2.2 Расчет объема реализации продукции и прибыли предприятия.
После определение амортизации мы можем составить смету затрат на производство продукции. Здесь мы должны определить следующие показатели:
· Сумму затрат (сумма п.1-9).
· Затраты на валовую продукцию (п.10 +п.11).
· Производственную себестоимость товарной продукции (п.12 + п.13).
· Полная себестоимость товарной продукции (п.14 + п.15).
Расчет данной сметы представлен в таблице 2.
Таблица 2 – Смета затрат на производство продукции, тыс. руб.
| № п/п | Статья затрат | Всего на год | в т. ч. на IV квартал |
| 1 | Сырье и основные материалы | 116600 | 34980 |
| 2 | Вспомогательные материалы | 7920 | 2380 |
| 3 | Топливо | 7370 | 2800 |
| 4 | Энергия | 4980 | 1500 |
| 5 | Затраты, связанные с использованием природного сырья | 1450 | 430 |
| 6 | Амортизация основных средств | 13729,8 | 3432,45 |
| 7 | Расходы на оплату труда | 26180 | 8120 |
| 8 | Отчисления на социальные нужды | 10210 | 3165 |
| 9 | Прочие расходы | 9732 | 3000 |
| 10 | Итого затрат | 198171,8 | 59807,45 |
| 11 | Списано на непроизводственные счета | 2100 | 585 |
| 12 | Затраты на валовую продукцию | 200271,8 | 60392,45 |
| 13 | Изменение остатков незавершенного производства | -1500 | -450 |
| 14 | Производственная себестоимость товарной продукции | 198771,8 | 59942,45 |
| 15 | Внепроизводственные (коммерческие) расходы | 900 | 280 |
| 16 | Полная себестоимость товарной продукции | 199671,8 | 60222,45 |
| 17 | Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов) | 256960 | 74070 |
По результатам расчетов видим, что объем реализации товарной продукции (без НДС) составил 256960 тыс. руб., полная себестоимость – 199671,8 тыс. руб. Опираясь на эти данные, рассчитаем величину балансовой прибыли с учетом остатков готовой продукции на складе и остатков планируемых на конец года. Эти данные приведены в таблице 3.
Таблица 3 – Расчет объема реализации и прибыли предприятия.
| № п/п | Показатель | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | Остаток нереализованной продукции (на складе, в товарах отгруженных и на ответственном хранении) на начало года | |
| а) по производственной себестоимости | 6600 | |
| б) в отпускных ценах | 9000 | |
| в) прибыль | 2400 | |
| 2 | Товарная продукция на плановый год | |
| а) по полной себестоимости | 199671,8 | |
| б) в отпускных ценах | 256960 | |
| в) прибыль | 57288,2 | |
| 3 | Остаток нереализованной продукции (на складе, в товарах отгруженных и на ответственном хранении) на конец года в днях | |
| а) по производственной себестоимости | 7818,58 | |
| б) в отпускных ценах | 9661,3 | |
| в) прибыль | 1842,72 | |
| 4 | Реализация продукции в планируемом году | |
| а) по полной себестоимости | 19845,22 | |
| б) в отпускных ценах | 256298,7 | |
| в) прибыль | 57845,48 | |
| 5 | Прибыль от прочей реализации | 500 |
| 6 | Доходы (расходы) от внереализационных операций (в том числе налог на имущество) | -1000 |
| 7 | Балансовая прибыль | 57345,48 |
ПР1 = 9000 – 6600 = 2400 тыс. руб.
ПР2 = 256960 – 199671,8 = 57288,2 тыс. руб.
ПР3 = 9661,3 – 7818,58 = 1842,72 тыс. руб.
ПРреал. = ПР2 + ПР1 – ПР3
ПРреал. = 57288,2 + 2400 – 11842,72 = 57845,48 тыс. руб.
ПРбал. = 57845,48 + 500 + 700 – 1700 = 57345,48 тыс. руб.
Балансовая прибыль на планируемый год составила 57345,48 тыс. руб. Причем почти вся ее величина состоит из прибыли от реализации продукции (57845,48 тыс. руб.) Прибыль от прочей реализации (500 тыс. руб.) и доходы от внереализационных операций (700 тыс. руб.) составляют незначительную долю в общей сумме прибыли. Балансовая прибыль имеет значение меньшее, чем прибыль от реализации продукции. Это объясняется высоким налогом на имущество (входит во внереализационные расходы), который относится на финансовые результаты деятельности предприятия.
В таблице 4 показан расчет налога на прибыль.
Таблица 4 – Расчет налога на прибыль
| № п/п | Показатель | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | Балансовая прибыль, всего в том числе:доходы от ценных бумаг | 57345,48 500 |
| 2 | Налогооблагаемая прибыль | 56845,48 |
| 3 | Ставка налога | 20% |
| 4 | Сумма налога на прибыль | 11369,10 |
| 5 | Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия | 45976,38 |
Нпр = 56845,48*0,20 = 11369,10 тыс.руб.
Из таблицы 4 мы определили, что сумма налога на прибыль составит – 11369,10 тыс. руб., чистая прибыль – 45976,38 тыс. руб.
На основе этих данных определим показатели рентабельности (табл. 5).
Рентабельность продукции определяется как отношение балансовой прибыли к полной себестоимости товарной продукции. Рентабельность продаж определяется как отношение балансовой прибыли к объему выручки от реализации продукции (работ, услуг). Рентабельность капитала определяется как отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и оборотных производственных фондов (реального производственного капитала).
Таблица 5 – Показатели рентабельности.
| № п/п | Показатель | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | Полная себестоимость реализуемой продукции | 199671,8 |
| 2 | Балансовая прибыль | 57345,48 |
| 3 | Рентабельность продукции, % | 28,72% |
| 4 | Выручка от реализации продукции | 256960 |
| 5 | Рентабельность продаж, % | 22,32% |
| 6 | Стоимость реального производственного капитала | 170604,7 |
| 7 | Рентабельность капитала, % | 33,6% |
r = (57345,48/199671,8)*100% = 28,72%
rпрод. = (57345,48/256960)*100% = 22,32%
rкап. = (57345,48/170604,7)*100% = 33,6%
Таким образом, предприятие получило 22,32 копейки прибыли с одного рубля продаж, что является достаточно высоким показателем эффективной работы предприятия. На единицу продукции приходится 28,72 копейки, рентабельность капитала так же на достаточно высоком уровне, что свидетельствует об эффективном использовании всего имущества предприятия.
2.3 Расчет плановой потребности в оборотных средствах.
В данной главе рассчитаем норматив собственных оборотных средств на конец планируемого года, прирост норматива (табл.6).
Нормативы оборотных средств по статьям «Производственные запасы», «Незавершенное производство», «Готовая продукция» определяются, исходя из норм запаса в днях и однодневного (планового оборота) по соответствующим статьям затрат на производство в четвертом квартале. При этом величена однодневного (планового) оборота по незавершенному производству исчисляется, исходя из себестоимости валовой продукции, а по готовой продукции – исходя из производственной себестоимости товарной продукции.
Таблица 6 – Расчет плановой потребности в оборотных средствах.
| № п/п | Статья затрат | Норматив на начало года, тыс. руб. | Затраты IV кв. | Норма запаса, дни | Норматив на конец года, тыс. руб. | Прирост (+) снижение (-) норматива, тыс. руб. | |
| всего | в день | ||||||
| 1 | Производственные запасы | 22000 | 42090 | 457,5 | 55 | 25162,5 | 3162,5 |
| 2 | Незавершенное производство | 1800 | 60392,45 | 656,44 | 3 | 1969,32 | 169,32 |
| 3 | Расходы будущих периодов | 80 | - | - | - | 100 | 20 |
| 4 | Готовая продукция | 2900 | 60222,45 | 654,59 | 5 | 3272,95 | 372,95 |
| Итого: | 26780 | 162704,9 | 1768,53 | 63 | 30504,77 | 3724,77 | |
Ппз = (42090/92)*55 – 22000 = 25162,5 – 22000 = 3162,5 тыс. руб.
Пнп = (60392,45/92)*3 – 1800 = 1969,32 – 1800 = 169,32 тыс. руб.
Прас.буд. = 20 тыс. руб.
Пгп = (60222,45/92)*5 – 2900 = 3272,95 – 2900 = 372,95 тыс. руб.
Поб.ср. = Ппз + Пнп + Прас.буд + Пгп
Поб.ср. = 3162,5 + 169,32 + 20 + 372,95 = 3724,77 тыс. руб.
Потребность в оборотных средствах на планируемый год увеличится на 3724,77 тыс. руб. Основной прирост происходит из-за увеличения «Производственных запасов» (3162,5 тыс. руб.).
Далее рассчитаем источники финансирования прироста норматива оборотных средств. Ими служат прирост устойчивых пассивов, а в недостающей части – средства нераспределенной прибыли.
Таблица 7 - Источники финансирования прироста норматива оборотных средств.
| № п/п | Источник | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | Прирост устойчивых пассивов | 480 |
| 2 | Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия | 3244,77 |
| Итого: | 3724,77 |
В нашем случае основное финансирование происходит из средств нераспределенной прибыли (3244,77тыс. руб.), использование которых не ведет к увеличению рисков предприятия.
2.4 Расчет источников финансирования.
Источниками затрат на непроизводственное строительство являются средства, поступающие в порядке долевого участия от других предприятий: прибыль, остающиеся в распоряжение предприятия, а в недостающей части – долгосрочный кредит в банке.
В нашем случае объем капитальных вложений составил 38000 тыс. руб., из них:
· Производственного назначения – 20000 тыс. руб.
· Непроизводственного назначения – 18000 тыс. руб.
Таблица 8 – Расчет источников финансирования капитальных вложений, тыс. руб.