.
Проектный год: 100 000 + 100 000 ´ 5% = 105 000 руб.
п.6. Данные по расходам на образование принимаем из п.7 Расходов бюджета.
п.7. Расходы бюджета на культуру, кинематографию и средства массовой информации:
- текущий год - 250 000 руб.;
- за 6 месяцев - 125 000 руб.;
- ожидаемое исполнение - на уровне плана;
- на следующий год планируется - 300 000 руб.
п.8. Данные по расходам на здравоохранение и спорт принимаем из п.7 Расходов бюджета.
Рассчитаем итоговую сумму доходов, просуммировав пп. с 1 по 6 доходов бюджета.
Текущий год: 320 + 962 + 2 720 + 212 + 7 867 + 5 = 12 086 тыс. руб.
Исполнено за 6 месяцев текущего года: 160 + 481 + 1 360 + 106 + 3 933 + 3 = 6 043 тыс. руб.
Проектный год: 400 + 2 651 + 3 128 + 212 + 5 829 + 6 = 12 226 тыс. руб.
Рассчитаем итоговую сумму расходов, просуммировав пп. с 1 по 8 расходов бюджета.
Текущий год: 105 + 100 + 250 + 800 + 100 + 13 412 + 250 + 20 533 = = 35 550 тыс. руб.
Исполнено за 6 месяцев текущего года: 60 + 50 + 125 + 300 + 50 + + 6 807 + 125 + 10 267 = 17 784 тыс. руб.
Проектный год: 111 + 110 + 269 + 888 + 105 + 15 209 + 300 + 26 362 = = 43 354 тыс. руб.
Так как расходов больше чем доходов, возникает дефицит бюджета. Для его покрытия необходимы дотации и субвенции из бюджета области:
Текущий год: 35 550 – 12 086 = 23 464 тыс. руб.
Исполнено за 6 месяцев текущего года: 17 784 – 6 043 = = 11 741 тыс. руб.
Проектный год: 43 354 – 12 226 = 31 128 тыс. руб.
Оборотная кассовая наличность исчисляется в размере 2% от расходов бюджета:
Текущий год: 35 550 ´ 2% = 711 тыс. руб.
Исполнено за 6 месяцев текущего года: 17 784 ´ 2% = 356 тыс. руб.
Проектный год: 43 354 ´ 2% = 867 тыс. руб.
Пояснительная записка к проекту бюджета района.
Из составленного проекта бюджета видно, что сумма расходов в текущем году и в проекте на следующий год значительно превышает сумму доходов, что говорит о его несбалансированности. Для покрытия этого дефицита необходимы дотации и субвенции из бюджета области.
В таблице 18 проанализируем структуру и динамику доходов и расходов бюджета в следующем году.
Таблица 18 - Анализ структуры и динамики доходов и расходов бюджета
| Показатели | Прирост поотношениюк текущемугоду,тыс. руб. | Прирост поотношениюк текущемугоду, % | Доля всоставедоходов(расходов) |
| 1. Налог на имущество физических лиц | 80 | 25 | 0.92 |
| 2. Земельный налог | 1689 | 175.57 | 6.11 |
| 3. Единый налог на вмененный доход | 408 | 15 | 7.22 |
| 4. Транспортный налог | 0 | 0 | 0.49 |
| 5. Налог на доходы физических лиц | -2038 | -25.91 | 13.45 |
| 6. Неналоговые доходы | 1 | 20 | 0.01 |
| ИТОГО доходов | 140 | 1.16 | 28.2 |
| Дотации и субвенции из бюджета области | 7664 | 32.66 | 71.8 |
| ВСЕГО доходов | 7804 | 21.95 | 100 |
| 1. Общегосударственные вопросы | 6 | 5.71 | 0.26 |
| 2. Нац. безопасность и правоохр. деят-сть | 10 | 10 | 0.25 |
| 3. Национальная экономика | 19 | 7.6 | 0.62 |
| 4. Жилищно-коммунальное хозяйство | 88 | 11 | 2.05 |
| 5. Охрана окружающей среды | 5 | 5 | 0.24 |
| 6. Образование | 1797 | 13.4 | 35.08 |
| 7. Культура, кинематография и СМИ | 50 | 20 | 0.69 |
| 8. Здравоохранение и спорт | 5829 | 28.39 | 60.81 |
| ВСЕГО расходов | 7804 | 21.95 | 100 |
Согласно таблице 18 видно, что в составе доходов бюджета района наиболее весомую долю составляют налоговые доходы, среди которых наибольший удельный вес имеют НДФЛ - 13,45%, единый налог на вмененный доход - 7,22% и земельный налог - 6,11%.
Наименьшую долю доходов в проекте бюджета составляют неналоговые доходы - 0,01%.
Анализируя структуру расходов бюджета, видно, что наибольшая часть расходов бюджета направлена на здравоохранение и спорт - 60,81% и образование - 35,08%. Остальные статьи расходов едва в сумме превышают 4%.
Из таблицы видно, что происходит небольшое увеличение доходов бюджета по сравнению с прошлым периодом - всего на 1,16%. Это связано в немалой степени с расширением поступления средств от взимания земельного налога (прирост 175.57%). Отрицательную динамику за год показывают сборы от налога на доходы физических лиц (снижение на 25,91%)
На фоне доходной части бюджета происходит куда более заметное увеличение его расходов - 21,95%. Этот прирост в целом распределяется равномерно по всем статьям расходов и возможно связан с инфляционными процессами. Наибольшего прироста добьются такие сферы как: здравоохранение и спорт (прирост 28,39%), а также культура, кинематография и средства массовой информации (прирост 20%).
Если рассматривать структуру бюджета в целом, то необходимо отметить его общую несбалансированность - дефицит бюджета, который планируется покрыть за счет дотаций и субвенций, составляет около 71.8% всех доходов бюджета. Увеличение планируемых дотаций и субвенций составит около 32.66% по сравнению с текущим годом. Учитывая увеличение общей суммы доходов бюджета, можно сказать, что усугубление несбалансированности достигнуто за счет более быстрого роста расходов бюджета по сравнению с его доходами.
Список использованной литературы
1. Финансы. Денежные обращения. Кредит: Учебник для вузов/Под ред. проф. Г.Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2-е изд. 2001.
2. Бюджетный кодекс РФ.
3. Журнал «Финансы и кредит» №11 (348) – 2009.
4. Финансы: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, специальности «Финансы и кредит» /Под ред. Г.Б. Поляка. – 3-е изд., перераб. и доп. – М: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.