Понятие налога на добавленную стоимость 2 (стр. 2 из 3)
4) по месту экономической деятельности исполнителя работ, услуг, если это не связано ни с одним из перечисленных выше правил. Это может относиться, в частности, к оказанию представительских (секретарских) услуг, когда сторонняя организация осуществляет секретарские услуги вне места деятельности заказчика.
5) по месту реализации основного обязательства, если работа, услуга носит обязательный характер, например, если дополнительным условием к импортной поставке оборудования является предоставление услуги по обучению персонала покупателя на территории РФ. В этой ситуации место реализации услуги по обучению определяется по месту продажи основного оборудования.
Согласно ст.3 Закона «О НДС», объектом налогообложения являются обороты по реализации товаров, работ, услуг на территории РФ. Следовательно, если место реализации работ, услуг находится за пределами территории РФ, то облагаемого оборота вообще не возникает.
В структуре НДС существует множество льгот, например,
-необлагаемый минимум объекта налог;
-изъятие из обложения определенных элементов налога;
-освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков;
-понижение налоговых ставок;
-вычет из налогового оклада (налогового платежа за расчетный период);
-прочие налоговые льготы
Так модель налога на добавленную стоимость
Рис. 1. Модель налога на добавленную стоимость
Изучение НДС очень обширная тема, ведь существуют различные ставки налога для различных товаров, различные прядки расчета, различные периодичности уплаты.
Но так, или иначе НДС-Один из основных налогов Российской Федерации. И каждый из нас ежедневно его платит, идя в магазин за мокупками.
2. Акцизы
Акциз - федеральный налог, который с 1 января 2001г. Взимается на основании гл.22 НК РФ. Глава 22 применяется с учетом особенностей, установленных ст.13 Федерального закона от 5 августа 2000 г № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах». Приказом МНС РФ от 18 декабря 2000 г. № БГ-3-03/440 были утверждены методические рекомендации по применению главы 22 «Акцизы» Налогового кодекса РФ, касающиеся подакцизного минерального сырья.
Различают 2 вида акцизов:
1) акцизы, взимаемые с подакцизных товаров
2) акцизы, взимаемые с подакцизного минерального сырья.
По этим видам акцизов соответствующие нормы налогообложения существенно отличаются.
На рисунке 1 представлена схема акцизного налогообложения.
Рис. 2. схема акцизного налогообложения
Плательщиками акциза признаются: организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товара через таможенную границу Р.Ф, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Р.Ф. Организации и иные вышеперечисленные лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие обложению акцизами.
При реорганизации организации права и обязанности по уплате переходят к ее правопреемнику.
Налогоплательщики – участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) несут солидарную ответственность по исполнению обязанности по уплате акцизов. В целях обложения акцизами установлено, что участники самостоятельно определяют участника, исполняющего обязанности по исчислению и уплате всей суммы акциза.
Подакцизными товарами признаются:
-спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного
-спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%.
-Алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов)
- Пиво
-табачная продукция
-ювелирные изделия
-мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112.5 кВт (150 л.с) и легковые автомобили
-автомобильный бензин
-дизельное топливо
-моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей.
Объектом налогообложения по подакцизным товарам признаются следующие операции:
- реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации ( в целях обложения акцизами прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной или безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате, признается реализацией подакцизных товаров)
- реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной от налогоплательщиков – производителей указанной продукции либо с акцизных складов других организации ( не признается объектом налогообложения реализация алкогольной продукции с акцизного склада одной оптовой организации акцизному складу другой оптовой организации).
- Продажа лицам переданных им на основании приговоров или решении судов, арбитражных судов или других уполномоченных органов конфискованных и бесхозяйственных товаров подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства, и которые подлежат обращению в государственную или частную собственность.
- Передача на территории РФ лицом произведенных им из материалов подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанныз подакцизных товаров.
- Передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд
- Передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе
- Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ.
Ставки акцизов по некоторым подакцизным товарам
| Виды подакцизных товаров | Налоговая ставка (в процентах или рублях и копейках за единицу измерения) |
| Этиловый спирт из всех видов сырья | 14 руб.11 коп за 1 л безводного этилового спирта |
| Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин) и спиртосодержащая пролукция | 98руб.78коп. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
| Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 до 25% включительно ( за исключением вин) | 72руб.91коп. за 1л безводного этилового спирта, содержащегося в полакцизных товарах |
| Вина (за исключением натуральных) | 41 руб.20 коп.за 1л л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
| Вина шампанские и вина игристые | 10 руб. 58 коп. За 1л |
| Вина натуральные | |
| Пиво с нормативным содержанием объемной доли этилового спирта | 3 руб. 70 коп за 1л |
| Табак трубочный | 453 руб. 60 коп за 1 кг |
| Табак курительный | 453 руб. 60 коп за 1 кг |
| Сигары | 11 руб. 20 коп за шт |
| Сигареты с фильтром длиной свыше 85 мм | 84 руб. за 1000 шт |
| Сигареты без фильтра | 11 руб.20 коп за 1000 шт |
| Ювелирные изделия | 5% |
| Нефть | 73 руб.92 коп. за 1 т |
| Дизельное топливо | 616 руб.за 1 т |
| Природный газ | 30% |
С акцизами мы так же сталкиваемся довольно часто, и регулярно их уплачиваем.
Этот налог, так же составляет значительную часть сборов в казне РФ.
3: Таможенные пошлины и таможенные сборы.
Общая модель таможенных платежей представлена на рис. 3.
Рис 4. Виды таможенных пошлин
Таможенные пошлины систематизированы в соответствии с товарной наменклатурой внешнеэкономической деятельности , которая разработана на базе:
1. гармонизированной системы описания и кодировки товаров
2. комбинированной тарифно-статистической номенклатуры Европейского экономического сообщества.
Плательщиком таможенной пошлины, или декларантом, могут быть:
- лицо, непосредственно перемещающее товар через границу
- таможенный брокер, который действует по поручению получателя товара
Классификация ставок таможенных пошлин представлена на рис.5
Размер таможенной пошлины и таможенных сборов определяется таможенной стоимосью товаров. Налоговая база в зависимости от вида товаров определяется как таможенная стоимость товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации.
Таможенная стоимость товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации, определяется налогоплательщиком самостоятельно одним из рассмотренных ниже методов.
- по цене сделки с ввозимыми товарами
- по цене сделки с идентичными товарами
-по цене сделки с однородными товарами
-методом вычитания стоимости
-методом сложения стоимости
-резервным методом
Основным методом оценки таможенной стоимости является метод по цене сделки с ввозимыми товарами.
Цена сделки = конкретной цене товара + расходы по доставке груза до места ввоза на таможенную территорию + расходы, понесенные покупателем, в виде комиссионного и брокерского вознаграждений + лицензионные иные платежи за право использования объектов интеллектуальной собственности + часть прямого или косвенного дохода продавца от любых последующих перепродаж товара.
Таможенные пошлины часто могут служить преградой на пути следования товара, но если товар все-таки был переправлен через границу таможенная пошлина включается в цену товара.