Учет налога на доходы физических лиц (стр. 4 из 7)

1.4 Учетная политика и характеристика ООО «ТК Сорком М»

Основной вид деятельности – розничная и оптовая торговля промышленными товарами, закупка и перевозка этих товаров. Закупка товаров осуществляется на основании прямых договоров с производителями России и стран СНГ, а также официальными дилерами зарубежных производителей. Учетная политика составляется каждый год на основании приказа «Об учетной политике», который подписывается директором ООО «ТК Сорком М». Предприятие использует упрощенную систему налогообложения, однако бухгалтерский учет ведется в целях управленческого учета. Организация ведет бухгалтерский учет с использованием компьютерной техники и специализированной программы 1С «Бухгалтерия». Для ведения бухгалтерского учета в ООО «ТК Сорком М» используется рабочий план счетов, который разработан на основе типового плана счетов, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2000г. №94 н.Для оформления хозяйственных операций используются типовые формы документов, а также регистры, разработанные в организации.

В настоящее время система регулирования бухгалтерского учета 4-х уровневая:

- 1-й уровень – Гражданский кодекс, Налоговый кодекс, Постановления Правительства РФ, ФЗ «О бухгалтерском учете» - устанавливает единые правовые, методологические нормы организации и ведения бухгалтерского учета.

- 2-й уровень – Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) – составляют российские стандарты учета, утвержденные Правительством РФ.

- 3-й уровень – Инструкции, методологические указания Минфина РФ, план счетов - методологические указания, рекомендации, которые утверждены Минфином РФ, планы счетов (стандартный, бюджетных организаций, банков, страховых компаний).

- 4-й уровень – Учетная политика организации – документы по организации и ведению бухгалтерского учета, а также рабочие документы, предназначенные для внутреннего пользователя. Данные документы не должны противоречить предыдущим 3-м уровням.

Организационно-управленческую структуру ООО «ТК Сорком М» можно представить в виде схемы:

Схема 1.4.1. Организационная структура ООО «ТК Сорком М»

2. УЧЕТ НДФЛ НА ООО «ТК СОРКОМ М»

2.1. Ведение бухгалтерской и налоговой отчетности НДФЛ и

документальное оформление.

В ООО «ТК Сорком М» учет доходов, полученных от него работниками предприятия, ведется в соответствии с пунктом 1 статьи 230 НК РФ. Для этой цели используются две специальные формы, утвержденные приказом МНС России от 01.11.2000 БГ.3.08/379: форма 1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц›; форма 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица».Первичным документом налогового учета по НДФЛ на основании приказа МНС РФ от 1 ноября 2000 г. № БГ-3-08/379 "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц" является "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц", составляемая по форме № 1-НДФЛ. Налоговая карточка содержит персональную информацию о физическом лице - получателе дохода, необходимую для правильного исчисления налога и представления в налоговые органы сведений о доходах такого лица. В Налоговой карточке отражаются доходы, подлежащие учету при определении налоговой базы, включая доходы, в отношении которых предусмотрены налоговые вычеты. Доходы, определяемые в соответствии с положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса как доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) независимо от суммы таких доходов, в Налоговой карточке не отражаются. Исчисление налоговой базы и суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога. Налоговая карточка по форме № 1-НДФЛ предназначена для ведения учета персонально по каждому налогоплательщику: доходов, полученных в налогооблагаемом периоде, как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у налогоплательщика возникло. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, то они не уменьшают налоговую базу (п.1 ст.210 НК РФ) и при заполнении налоговой карточки не учитываются. В Налоговой карточке все суммовые показатели отражаются в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога на доходы. Суммы налога исчисляются и отражаются в полных рублях. Доходы (расходы, принимаемые к вычету) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов). Налоговый учет по НДФЛ в ООО «ТК Сорком М» имеет одноуровневую структуру, т. е. ведется только в форме первичных документов налогового учета, данные из которых затем в аналитических регистрах налогового учета не обобщаются. На предприятии ООО «ТК Сорком М» расчет суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате в бюджет за месяц, осуществляется в следующей последовательности:1.На основании табелей учета рабочего времени, распоряжений руководителя, листков временной нетрудоспособности и других аналогичных документов начисляется заработная плата работникам списочного состава предприятия. Суммы начисленной заработной платы и других выплат отражаются в лицевом счете каждого работника и в расчетно-платежной ведомости. 2. На каждое физическое лицо заполняются сведения в индивидуальной карточке нарастающим итогом с начала года: сумма облагаемых и не облагаемых налогом выплат, размер налоговых вычетов.3. На основании этих документов заполняется Карточка доходов физического лица, являющаяся, первичным документом налогового учета. Согласно п.4 ст.226 НК РФ удержание начисленной суммы НДФЛ в ООО «ТК Сорком М» производится непосредственно из доходов налогоплательщиков за счет любых денежных средств, выплачиваемых ему организацией, при их фактической выплате. В конце года на каждого работника организации составляется справка о доходах физического лица по форме № 2-НДФЛ, утвержденной приказом МНС РФ от 2 декабря 2002 года №БГ-3-04/686 «Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2002 год». Справка о доходах представляются в налоговую инспекцию ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Данные для составления формы 2-НДФЛ берутся на основании налоговой карточки формы 1-НДФЛ. В Справке отражаются сведения о доходах, выплаченных налоговым агентом - источником дохода физическому лицу, суммах вычетов, суммах исчисленного и удержанного этим источником выплаты налога. Заполнение формы 2-НДФЛ производится в ООО «ТК Сорком М» в соответствии с правилами, изложенными в приложении к этой форме. В ней отражаются: вся сумма дохода, полученного физическим лицом в налоговом периоде в денежной и натуральной формах и в форме материальной выгоды; сумма предоставленных стандартных и профессиональных вычетов; сумма исчисленного и удержанного налога; сумма налога, возвращенного (зачтенного) налогоплательщику в связи с перерасчетом за прошлые налоговые периоды; сумма налога, переданного на взыскание в налоговый орган. В справках также указываются суммы дохода, по которым в соответствии с пунктом 28 статьи 217 НК РФ установлена необлагаемая величина. Справка по форме 2-НДФЛ должна быть изготовлена на неповрежденном бланке, ее нельзя прокалывать дыроколом или скреплять стиплером. Страховые взносам на обязательное пенсионное страхование платятсядо 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ПФР:1.Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование (формы РСВ).2.Сведения о каждом. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний платятся до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ФСС: Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование (Форма 4-ФСС).