Акцизы как старейшая форма косвенного налогообложения (стр. 7 из 9)

Таблица 3 - Поступление налогов, сборов и иных обязательных

платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации по

видам, млрд. рублей

	2009г.			В % к 2008г.
	консолидированный бюджет	в том числе		консолидированный бюджет	в том числе
		федеральный бюджет	консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации		федеральный бюджет	консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации
Всего	6288,3	2502,6	3785,7	79,1	70,1	86,5
из них: налог на прибыль организаций	1264,4	195,4	1069,0	50,3	25,7	61,0
налог на доходы физических лиц	1665,0	-	1665,0	100,0	-	100,0
налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации	1176,6	1176,6	-	117,9	117,9	-
акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации	327,4	81,7	245,7	104,0	65,2	129,7
налоги на имущество	569,7	-	569,7	115,5	-	115,5
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	1080,9	1006,3	74,7	62,0	61,5	71,1
из них налог на добычу полезных ископаемых	1053,8	981,5	72,3	61,7	61,2	70,0
поступления в счет погашения задолженности по перерасчетам по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам	2,3	0,9	1,5	62,0	98,5	51,1

Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в 2009г. обеспечили поступления налога на доходы физических лиц - 26,5%, налога на прибыль организаций - 20,1%, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации - 18,7%, налога на добычу полезных ископаемых - 16,8% (Рис.1). На акцизы же приходится 5,2% от общего объема [35].

Рисунок 1. Структура поступивших налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации по видам в 2009 году, в % к итогу.

В 2009г. в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, на сумму 327,4 млрд.рублей, что на 4,0% больше по сравнению с 2008 годом. Основную часть поступлений (85,4%) обеспечили акцизы на автомобильный бензин, алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин), табачную продукцию, дизельное топливо. При этом доля поступлений по акцизам на табачную продукцию и автомобильный бензин увеличилась по сравнению с 2008г. соответственно на 3,6 и 0,5 процентного пункта, на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин) и акцизам на дизельное топливо - снизилась соответственно на 2,8 и 0,6 процентного пункта. В декабре 2009г. поступило акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, на сумму 29,9 млрд.рублей, что на 8,0% больше по сравнению с предыдущим месяцем (табл.4).

Таблица 4. Поступление акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации

	2009г.				Справочно 2008г.
	консолидированный бюджет		в том числе		консолидированный бюджет		в том числе
	млрд. рублей	в % к итогу	федеральный бюджет	консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации	млрд. рублей	в % к итогу	федеральный бюджет	консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации
Всего	327,4	100	81,7	245,7	314,7	100	125,2	189,4
из них на: спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья)	4,4	1,3	2,2	2,1	6,0	1,9	3,0	2,9
табачную продукцию	78,3	23,9	78,3	-	63,8	20,3	63,8	-
автомобильный бензин	109,8	33,5	-	109,8	103,9	33,0	41,6	62,4
легковые автомобили и мотоциклы	2,1	0,6	2,1	-	3,3	1,0	3,3	-
дизельное топливо	32,3	9,9	-	32,3	32,9	10,5	13,2	19,7
моторное масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей	1,3	0,4	-	1,3	1,5	0,5	0,6	0,9
вина	4,6	1,4	-	4,6	4,7	1,5	-	4,7
пиво	30,3	9,2	-	30,3	29,0	9,2	-	29,0
алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин)	59,0	18,0	-	59,0	65,4	20,8	-	65,4
алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% до 25% включительно (за исключением вин)	1,2	0,4	-	1,2	1,3	0,4	-	1,3
алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9% включительно (за исключением вин)	3,0	0,9	-	3,0	3,2	1,0	-	3,2

Исходя из вышесказанного можно сделать вывод, что доля акцизов в консолидированном бюджете в челом и по всем видам отдельно за последние 2 года увеличилась.

Таким образом, мы видим, что акцизы всегда имели львиную долю в совокупных налоговых поступлениях. Акцизы являются не только важнейшей строкой доходов федерального бюджета, но это и эффективный способ воздействия на цену определенных видов товаров. Изменяя акцизы государство может воздействовать на уровень потребления социально вредных товаров или ограничить импорт определенного товара. Так, особое место в системе косвенного налогообложения занимают акцизы, взимаемые на таможне (особый порядок обложения ввозимых товаров, услуг в страны дальнего и ближнего зарубежья).

Рисунок 2 - Структура поступлений администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет по видам налогов в январе 2008 (в %)

О резервах по сбору акцизов можно судить на примере алкогольной продукции. Регулирование и контроль за производством и оборотом алкогольной продукции осуществляют 15 государственных структур. По данным МНС ежегодный объем производства в этой сфере оценивается в 250 млн долл., а по данным МЭРТ - около 300 млн долл. При этом объем легального производства составляет 120-130 млн долл. Соответственно потери бюджетов всех уровней оцениваются на уровне 1,3 млрд долл. (2007 г.). Кроме того, уплата акцизов производится по факту отгрузки продукции (с отсрочкой до 45 дней), а не по фактическому поступлению средств на счета предприятий. Несвоевременное поступление средств за отгруженную алкогольную продукцию приводит к образованию недоимки, погасить которую не всегда возможно, т.к. источником погашения может служить только прибыль. В отпускной цене предприятия на водку акцизы составляют 55%, НДС - свыше 17%, а прибыль - только 15-17%.

Основательность государственной политики в акцизном налогообложении характеризуется другим примером. В ходе составления проекта бюджета-2010 при росте цен на 19% ставка акцизов на алкогольную продукцию была увеличена на 40% (до этого ставка акциза не индексировалась 3 года). Столь резкое увеличение привело к снижению объемов легального производства на 9%, не был достигнут намечавшийся фискальный эффект. Поступление акцизов в бюджеты всех уровней возросло только на 7 млрд руб., а доходы теневого сектора экономики в этой сфере - на 18 млрд руб.

3.2 Анализ поступлений акцизов в доходную часть бюджета