по Налогообложению предприятия (стр. 5 из 5)
- физическим лицам - 500 рублей;
- организациям - 2 000 рублей;
· соглашения об изменении или о расторжении договора об ипотеке, включая внесение соответствующих изменений в записи Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним:
- физическим лицам - 100 рублей;
- организациям - 300 рублей.
В случае если договор об ипотеке или договор, включающий соглашение об ипотеке, обеспечивающее исполнение обязательства, за исключением договора, влекущего возникновение ипотеки на основании закона, заключен между физическим лицом и юридическим лицом, государственная пошлина за юридически значимые действия, предусмотренные настоящим подпунктом, взимается в размере, установленном для физических лиц. Плательщики пошлины уплачивают ее в равных долях каждый;
4) за государственную регистрацию:
смены залогодержателя вследствие уступки прав по основному обязательству, обеспеченному ипотекой, либо по договору об ипотеке, в том числе сделки по уступке прав требования, включая внесение в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним записи об ипотеке, осуществляемой при смене залогодержателя, - 500 рублей;
смены владельца закладной, в том числе сделки по уступке прав требования, включая внесение в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним записи об ипотеке, осуществляемой при смене владельца закладной, - 100 рублей. Плательщики пошлины уплачивают ее в равных долях каждый;
5) за государственную регистрацию сервитутов:
- в интересах физических лиц - 500 рублей;
- в интересах организаций - 2 000 рублей;
6) за внесение изменений и дополнений в регистрационную запись об ипотеке - 100 рублей. Плательщики пошлины уплачивают ее в равных долях каждый;
7) за повторную выдачу правообладателям свидетельства о государственной регистрации права на недвижимое имущество (взамен утерянного, пришедшего в негодность, в связи с внесением в содержащуюся в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним запись о праве изменений, в том числе исправлением в данной записи технической ошибки, за исключением ошибок, допущенных по вине органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним):
- для физических лиц - 100 рублей;
- для организаций - 300 рублей;
- федеральные органы государственной власти, органы государственной власти субъектов РФ, органы местного самоуправления - 50 рублей.
Задача №1
Предприятие оптовой торговли за наличный расчет приобрело и оплатило товар на сумму 120 тыс. р. (включая НДС). В этом же месяце товар был реализован за наличный расчет на сумму 160 тыс. р. (без налогов).
Определите НДС, причитающийся к уплате в бюджет за отчетный период.
Решение:
В цене товара, приобретенного предприятием, есть некоторая сумма НДС (покупки), выделим ее:
120000*18/118=18305 руб.
По условию задачи товар был продан на сумму 160000 р. Без НДС, поэтому начислим НДС на данную сумму. Полученный НДС будет НДС продажи.
160000*0,18=28800 руб.
В бюджет предприятие должно перечислить разницу НДС продажи и НДС покупки, таким образом, НДС в бюджет составит:
НДСбюджет=28800-18305=10495 руб.
Ответ: 10495 рублей.
Задача №2
Заработная плата Рубанова Евгения за 2007 год составила 300 тыс. р. В течение года Евгений перечислил на благотворительные нужды 20 тыс. р., а также передал благотворительным организациям имущество на сумму 10 тыс. р.
В 2007 г. Евгений также оплатил:
- собственное образование на вечерних курсах французского языка 30 тыс. р.
- обучение своего 22-летнего сына на дневном отделении института 40 тыс. р.
- свою операцию 40 тыс. р. И лечение родной тети 10 тыс. р.
Операция имела место в медицинском учреждении РФ. Лечение включено в перечень, утвержденный Правительством РФ. Данные благотворительные, образовательные и медицинские учреждения имеют необходимые лицензии и соответствуют критериям, установленным НК РФ.
Рассчитайте стандартные и социальные вычеты, сумму НДФЛ.
Решение:
1) На основании ст. 218 НК РФ установлены следующее размеры стандартных налоговых вычетов:
400 руб. - предоставляются всем налогоплательщикам;
В соответствии с положениями подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет в размере 600 руб. предоставляется работникам, являющимся родителями, супругами родителей, опекунами или попечителями, приемными родителями, имеющим на обеспечении детей в возрасте от 18 до 24 лет, учащихся по очной форме обучения (студентов, курсантов и т.п.).
Таким образом, сумма стандартных вычетов составит 400+600=1000 р.
2) Социальный налоговый вычет предоставляется тем, кто жертвует на благотворительность, а также тратит свои средства на обучение и лечение.
1. При расходах на благотворительные цели
2. Налоговый вычет на обучение
Налоговый вычет на обучениеможно получить при направлении средств на свое образование, а также на обучение своих детей, братьев и сестер в возрасте до 24 лет по очной форме обучения.
При оплате обучения детей максимальная сумма вычета составляет 50000 рублей на одного ребенка.
Максимальный размер вычета на собственное обучение составляет 120000 рублей. При этом учеба детей не учитывается.
3. Налоговый вычет на лечение
Налоговый вычет на лечение предоставляется налогоплательщику при оплате своего лечения, лечения супруга(и), детей до 18 лет и родителей в медицинском учреждении РФ.
Максимальная сумма вычета на лечение составляет 120 000 рублей. При этом суммы, потраченные на дорогостоящее лечение, максимальным размером не ограничены и равны фактически произведенным расходам.
Таким образом, сумма социальных вычетов составит:
20000+10000+30000+40000+40000=140000 р.
3) Сумма НДФЛ: (300000-1000-140000)*13%=20670 р.
Ответ: НДФЛ равен 20670 рублей.
Задача №3
В I квартале 2007 года косвенные производственные расходы ООО «Малахит» составили 500 тыс. р. Прямых расходов в этом же периоде было произведено на 800 тыс. р., причем из этой суммы относится:
- к остатку незавершенного производства – 100 тыс. р.;
- к готовой продукции на складе – 300 тыс. р.;
- к реализованной продукции – 400 тыс. р.
На какую сумму ООО «Малахит» может уменьшить свои доходы от реализации продукции, полученные в I квартале 2007 года.
Решение:
Косвенные расходы уменьшают доходы в полном объеме, т.е. в размере 500 тыс. р.
Прямые расходы уменьшают доходы только на сумму реализованной продукции, т.е. в размере 400 тыс. р.
Таким образом, общая сумма расходов, на которые предприятие может уменьшить свои доходы от реализации продукции, составит:
500000+400000=900000 руб.
Ответ: 900000 рублей.
Задача №4
Предприятие ежемесячно начисляет своему сотруднику заработную плату в сумме 34 тыс. р.
Рассчитайте общую сумму единого социального налога за 2008 год и распределение налога по бюджетам.
Решение:
За 2008 год сотруднику было начислено:
34000*12=408000 р.
Работодатели при исчислении ЕСН с заработной платы сотрудников применяют регрессивную шкалу ставок налога (статья 241 НК РФ).
ЕСН будет рассчитан следующим образом:
- первые 280000 р. облагаются по ставке 26%;
- следующие 128000 р. облагаются по ставке 10%.
ЕСН=280000*26%+128000*10%=72800+12800=85600 р.
Единый социальный налог включает в себя отчисления в:
1. Федеральный бюджет (20%);
2. Фонд социального страхования (2,9%);
3. Фонды обязательного медицинского страхования
- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (1,1%)
- Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (2,0%)
Tаблица 1 - Регрессивная шкала для Единого социального налога
| Налоговая база | Федеральный бюджет | Фонд социального страхования | Фонды обязательного медицинского страхования | Итого | |
| ФФОМС | ТФОМС | ||||
| 280000 р. | 20%56000 р. | 2,9%8120 р. | 1,1%3080 р. | 2%5600 р. | 26%72800 р. |
| 128000 р. | 7,9%10112 р. | 1%1280 р. | 0,6%768 р. | 0,5%640 р. | 10%12800 р. |
| Итого | 85600 р. | ||||
Ответ:85600 рублей.
Задача №5
Акционерное общество заготовило по лесорубочному билету 800 тыс. м3 древесины. Древесина вывозится путем сплава по реке. Расстояние до места ее использования и обработки 300 км. Кроме того, организация забирает воду из реки. Объем забранной воды составил 550 тыс. м3, а установленный лимит – 280 тыс. м3.
Определите общую сумму платы за пользование водными объектами, подлежащую взносу в бюджет, и сроки ее уплаты.
Решение:
1) Налоговая ставка за 1 тыс. м3 сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава составляет 1183,2 рубля.
800*1183,2*3=2839680 руб.
2) Налоговая ставка за 1 тыс. м3 воды, забранной из поверхностных водных объектов, составляет 258 рублей.
Определим сумму платы в пределах лимита:280*258=72240 руб.
Сумма платы сверх установленного лимита:270*(258*5)=348300 руб.
Общая сумма платы составляет: 72240+348300=420540 руб.
Сумма платы за пользование водными объектами:
2839680+420540=3260220 руб
Ответ: сумма платы за пользование водными объектами, подлежащая взносу в бюджет составляет 3260220 рублей; сроки уплаты не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Список литературы:
Нормативные акты
1. Закон РФ от 09.12.91 N 2005-1 "О государственной пошлине"// ВСНД и ВС РФ. -1992. -N 11.- Ст. 521; СЗ РФ. -1996.- N 1. -Ст. 19; 1997. -N 29.- Ст. 3506.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (в ред. Федерального закона от 06.06.2005 № 58-ФЗ) // "Собрание законодательства РФ.- 07.08.2000.-N 32.- ст. 3340
Литература и материалы периодической печати
3. Государственная пошлина./ Редактор М.А. Подобед. – М.: Книга сервис, 2005.- 80с.
4. Енина Е.П. Налогообложение предприятия: учеб. пособие/Е.П. Енина. Воронеж: ГО УПВО «Воронежский государственный технический университет» , 2009. 255 с.
5. Петров А. В, Толкушин А. В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2004. – 670с.
6. Шулева Г.Г. О государственной пошлине // Бухгалтерский учет.- 1996- № 4- СПС – КонсультанПлюс