Ставки ниже - сборы выше (стр. 2 из 2)
• занимающихся перевозкой пассажиров автобусами по регулярным маршрутам в междугородном сообщении, а также прочими не учтенными в нормативном правовом акте видами автотранспортных услуг;
• осуществляющих деятельность в пределах 100 м придорожной полосы федеральных автомобильных дорог.
На практике это повышение затронуло лишь одно предприятие общественного питания, расположенное вблизи магистральной автомобильной дороги М53, в связи с чем условие эксперимента Лаффера, заключающееся в обеспечении снижения налоговой нагрузки, можно считать выполненным.
Для оценки последствий налогового эксперимента используем данные отчета об исполнении бюджета Черемховского районного муниципального образования по доходам за период с 1 апреля 2006 г. по 1 апреля 2010 г.:
| Период | I кв. 2006 г. | 2006 г. | I кв. 2007 г. | 2007 г. | I кв. 2008 г. | 2008 г. | I кв. 2009 г. | 2009 г. | I кв. 2010 г. |
| Поступление ЕНВД, тыс. руб. | 596,2 | 2 513,0 | 661,9 | 2 436,6 | 552,0 | 2 749,6 | 356,4 | 2 661,3 | 669,8 |
Вместе с годовыми поступлениями налога неслучайно выделены поступления по итогам Iквартала. Дело в том, что налоговым периодом по ЕНВД признается квартал, поэтому связывать поступления по налогу в бюджет в I квартале года с изменениями корректирующего коэффициента базовой доходности К2, вступающими в силу, как известно, с 1 января, было бы некорректно. Эффект от налоговой политики в отношении данного налога целесообразно оценивать как сумму поступлений во II—IV кварталах года и в I квартале года, следующего за ним.
Поступления налога в бюджет Черемховского района, рассчитанные таким образом, представлены на рис. 1.
Рис. 1. Динамика поступлений ЕНВД в бюджет Черемховского района
Как видно из графика, налоговая нагрузка, установленная в 2005 году, очевидно, была выше точки Лаффера, что привело к снижению поступлений налога в 2007 году. Последовавшее в результате налогового эксперимента снижение налоговой нагрузки привело к тому, что в 2008 году поступления налога практически достигли уровня 2006 года, а в 2009 году — превысили его на 15%.
Однако за рассматриваемый промежуток времени изменениям подвергался не только корректирующий коэффициент базовой доходности К2, но и коэффициент-дефлятор К1, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в предшествующем календарном году. Поэтому для оценки результатов будет уместным рассмотреть «чистые» поступления ЕНВД в бюджет, чей рост (снижение) целиком и полностью вызваны изменениями коэффициента К2.
С учетом того, что коэффициент-дефлятор принимал следующие значения: в 2006 году — 1,132[4]; 2007 — 1,096[5]; 2008 — 1,081[6]; 2009 году — 1,148[7], итоговые результаты окажутся немного скромнее (рис. 2).
Рис. 2. Динамика «чистых» поступлений ЕНВД в бюджет Черемховского района
По существу выводы, полученные на основании анализа «чистых» поступлений налога в бюджет, отличаются от полученных ранее лишь тем, что уровень поступлений налога 2006 года был достигнут уже в самом начале эксперимента, т. е. в 2008 году.
При оценке результатов эксперимента в Черемховском районе важно учитывать тот факт, что с 1 января 2009 г. от ЕНВД были освобождены налогоплательщики, применяющие систему налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога[8], а на платежеспособности остальных налогоплательщиков существенным образом сказался мировой финансовый кризис. Таким образом, и без того принесший бюджету 15%-й прирост поступлений ЕНВД эксперимент сeteris paribus[9] мог иметь более ошеломляющие результаты.
Причина успеха налогового эксперимента в отдельно взятом муниципальном образовании и его провал в США кроется, на наш взгляд, в масштабе. Ввиду значительной инертности крупнейшей мировой экономики результаты налогового эксперимента в США не могли проявиться мгновенно, поэтому в первые два года имел место обратный эффект, выразившийся в снижении совокупных налоговых сборов [7]. В рамках же несравнимо малой экономики Черемховского муниципального района снижение фискальной нагрузки принесло свои плоды уже на следующий год. Видится, что применение идей теории экономики предложения в масштабах государства требует даже не тактического, а стратегического подхода и железного терпения от руководителей страны.
Результаты же «местного» налогового эксперимента, на наш взгляд, еще раз подтверждают перспективность теории Лаффера в исследовании столь сложного социально-экономического явления, каким является проблема оптимального налогообложения. Поэтому нельзя не согласиться с утверждением Б. Босворта, что фискальная составляющая теории экономики предложения заслуживает большего внимания, чем предложил Лаффер и его коллеги[10].
Литература
1. Wannisky J. Taxes, Revenues and the Laffer Curve. URL: http://www.polyconomies.com/index.html (дата обращения: 15.01.08).
2. Becsi Z. The Shifty Laffer Curve [Электронный ресурс] // Federal Reserve Bank of Atlanta: Economic Review. 2000. Third Quarter. URL: www.frbatlanta.org/filelegacydocs/becsi.pdf (дата обращения: 30.07.2010).
3.О внесении изменений в Решение Думы от 28.09.2005 № 109 «Об установлении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»: решение Думы Черемховского районного муниципального образования от 28 нояб. 2007 г. № 298. URL: http://www.r38.nalog.ru/index.php?topic=ches_rnz38 (дата обращения: 30.07.2010).
4. Балацкий Е.В. Эффективность фискальной политики государства [Электронный ресурс] // Проблемы прогнозирования. 2000. № 5. URL: http://www.budgetrf.ru/Publications/Magazines/Pp/2000/2000-05balatskiy/2000-05balatskiy000.htm (дата обращения: 30.07.2010).
5. Балацкий Е.В. Анализ влияния налоговой нагрузки на экономический рост с помощью производственно-институциональных функций [Электронный ресурс] // Проблемы прогнозирования. 2003. № 2. URL: http://www.budgetrf.ru/Publications/Magazines/Pp/2003/2003-02balatsky/2003-02balatsky000.htm (дата обращения: 30.07.2010).
6. Agell J., Persson M. On the analytics of the dynamic Laffer curve // Journal of Monetary Economics. 2001. Vol. 48. Р. 397—414.
7. Niskanen W.A., Moore S. Supply Tax Cuts and the Truth about the Reagan Economic Record [Электронный ресурс] // Cato Policy Analysis. 1996. October 22. № 261. URL: http://www.cato.org/pub_display.php?pub_id=1120 (дата обращения: 30.07.2010).
Об авторе:
В. Е. Подковыров, начальник отдела по прогнозированию доходов финансового управления администрации Черемховского районного муниципального образования
vasco82@mail.ru
[1]Васильев В. История двух революций [Электронный ресурс] // Отечественные записки. 2002. № 4—5. URL: http://www.strana-oz.ru/?numid=5&article=240 (дата обращения: 30.07.2010).
[2] Там же.
[3] Статья 246.27 НК РФ.
[4] Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2006 год: приказ Минэкономразвития России от 27 окт. 2005 г. № 277 // Рос. газ. 2005. 19 нояб.
[5] Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2007 год: приказ Минэкономразвития России от 3 нояб. 2006 г. № 359 // Рос. газ. 2006. 18 нояб.
[6] Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2008 год: приказ Минэкономразвития России от 19 нояб. 2007 г. № 401 // Рос. газ. 2007. 8 дек.
[7] Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2009 год: приказ Минэкономразвития России от 12 нояб. 2008 г. № 392 // Рос. газ. 2008. 19 нояб.
[8] О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации: федер. закон Рос. Федерации от 22 июля 2008 г. № 155-ФЗ // Рос. газ. 2008. 30 июля.
[9] При прочих равных условиях (лат).
[10]Bosworth В.Р. Tax incentives and economic growth // Wash.: Brookings Institutions, 1984. Р. 32—33.