Проведем расчет показателей на основе выбранного алгоритма анализа финансовых результатов на основании бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.
Для этого представим баланс анализируемого предприятия в укрупненном виде (таблица 2.1):
Таблица 2.1
Аналитический баланс ООО «Сфера» (тыс. руб.)
| Показатели | На 01.01.2004г. | На 01.01.2005г. | На 01.01.2006г. | ||||
| Тыс.руб. | % к валюте баланса | Тыс.руб. | % к валюте баланса | Тыс.руб. | % к валюте баланса | ||
| Внеоборотные активы | 412 | 15,25 | 313 | 13,50 | 232 | 11,10 | |
| Оборотные активы | 2289 | 84,75 | 2005 | 86,50 | 1859 | 88,90 | |
| в том числе: | |||||||
| Производств. запасы | 629 | 23,28 | 820 | 35,37 | 476 | 22,76 | |
| Денежные средства | 221 | 8,20 | 415 | 17,90 | 3 | 0,14 | |
| Краткосро- чные фин. вложения | 401 | 14,85 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| Дебиторская задолженность | 1038 | 38,43 | 770 | 33,21 | 1065 | 50,93 | |
| БАЛАНС | 2701 | 100 | 2318 | 100 | 2091 | 100 | |
| Собственный капитал | 977 | 36,17 | 750 | 32,35 | 864 | 41,31 | |
| Заемные средства | 1723 | 0,85 | 1566 | 67,55 | 1225 | 58,58 | |
| в том числе: | |||||||
| Долгосрочные обязательства | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| Краткосрочные обязательства | 1650 | 61,00 | 1566 | 67,55 | 1225 | 58,58 | |
| Расчеты с кредиторами | 73 | 2,70 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| БАЛАНС | 2701 | 100 | 2318 | 100 | 2091 | 100 | |
Как видно из данного баланса за анализируемый период активы предприятия имели тенденцию к снижению, однако имущественная масса состоит в основном из оборотных активов, а стоимость внеоборотных активов даже снизилась. Прирост оборонных активов был связан с увеличением производственных запасов и дебиторской задолженности.
Анализ пассивной части баланса показывает, что дополнительный приток средств был связан с увеличением заемных средств в 2004 году. Кредиторская задолженность в 2006 году снижается на 425 тыс. руб. по равнению с 2004 годом.
Таблица 2.2
Использование чистой прибыли за 2004-2006 год (тыс. руб.)
| Показатели | 2004 год | 2005 год | 2006 год | |||
| сумма | % | сумма | % | сумма | % | |
| Чистая прибыль | -297 | 100 | - | - | 168 | 100 |
| В том числе направлено | ||||||
| В резервный фонд | - | - | - | - | 16 | 9,52 |
| В фонд накопления | - | - | - | - | 20 | 11,9 |
| В фонд потребления | - | - | - | - | 95 | 56,54 |
| В фонд соц.сферы | - | - | - | - | 28 | 16,60 |
| Благотворительные цели | - | - | - | - | 9 | 5,35 |
Таблица 2.3
Формирование прибыли на предприятии на основе «Отчета о прибылях и убытках» (тыс. руб.)
| Показатель | 2004 год | 2005 год | 2006 год |
| Оборот-выручка от реализации (без НДС, акцизов и др.) (стр. 010) | 9284 | 16697 | 19296 |
| Себестоимость реализованной продукции, товаров, услуг (стр.020) | 12448 | 17456 | 19350 |
| Валовой доход от реализации продукции (стр. 029) | 0 | -759 | -54 |
| Расходы периода (стр. 030+стр.040) | 0 | 0 | 0 |
| Прибыль от продаж (стр.050) | -3164 | 0 | -54 |
| Сальдо операционных и внереализационных доходов и расходов (стр. 090+стр.100+стр.120+стр.130) | 3637 | 2070 | 1665 |
| Прибыль до налогообложения (стр.140) | 785 | 447 | -416 |
| Налог на прибыль (стр. 150) | 0 | 0 | 62 |
| Прибыль от обычной деятельности (стр.160) | 0 | 0 | 0 |
| Сальдо чрезвычайных доходов и расходов (стр.170+стр.180) | 0 | 0 | 0 |
| Чистая нераспределенная прибыль (стр. 190) | 0 | 0 | 0 |
Таблица 2.4
Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках
| Показатели | 2005 год | 2006 год | % к данным предыдущего года |
| 1. Выручка (нетто) от реализации продукции (стр.010) | 16697 | 19296 | 115,5 |
| 2. Себестоимость (производственная) реализации товаров, продукции (стр.020) | 17456 | 19350 | 110,8 |
| 3. Валовая прибыль (доход) (стр.029) | -759 | -54 | - |
| 4. Расходы периода (коммерческие и управленческие) (стр.030+стр.040) | - | - | - |
| 5. Прибыль (убыток) от реализации (стр.050) | - | -54 | - |
| 6. Сальдо операционных расходов (стр.090+стр.100) | 570 | 239 | 41,9 |
| 7. Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности | - | - | - |
| 8. Сальдо внереализационных результатов (стр.120+стр.130) | - | -16 | - |
Продолжение таблицы 2.4
| 9. Прибыль (убыток) отчетного периода до налогообложения (стр.140) | -189 | 169 | - |
| 10. Налог на прибыль (стр.140) | -189 | 169 | - |
| 11. Прибыль остающаяся в распоряжении организации (стр.160) | - | - | - |
| 12. Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода (стр.190) | - | 168 | - |
Таблица 2.5
Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках (тыс. руб.)
| Показатели | 2005 год | 2006 год | Изменение (+,-) | ||||
| Прибыль (убыток) отчетного периода до налогообложения всего в % (стр.140) | -189 | 169 | +358 | ||||
| В том числе: | -759 | -54 | +705 | ||||
| А) валовой доход (стр.029) | - | - | - | ||||
| Б) прибыль (убыток) от реализации (стр.050) | - | - | - | ||||
| В) прибыль от финансовых операций | - | - | - | ||||
| Г) от прочей реализации | 0 | -54 | -54 | ||||
| Д) от финансово-хозяйственной деятельности | - | - | - | ||||
| Е) от внереализационных операций (стр.120+стр.130) | 0 | 16 | +16 | ||||
| Ж) налог на прибыль (стр.150) | 0 | 62 | +62 | ||||
| З) чистая прибыль (стр. 160) | 0 | 168 | +168 | ||||
| И) нераспределенная прибыль (стр.190) | 0 | 168 | +168 | ||||
Рассчитаем коэффициенты рентабельности:
Таблица 2.6
Коэффициент рентабельности активов
| Показатель | 2004 год | 2005 год | 2006 год |
| 1.Чистая прибыль (тыс. руб.) | 0 | 0 | 168 |
| 2. Средняя величина активов (тыс. руб.) | 2719 | 2509,5 | 2204,5 |
| 3. Коэффициент рентабельности (п1/п2) | 0 | 0 | 7,62 |
Таблица 2.7
Коэффициент рентабельности собственного капитала
| Показатель | 2004 год | 2005 год | 2006 год |
| 1.Чистая прибыль (тыс. руб.) | 0 | 0 | 168 |
| 2. Средняя сумма собственного капитала (тыс. руб.) | 1229,5 | 863,5 | 807 |
| 3. Коэффициент рентабельности (п1/п2) | 0 | 0 | 20,8 |
Таблица 2.8
Коэффициент рентабельности продаж по чистой прибыли
| Показатель | 2004 год | 2005 год | 2006 год |
| 1.Чистая прибыль (тыс. руб.) | 0 | 0 | 168 |
| 2. Выручка от реализации (тыс. руб.) | 9284 | 16697 | 19296 |
| 3. Коэффициент рентабельности (п1/п2) | 0 | 0 | 0,87 |
Таблица 2.9
Коэффициент рентабельности продаж по прибыли от реализации
| Показатель | 2004 год | 2005 год | 2006 год |
| 1.Прибыль от реализации (тыс. руб.) | -54 | 0 | -3164 |
| 2. Выручка от реализации (тыс. руб.) | 9284 | 16697 | 19296 |
| 3. Коэффициент рентабельности (п1/п2) | -0,58 | 0 | -16,39 |
Таблица 2.10
Коэффициент рентабельности продаж по валовой прибыли
| Показатель | 2004 год | 2005 год | 2006 год |
| 1. Выручка от реализации | 9284 | 16697 | 19296 |
| 2. Себестоимость | 12448 | 17456 | 19350 |
| 3. Коэффициент рентабельности (п1-п2)/п1 | -34 | -4,5 | -0,27 |
Таблица 2.11
Коэффициент налогооблагаемой прибыли
| Показатель | 2004 год | 2005 год | 2006 год |
| 1. Сумма налогов за счет прибыли | 0 | 0 | 62 |
| 2. Сумма балансовой прибыли | -297 | -189 | -169 |
| 3.Коэффициент налогооблагаемой прибыли (п1/п2) | 0 | 0 | -36,68 |
Таблица 2.12
Коэффициент чистой прибыли
| Показатель | 2004 год | 2005 год | 2006 год |
| 1. Чистая прибыль | 0 | 0 | 168 |
| 2. Валовая прибыль | 0 | -759 | -54 |
| 3.Коэффициент чистой прибыли (п1/п2) | 0 | 0 | -311 |
Таблица 2.13
Коэффициент потребления прибыли
| Показатель | 2004 год | 2005 год | 2006 год |
| 1. Чистая прибыль на потребление | 0 | 0 | 95 |
| 2. Полученная прибыль | 0 | 0 | 168 |
| 3.Коэффициент потребления прибыли (п1/п2) | 0 | 0 | 56,54 |
Рассчитав все предложенные показатели, составим сводную таблицу финансовых результатов ЖКХ №4:
Таблица 2.14
| Показатель | 2004 год | 2005 год | 2006 год | Динамика |
| К-т рентабельности активов | 0 | 0 | 7,62 | +7,62 |
| К-т рентабельности собственного капитала | 0 | 0 | 20,8 | +20,8 |
| К-т рентабельности продаж по чистой прибыли | 0 | 0 | 0,87 | +0,87 |
| К-т рентабельности продаж по прибыли от реализации | -5,28 | 0 | -16,39 | -11,11 |
| К-т рентабельности продаж по валовой прибыли | -34 | -4,5 | -0,27 | 33,73 |
| К-т налогооблагаемой прибыли | 0 | 0 | -36,68 | -36,68 |
| К-т чистой прибыли | 0 | 0 | -311 | -311 |
| К-т потребления прибыли | 0 | 0 | 56,54 | +56,54 |
Анализ финансовых результатов деятельности фирмы