Исходя из этого, с 01.01.04 производить начисление и уплачивать целевые сборы на содержание милиции и пожарной охраны не следует.

2.4 Налог на прибыль организаций

2.4.1 Расчет конечного финансового результата по данным бухгалтерского учета

Сведем данные журнала операций в Таблицу 4:

Таблица 4Расчет конечного финансового результата по данным бухгалтерского учета

Показатель	Значение показателя
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	19 330,51
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	12 847,00
3. Валовая прибыль	6 483,51
4. Коммерческие расходы	1 120,00
5. Управленческие расходы	1 320,00
6. Прибыль (убыток) от продаж (стр1-стр2-стр4-стр5)	4 043,51
2. Операционные доходы и расходы
7. Проценты к получению	419,02
8. Проценты к уплате	212,00
9. Доходы от участия в других организациях	200,00
10. Прочие операционные доходы
11. Прочие операционные расходы	990,00
3. Внереализационные доходы и расходы
12. Прочие внереализационные доходы	38,00
13. Прочие внереализационные расходы	28,00
14. Прибыль (убыток) до налогообложения (стр6+стр7+стр9+стр10+стр12-стр8-стр11-стр13)	3 470,53
15. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи (885,62+35,45)	921,07
16. Прибыль (убыток) от обычной деятельности	2 549,46
4. Чрезвычайные доходы и расходы
17. Чрезвычайные доходы	-
18. Чрезвычайные расходы	-
19. Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (стр 16+стр 17-стр18)	2 549,46

2.4.2 Расчет прибыли в целях налогообложения

Доходы от реализации отразим в Таблице 5, внереализационные доходы в Таблице 6, расходы, связанные с производством и реализацией, уменьшающие сумму доходов от реализации в Таблице 7, внереализационные расходы в Таблице 8.

Таблица 5Доходы от реализации за 1 полугодие 2005 года

№ п/п	Показатель	Сумма, руб.
1	Выручка от реализации - всего, в том числе:	22 810,00
2	по экспорту	-
из п. 1:	-
3	выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства	18 800,00
4	выручка от реализации имущественных прав, за исключением доходов от реализации права требования	-
5	выручка от реализации прочего имущества	-
6	выручка от реализации покупных товаров	4 010,00
7	Выручка от реализации амортизируемого имущества	-
8	Выручка от реализации права требования как реализации финансовых услуг	-
9	Выручка от реализации права требования:	-
до наступления срока платежа	-
10	после наступления срока платежа	-
11	Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы	-
Итого доходов от реализации (п 1 + сумма строк с 7 по 11)	22 810,00

Таблица 6Внереализационные доходы

№ п/п	Показатель	Сумма, руб.
1	доходы от совместной деятельности	200,00
2	штрафные санкции за нарушение хоздоговоров	511,00
3	положительные курсовые разницы, образовавшиеся в результате изменения курса рубля ЦБ РФ	38,00
Итого внереализационные доходы	749,00

Таблица 7Расходы, связанные с производством и реализацией, уменьшающие сумму доходов от реализации за 1 полугодие 2005 года

№ п/п	Показатель	Сумма, руб.
1	себестоимость отгруженной продукции (уменьшенная на величину сверхнормативных затрат)	10 190,00
2	коммерческие расходы (уменьшенная на величину сверхнормативных расходов на рекламу)	1 045,00
3	управленческие расходы, в том числе налог на пользователей автодорог (уменьшенная на величину сверхнормативных расходов на оплату суточных)	1 265,00
4	сумма НДС полученная по реализованным товарам работам услугам (2867,8+611,69)	3 479,49
5	себестоимость реализованных материалов	2 532,00
6	сумма налога на имущество	35,45
Итого расходов связанных с производством и реализацией	18 546,94

Таблица 8Внереализационные расходы

№ п/п	Показатель	Сумма, руб.
1	штрафные санкции за нарушение хоздоговоров	212,00
2	отрицательные курсовые разницы, образовавшиеся в результате изменения курса рубля ЦБ РФ	28,00
3	НДС со штрафных санкций за нарушение хоздоговоров, начисленных к получению	91,98
4	убыток от ликвидации основных средств	990,00
Итого внереализационные расходы	1 321,98

2.4.3 Расчет суммы налога на прибыль организаций

Расчет налога на прибыль организаций произведем в Таблице 9.

Таблица 9Расчет налога на прибыль организаций за 1 полугодие 2005 года

№ п/п	Показатель	Сумма, руб.
1	Доходы от реализации	22 810,00
2	Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации	18 546,94
3	Внереализационные доходы	749,00
4	Внереализационные расходы	1 321,98
в том числе:	-
убыток, образовавшийся при уступке права требования (в соответствии с пунктом 2 статьи 279 НК)	-
5	Итого прибыль (убыток) (строка 1 - строка 2 + строка 3 - строка 4)	3 690,08
6	Доходы, исключаемые из прибыли, отраженной по строке 5	-
7	Прибыль, полученная Банком России от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"	-
8	Льготы, предусмотренные статьей 2 Федерального закона от 06.08.2001 № 110-ФЗ:	-
Предусмотренные абз. 10 п. 6 ст. 6 Закона № 2116-1	-
9	Предусмотренные абз. 14 п. 6 ст. 6 Закона № 2116-1	-
10	Предусмотренные абз. 27 п. 6 ст. 6 Закона № 2116-1	-
11	Налоговая база (строка 5 - строка 6 - строка 7 - строка 8 - строка 9 - строка 10)	3 690,08
12	Сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах) (строка 100 Приложения № 4 к Листу 02)	-
13	Сумма прибыли, исключаемая из налоговой базы в связи с предоставлением дополнительных льгот	-
14	Налоговая база для исчисления налога:	3 690,08
15	Ставка налога на прибыль - всего (%)	24
16	Сумма исчисленного налога на прибыль - всего	885,62
17	Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период - всего	-
18	Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно специальной Декларации (расчету), принятой налоговым органом	-
19	Сумма налога на прибыль к доплате - всего	885,62
20	Сумма налога на прибыль к уменьшению - всего	-
21	Сумма ежемесячных авансовых платежей на 3 квартал 2005 года	295,06

Выводы

После проведения всех расчетов, определим общую сумму налоговых платежей и рассчитаем их структуру. Результаты расчета сведем в Таблицу 10. На основании данных Таблицы 10, построим диаграмму (рис.1).

Таблица 10Структура налоговых платежей предприятия за 2 квартал 2005 г.

Налог	Сумма, руб.	Удельный вес, %
1	Налог на прибыль	885,62	19,73
2	Налог на имущество предприятий	35,45	0,79
3	Налог на добавленную стоимость	3 567,98	79,48
Итого	4 489,05	100

Итак, на основании вышеприведенных расчетов можно сделать вывод о том, что наибольшую долю в структуре налоговых платежей занимает НДС – 79 %, налог на прибыль – 20%, и совсем незначительную часть, налог на имущество – 1%.

Список литературы

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 n 146-фз (принят гд фс рф 16.07.1998) (ред. от 02.11.2004, с изм. от 01.07.2005) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2005),

2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 31.07.1998 n 146-фз (принят гд фс рф 16.07.1998) (ред. от 02.11.2004, с изм. от 01.07.2005) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2005).

3. Налоги. Центр налогового права. www.conseco.ru

4. Налоги: учебное пособие /Д.Г. Черник. М., Финансы и статистика, 1995.

5. Финансовое право: учебник / отв. Ред. Н.И. Химичева. 2-е изд.., перераб. и доп. - М.: 2000

6. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник. – М.:ИНФРА-М.:2001г.