Анализ финансового состояния предприятия 2 Методические основы (стр. 5 из 9)

3. Разрешение специфических вопросов с клиентом.

К функциям офис-менеджера относятся:

1. Прием/отправка факсимильных сообщений;

2. Прием звонков;

3. Заключение встреч с клиентами.

К функциям агентов относятся:

1. Пополнение клиентской базы РА;

2. Встреча клиента и презентация товара.

К функциям главного бухгалтера относятся:

1. Ведение бухгалтерского и налогового учета в соответствии с национальными стандартами и нормативными актами, действующими в РФ;

2. Предоставление налоговой, финансовой и статистической отчетности в сроки и органы, установленные действующим законодательством;

3. Предоставление ежегодного отчета в органы правления обществом.

К функциям работников производственной базы относятся:

1. Прием сырьевых материалов;

2. Производство рекламного товара;

3. Монтаж рекламного товара.

К функциям водителя относятся:

1. Перевоз сырьевых материалов и готовой продукции.

Прежде чем произвести детализированный анализ финансовой деятельности ООО «РПК», рассмотрим основные технико-экономические показатели за последние пять лет деятельности предприятия начиная с 2005 года по 2009 год включительно.

Проанализируем объем производства, начиная с изучения валовой и товарной продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста (таблица 6).

Среднегодовой темп роста (прироста) будет равен:

Т = n-1Ö Т1*Т2*Т3*Т4*Т5 = 4Ö 1,0 х 1,6551 х 1,3434 х 1,1317 х 1,0896 = Ö2,7418 = 1,2868 = 128,68 % , Тпр = 128,68 – 100 = 28,68 %

Таблица 6 - Динамика товарной продукции

Производство продукции в сопоставимых ценах, Тыс. руб.	Абсолютный прирост		Темп роста %
Производство продукции в сопоставимых ценах, Тыс. руб.	Базисный	Цепной	Базисный	Цепной
2005	51,9	-	-	100,00	100,00
2006	85,9	+34	+34	165,51	165,51
2007	115,4	+63,5	+29,5	223,35	134,34
2008	130,6	+78,7	+15,2	251,64	113,17
2009	142,3	+90,4	+11,7	274,18	108,96

Рис. 2. Динамика товарной продукции ООО «РПК»

На ООО «РПК» за пять лет объем производства рекламной продукции и оказание рекламных услуг увеличился на 174,18 %. Среднегодовой темп прироста составляет 28,68 %.

2.2 Анализ и оценка состава и динамики имущества ООО «РПК»

Для общей оценки финансового состояния предприятия следует сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива) как указано в таблице 1. Чтение баланса по таким систематизированным группам ведется с использованием методов горизонтального и вертикального анализа (таблица 7 и 8).

Таблица 7 - Аналитическая группировка статей актива баланса (в тыс. руб.)

Группировка статей актива баланса	Условные обозначения	Строки баланса	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Горизонтальный анализ(гр.1 – гр.2)	Абсолютные отклонения	Вертикальный анализ
Группировка статей актива баланса	Условные обозначения	Строки баланса	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Горизонтальный анализ(гр.1 – гр.2)	Абсолютные отклонения	На начало	На конец
А	Б	В	1	2	3	4	5	6
1. Имущество предприятия (валюта баланса)	ВБ	300	58710	82747	24037	140,94	100	100
1.1 Иммобилизованные активы (основной капитал)	ИА= А1	190	29567	41342	11775	139,82	50,36	49,96
1.2 Оборотный капитал (мобильный капитал)	ОК = А2	290	29143	41405	12262	142,08	49,64	50,04
1.2.1 Запасы	210	17511	26543	9032	151,58	29,83	32,08
1.2.2 Дебиторская задолженность	ДЗ	230 + 240	7905	9760	1185	123,47	13,46	11,80
1.2.3 Денежные средства	ДС	250 + 260	3252	4575	1323	140,68	5,34	5,53

Таблица 8 - Аналитическая группировка статей пассива баланса (в тыс. руб.)

Группировка статей пассива баланса	Условные обозначения	Строка баланса	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Горизонтальный анализ	Абсолютные отклонения	Вертикальный анализ
Группировка статей пассива баланса	Условные обозначения	Строка баланса	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Горизонтальный анализ	Абсолютные отклонения	На начало	На конец
А	Б	В	1	2	3	4	5	6
1. Источники формирования имущества (валюта баланса)	ВБ	700	58710	82747	24037	140,94	100	100
1.1Собственный капитал	СК	490 + 640	49034	72219	23185	147,28	83,69	87,28
1.2 Заемный капитал	ЗК	690 – 640 – 467	9676	10528	852	108,81	16,48	12,72
1.2.1Долгосрочные пассивы	ДСП	590	-	-	-	-	-	-
1.2.2Краткосрочные пассивы	КСП	610	-	-	-	-	-	-
1.2.3Кредиторская задолжен.	КЗ	620	9676	10538	852	108,81	16,48	12,72

По данным таблицы 7 видно, что на конец 2009 года имущество предприятия увеличилось на 24 037 тыс. руб. или на 40,94 %. Это произошло за счет увеличения основного капитала на 11775 тыс. руб. и оборотного капитала на 12262 тыс. руб. Как основной так и оборотный капитал в общей величине имущества предприятия составляют примерно 50 %. Оборотный капитал в основном представлен запасами на конец года они увеличились на 9032 тыс. руб. или на 51,58 %. В общей величине имущества доля запасов составляет 32,08 %. Дебиторская задолженность увеличилась на 1185 тыс. руб., но доля ее уменьшилась на 1,66 % и составила 11,8 %.

Из данных таблица 8 видно, что источниками формирования имущества в основном является собственный капитал, его удельный вес составляет на конец года 87,28 % от общей величины источников формирования имущества. Собственный капитал на конец года увеличился на 23185 тыс. руб. или на 47,28 %. Заемный капитал на конец года увеличился на 852 тыс. руб. но доля его в общей величине источников уменьшилась на 3,76 % и составили 12,72 %. Можно сделать выводы, что ООО «РПК» имеет достаточно собственного капитала для формирования имущества.

Общая оценка динамики активов предприятия получается путем сопоставления темпов прироста активов и темпами прироста финансовых результатов. Сопоставление темпов прироста оформляется в виде таблицы 9.

Темпы прироста финансовых результатов (выручки и прибыли) меньше темпов прироста активов. Это свидетельствует о снижении эффективности деятельности предприятия.

Следующим шагом в анализе финансового состояния является анализ структуры активов предприятия. Применяя формулу (1) найдем коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов предприятия. Для этого построим таблицу 10.

Таблица 9 - Сравнение динамики активов и финансовых результатов (в тыс. руб.)

Показатели	Отчетный период	Базисный период	Темп прироста показателя (%)
Средняя за период величина активов предприятияВыручка от реализации за периодПрибыль от реализации за период	70 728,5168 38428 621	46639119 29224941	51,6541,1514,75

Таблица 10 - Анализ структуры активов

Показатели	Абсолютные величины		Удельные веса (%) в общей величине активов		Изменения
Показатели	На началогода	На конец года	На начало года	На конец года	В абсолютных величинах	В удельных весах	В % к изменению общей вел. активов
I. Внеоборотные активы	29 567	41 342	50,36	49,96	+11 775	-0,4	+48,99
II. Оборотные активы	29 143	41 405	49,64	50,04	+12 262	+0,4	+51,01
Итого активов	58 710	82 747	100	100	+24 037	0	+100
Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов	0,99	1,00	Х	Х	+0,01	Х	Х

По данным табл. 10 видно, что коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов за отчетный период практически не изменился и наконец отчетного периода составил 1,00. Внеоборотные активы предприятия увеличились на 11 775 тыс. руб. Оборотные активы также увеличились на 12 262 тыс. руб. Доля оборотного капитала увеличилось на 0,4 %, а основного соответственно уменьшилась. Если в начале года на 1 рубль основного капитала приходилось 0,99 рубль оборотного капитала, то на конец года – 1 рубль, что будет способствовать ускорению оборачиваемости и более эффективному его использованию.

Чтобы провести более конкретный анализ структуры активов и ее изменения необходимо построить таблицу 11 отдельно в отношении каждого укрупненного вида активов.

Таблица 11 - Анализ структуры внеоборотных и оборотных активов

Показатели	Абсолютные величины		Удельные веса (%) в общей величине внеоборотных активов			Изменения
	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года		В абсолютных величинах	В удельных весах		В % к изменению общей велич. внеоборотных активов
Внеоборотные активы
Нематериальные активыОсновные средстваНезавершенное строительствоДолгосрочные финансовые вложенияПрочие внеоборотные активы	327 5532 011--	165130 7808 911--	0,0193,196,80--	3,9974,4521,55--		+1648+3 227+6 900--	+3,98-18,74+14,75--		+14,00+27,4058,60--
Итого внеоборотных активов	29 567	41 342	100	100		+11 775	0		+100
Оборотные активы
ЗапасыНДС по приобретенным ценностямДолгосрочная дебиторская задолженностьКраткосрочная дебиторская задолженностьКраткосрочные финансовые вложенияДенежные средстваПрочие оборотные активы	17 511475-7 905-10. 252-	26 543527-9 760-10. 575-	60,091,63-27,12-11,16-		64,111,27-23,57-11,05-	+9 032+52-+1 855-+1 323-		+4,02-0,36--3,55--0,11-	+73,65+0,42-+15,13-+10,80-

Данные таблицы показывают, что ООО «РПК» на конец года увеличила свои нематериальные активы на 1 648 тыс. руб., а доля в общей стоимости активов увеличилась на 3,98 %. Доля изменения нематериальных активов в изменение общей величины активов предприятия составила 14%. Основные средства на конец года увеличились на 3227 тыс. руб., но доля их в общей величине внеоборотных активов значительно уменьшилась на 18,74 %, это связано с тем, что ООО «РПК» увеличила такую статью актива как «Незавершенное строительство» на 6900 тыс. руб. или на 14,75 % и доля незавершенного строительства на конец года в общей стоимости внеоборотных активов составили 21,55 %.

В данном случае, наибольшая часть внеоборотных активов представлена производственными средствами и незавершенным строительством. Это характеризует ориентацию ООО «РПК» на создание материальных условий расширения деятельности предприятия.