Налоговые ставки по натуральным винам и по шампанским, игристым, газированным и шипучим винам в 2010 – 2012 годах также будут стабильно увеличиваться (см. Приложение 1).
В отношении пива с нормативным (стандартизованным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 и до 8,6% включительно с 2010 года ставка акциза повысилась почти в 3 раза, а по пиву с нормативным (стандартизованным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6% - более чем в 4 раза с ежегодной индексацией этих ставок.
2.3. Порядок исчисления и уплаты акциза.
Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.
Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой налоговой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров
Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами, определяется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам.
Сумма акциза исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду.
Статьей 204 НК РФ в редакции, действующей до 1 января 2010 года, был установлен порядок, в соответствии с которым уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным.
С 1 января 2010 года данный порядок изменился. Федеральным законом от 28.11.2009 N 282-ФЗ установлена единая дата уплаты налога - не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.
Таким образом, в январе 2010 года налогоплательщикам необходимо уплатить акциз в следующие сроки:
- не позднее 15-го числа - 1/2 суммы акциза, подлежащей уплате за ноябрь 2009 года;
- не позднее 25-го числа - сумма акциза, подлежащая уплате за декабрь 2009 года.
2.4. Динамика акциза на алкогольную продукцию в 2008-2010 гг.
Рост собираемости акциза в целом (+40%) к 2008. При этом «производственные акцизы» выросли на 41,8% (их доля в общей сумме акцизов – 92,34%); а «импортные акцизы» (+20,9%), при этом их доля – 7,66%. Если сложить весь физический легальный объем рынка алкоголя (с пивом, конечно, то он в 2009 году составил около 1 300 млн дал, их них импорта – не более 55 млн дал (95,8% — Россия и импорт — 4,2%).
Приросты этих показателей к 2009 – от 53% до 57%. Весь рост как обычно – в основном только за счет роста ставки (пока еще разумного – на уровне +10% в год), а не за счет роста легального рынка, хотя уже растет производство по целому ряду производственных показателей.
Неплох и сбор всех акцизов без пива: рост к 2009 (+3,54%), при этом падение к 2008 велико (-9,63%). Ниже – почему. При этом естественно, что их доля упала в общем объеме с 71% — 74% в 2008 – 2009 г.г. до 47,8% в 2010 (выросла сумма пивных акцизов почти в 3 раза).
Сбор винных акцизов: (+26%) к 2009 и (+11,6%) к 2008 г. Тоже все на уровне нормы. Рост за счет роста ставки. Доля вина всего 4,17%. А сумма – подчеркнем в очередной раз – для государства – не велика (по году не более 7 млрд руб.; ), а в виноградарстве переворот сделать способна…
Акцизы на реально крепкий алкоголь (свыше 25%): рост на 0,15% к 2009 и падение на 11,2% к 2008. Вот здесь очень интересно: я продолжаю утверждать, что при честном подсчете учтенно — легального производства объем этого производства в 2010 году к 2009 по водке и ЛВИ не вырос. Пример: ставка акциза выросла на 10% (во-первых), в этой же группе рост производства бутилированного коньяка (+5% за 3 квартала); здесь же крепкие винные напитки и коньячные напитки, питьевой спирт… Последние погоды не делают.
При росте ставки на 10% рост собираемости акцизов (+0,15%).
С нелегальной водки все равно акцизы не платили, а вот подорожание реальной водки (не по официальной в 89 руб., а по реальной цене – до 105 – 110 руб.) привело к падению собираемости акцизов уже в 2010… А в следующем году – еще +10%…
| Показатели | Янв-сент 2008 | Янв-сент 2009 | Янв-сент 2010 | 2010 к 2009 | 2010 к 2008 | |||
| Собрано | Доля | Собрано | Доля | Собрано | Доля | |||
| Итого: от производ. (П) | 81 156 | 91,13% | 75 310 | 92,54% | 115 196 | 92,34% | 152,96% | 141,94% |
| Итого: от импорта (И) | 7 903 | 8,87% | 6 071 | 7,46% | 9 551 | 7,66% | 157,32% | 120,85% |
| Итого (П +И) | 89 059 | 100,00% | 81 381 | 100,00% | 124 747 | 100,00% | 153,29% | 140,07% |
| Сбор акцизов в целом без учета пивных акцизов | 65 922 | 74,02% | 57 538 | 70,70% | 59 574 | 47,76% | 103,54% | 90,37% |
| Сбор винных акцизов в целом | 4 667 | 5,24% | 4 130 | 5,07% | 5 206 | 4,17% | 126,05% | 111,55% |
| Сбор акцизов на АП>25% в целом | 52 710 | 59,19% | 46 730 | 57,42% | 46 800 | 37,52% | 100,15% | 88,79% |
| Сбор акцизов на АП 9%-25% в целом | 1084 | 1,22% | 957 | 1,18% | 1365 | 1,09% | 142,63% | 125,92% |
| Сбор акцизов на АП до 9% в целом | 2 541 | 2,85% | 2 239 | 2,75% | 2 450 | 1,96% | 109,42% | 96,42% |
| Сбор акцизов на пиво в целом | 23 137 | 25,98% | 23 843 | 29,30% | 65 173 | 52,24% | 273,34% | 281,68% |
| 1. Производство | ||||||||
| Спирт этиловый | 4 627 | 5,20% | 3 198 | 3,93% | 3 506 | 2,81% | 109,63% | 75,77% |
| ССЖ | ||||||||
| Вино | 3 414 | 3,83% | 3 178 | 3,91% | 4 062 | 3,26% | 127,82% | 118,98% |
| Пиво | 22 450 | 25,21% | 23 147 | 28,44% | 63 180 | 50,65% | 272,95% | 281,43% |
| АП 25% и более (ФБ) | 9 490 | 10,66% | 8 590 | 10,56% | 18 510 | 14,84% | 215,48% | 195,05% |
| АП 9%-25% (ФБ) | 186 | 0,21% | 170 | 0,21% | 380 | 0,30% | 223,53% | 204,30% |
| АП до 9% (ФБ) | 2 491 | 2,80% | 2 153 | 2,65% | 2 320 | 1,86% | 107,76% | 93,14% |
| АП 25% и более (СФ) | 37 760 | 42,40% | 34 200 | 42,02% | 22 670 | 18,17% | 66,29% | 60,04% |
| АП 9%-25% (СФ) | 738 | 0,83% | 674 | 0,83% | 568 | 0,46% | 84,27% | 76,96% |
| АП 25% и более (ФБ + СФ) | 47 250 | 53,05% | 42 790 | 52,58% | 41 180 | 33,01% | 96,24% | 87,15% |
| АП 9%-25% (ФБ+ СФ) | 924 | 1,04% | 844 | 1,04% | 948 | 0,76% | 112,32% | 102,60% |
| 2. Импорт | ||||||||
| Спирт этил | ||||||||
| ССЖ | 293 | 0,33% | 284 | 0,35% | 247 | 0,20% | 86,97% | 84,30% |
| Вино + виноматериал | 1 253 | 1,41% | 952 | 1,17% | 1 144 | 0,92% | 120,17% | 91,30% |
| Пиво | 687 | 0,77% | 696 | 0,86% | 1 993 | 1,60% | 286,35% | 290,10% |
| АП 25% и более | 5 460 | 6,13% | 3 940 | 4,84% | 5 620 | 4,51% | 142,64% | 102,93% |
| АП 9%-25% | 160 | 0,18% | 113 | 0,14% | 417 | 0,33% | 369,03% | 260,63% |
| АП до 9% | 50 | 0,06% | 86 | 0,11% | 130 | 0,10% | 151,16% | 260,00% |
Таблица 1. Сравнительный анализ сбора акцизов с алкогольной продукции в январе — сентябре 2008— 2010 г.г. (млн руб.; ФБ – поступления в Федеральный бюджет, СФ — в бюджет Субъектов Федерации, ФБ+СФ – суммарные поступления)
Доля пивной продукции в общих акцизах – 37,5% (а была 57% — 59% — до пивного акцизного эксперимента)…
Среднеалкогольная продукция (95— 25% без вина): (+42,6%) к 2009 и (+25,9%) к 2008 г… Их доля на уровне 1% в общем объеме акцизов.
Спиртные напитки до 9%: их доля в объеме акцизов около 2%; а рост (+9,4%) к 2009 и (-3,6%) к 2008…
Совсем неплохо выглядит ситуация и по пивным акцизам: (+173,3%) к 2009 и (+181,7%) к 2008. С легального пива отрасль честно плати налоги.
Но можно посчитать и по— другому: например, в январе — сентябре 2009 было собрано 23 843 млн руб. акцизов с пива; если их «утроить», то в 2010 без перепроизводства и т.д. должно быть собрано 71 529 млн руб., а собрали 65 173 млн руб.; при таким расчете недобор пока всего 8,9% к максимально возможному.