Курской области
Общие поступления в федеральный бюджет Курской области за 2009 г. составили 8 439 473 тыс. руб. что больше 2007 г. - на 923 714 тыс. руб. или в 1,1 раза. Основным источником поступлений являются налоговые доходы, доля которых в общей сумме поступлений в федеральный бюджет за 2009 г. составила - 7.991 239,1 тыс. руб. или 94,7% от общей суммы поступлений, что больше 2007 г., на 918 124,6 тыс. руб. или в 1,13 раза удельный вес -ведущих видов налогов, зачисляемых в федеральный бюджет в общей сумме поступлений за период 2007-2009 гг. отражен в таблице 5.
Приведенные в таблице данные показывают, что налог на добавленную стоимость (47,7% от общего объема поступлений федерального бюджета и единый социальный налог, зачисляемый в федеральным бюджет 23,0% общего объема поступлений федерального бюджета), являются основными легочниками, формирующими доходную часть федерального бюджета.
Таблица 5 -Удельный вес ведущих видов налогов, зачисляемых в
федеральный бюджет области в общей сумме поступлений
за 2007-2009 гг.
Тыс. рублей
| Показатель | 2007 г. | 2009г. | |
| Всего поступлений | 7515758,9 | 8439473,0 | |
| Налог на прибыль | Сумма | 1202205,2 | 1626415,0 |
| % от поступлений | 16,0 | 19,3 | |
| ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет | Сумма | 150063,2 | 1940570,1 |
| % от поступлений | 20,0 | 23,0 | |
| Налог на додавленную стоимость | Сумма | 3507102,8 | 4026892,2 |
| % от поступления | 46,7 | 47,7 | |
| Акцизные сборы | Сумма | 375787,9 | 84394,73 |
| % от поступления | 5,0 | 0,9 | |
| Остальные виды поступлений, % | 17,3 | 10,0 | |
Следующим доходным источником поступлений в федеральный бюджет является налог на прибыль (19,3% от общего объема поступлений). По сравнению с 2007 поступления налога увеличились в 1,4 раза.
Поступления акцизов за 2009 г. (0,9% от объема поступлений) по сравнению с 2007 уменьшились в 5,4 раза. На уменьшение поступлений акцизов повлияло изменение - законодательства - с 1 января 2007 г. Федеральным законом от 26.07.2006 г. № 134-ФЗ «О внесении изменений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации» установлен новый порядок определения налогоплательщиков акцизов на нефтепродукты, в связи с чем крупнейший плательщик акцизов в 2007-2008 г. ООО «Курскоблнефте-продукт» (98% от общей суммы акцизов на нефтепродукты в области) с 2007 г. не является плательщиком данного вида акцизов.
Доля поступлений неналоговых доходов за 2009г. составила 406 847,7 тыс. руб. или 4,8% от общей суммы поступлений в федеральный бюджет, что по сравнению с 2007 г. больше на 64 531,7 тыс. руб.: или в 1,2 раза.
Погашение задолженности по бюджетным ссудам, бюджетным кредитам и иным возвратным средствам - 2 326,6 тыс. руб. или. 0,03 % от общей суммы поступлений в федеральный бюджет.
Привлечение источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета - 26 526,4 тыс. руб., или 0,3 % от общей суммы поступлений.
Объем доходов областного бюджета прогнозируется в сумме 15,5 млрд. рублей или с ростом на 23,5% к бюджету 2009 года, в том числе налоговых доходов - 14,5 млрд. рублей (рост на 25,6%) и неналоговых доходов - 956,6 млн. рублей (снижение на 2,3%). Основной удельный вес в налоговых и неналоговых доходах составляют: налог на прибыль организаций - 34,1%; налог на доходы физических лиц - 30,5%; налоги на имущество - 14,3%; акцизы - 9,3% (что связано с перераспределением акцизных платежей между федеральным бюджетом и бюджетом Курской области); доходы от оказания платных услуг - 4,9%. Рост налоговых поступлений на 2,9 млрд. рублей прогнозируется за счет улучшения результатов финансовой деятельности организаций, роста объемов производства и фонда оплаты труда. Снижение объемов неналоговых доходов на 22,5 млн. рублей связано с прогнозируемым сокращение дохода от оказания платных услуг и изменением федерального законодательства, связанного с регулированием ответственности по административным правонарушениям
Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет в январе 2010 года составили 14,8 млрд. рублей – в 2,3 раза больше, чем в январе 2009 года, что связано с переходом на уплату налога один раз в месяц (не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом) вместо ранее действовавших 2 сроков (не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, и не позднее 15 числа второго месяца). Таким образом, в январе 2010 года платежи поступили по трем срокам (за ноябрь по сроку 15 января и за декабрь по срокам 25 января и 15 февраля).
Таким образом с 2010 года акцизные сборы в бюджете Курской области станут играть более значительную роль чем в 2004-2007гг.
3.3 Роль акцизов в Федеральном бюджете и в бюджете
Курской области
Акциз - это косвенный налог, взимаемый с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию, но фактически его уплата перекладывается на покупателя. В отличие от универсального косвенного налога НДС, акциз - индивидуальный налог на отдельные виды и группы товаров, входящие в специальный перечень. Основные поступления акцизов с продукции, ввезенной на территорию РФ, распределяются следующим образом: сигары, сигареты - 32%; водка, вино игристое, вино виноградное – 23%; другие крепкие спиртные напитки – 22%; автомобили легковые – 14%; бензин автомобильный – 8%.
Акцизы имеют древнюю историю, поскольку это самые «легкие» для сбора налоги. По этой причине акцизы опасны, так как желание их повысить приводило к «соляным» и прочим известным народным бунтам. В 2000 г. после повышения на 40% акцизов на водку в 1,5 раза увеличился теневой оборот водки, соответственно снизились доходы бюджета и выросла смертность от отравлений из-за низкого качества поддельной и контрабандной водки.
Акцизы были одним из первых налогов, вводимых в периоды экономической трансформации, поскольку их относительно легко вводить и следить за уплатой. Введенный в 1992 году, этот налог заменил (вместе с НДС) действовавший ранее налог с оборота, однако в СССР слово «акциз» употреблялось только для характеристики соответствующих налогов капиталистического государства. В 80-е годы налог с оборота по алкогольной продукции составлял более 10% всех бюджетных доходов. В 1992 г. доля всех акцизов в доходах федерального бюджета составляла около 3%.
Распределение акцизов в 2009 г. между федеральным и региональными бюджетами происходит в соответствии с нормативами отчислений налогов в федеральный бюджет и в консолидированные бюджеты субъектов РФ и зависит от вида подакцизной продукции. Акцизы по таким подакцизным товарам, как спирт этиловый (питьевой); спиртосодержащие растворы; водка; ликероводочные изделия с объемной долей этилового спирта больше 25%; ликероводочные изделия с объемной долей этилового спирта 9–25% (при реализации производителями, за исключением реализации на акцизные склады) распределяются между названными бюджетами в соотношении 50:50. Акцизы по бензину автомобильному, дизельному топливу, маслу для дизельных и карбюраторных двигателей перераспределяются между бюджетами в соотношении 40:60. Табачная продукция, ювелирные изделия, коньяк, шампанское, вино натуральное, пиво и др. алкогольные напитки полностью зачисляются в консолидированный бюджет субъектов РФ. Вся остальная подакцизная продукция, включая акцизы по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию РФ, полностью зачисляется в федеральный бюджет.
Среди развитых стран широкий спектр подакцизных товаров имеют Дания и Япония. В Индии и Пакистане акцизы являются существенным источником доходов бюджета. В США акцизы называют «налогами на грехи»: они полагаются лишь на товары, так или иначе приносящие вред личности, обществу, природе. Акцизы приносят в бюджет США примерно 4% доходов (72 млрд долларов в 2008 г.). В России акцизы полагаются не только на вредные товары (алкоголь, табак), но и на дорогие товары (ювелирные изделия, автомобили, бензин и моторное масло).
Между оптовой ценой и ставкой акцизов существует прямая зависимость. Например, оптовая цена одной тонны (высокооктанового) бензина составляет 9000 руб., в том числе акциз - 2072 руб. Таким образом, при повышении акцизов на бензин на 70% цена вырастет на 17-18%.
На примере бензина видна проблема «равномерности» распределения налоговых доходов по территориям. Ранее акцизы платили НПЗ, но поскольку НПЗ в отличие от АЗС есть далеко не во всех регионах, то многие акцизы между регионами распределялись неравномерно. С 2006 г. внесены поправки в НК РФ, согласно которым акциз на бензин будут платить владельцы АЗС, в результате федеральный бюджет получит от АЗС 22 млрд руб., а региональные - 55 млрд руб. Целью изменений в НК является попытка не только равномерно распределить акцизы между регионами, но и упорядочить сбор налогов с многочисленных продавцов топлива, а также вытеснить с рынка «теневой» бизнес.
Ставки акцизов являются едиными, но подразделяются на следующие виды: в процентах к стоимости; твердые (специфические) - в рублях за единицу измерения; ставки авансового платежа в форме приобретения марок акцизного сбора.
С 1993 г. из перечня подакцизных товаров исключены икра, шоколад, изделия из фарфора. С 1 февраля 1993 г. введены акцизы на импортные товары. В 1994 г. введены акцизы на бензин, спирт этиловый, покрышки и камеры для шин к легковым автомобилям, ружья охотничьи, яхты и катера (кроме специального назначения).
Рассматривается возможность введения акциза на разницу от повышения тарифов на услуги естественных монополий. Данный акциз повысил бы эффективность энергосбережения и конкурентоспособность отечественных товаропроизводителей.