Анализ и планирование налоговой нагрузки на организацию 31 (стр. 4 из 8)

Функции бухгалтерской службы выражаются через должностную инструкцию главного бухгалтера ООО «Блиц-АРГО»:

- ведение системного (в хронологическом порядке) учета, наличия и движения собственного имущества; производственно-сырьевых запасов; товаров, хозяйственных операций для всех видов деятельности предусмотренных уставом с исчислением затрат в пределах смет, расчетов с поставщиками за ТМЦ и услуги, с заказчиками за выполненные работы, с покупателями за отпущенные ТМЦ, с налоговыми и другими организациями по отчетностям и взносам;

- участие в проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности учреждения с целью выявления внутрихозяйственных резервов, ликвидации потерь и непроизводительных расходов;

- составление всех видов периодической отчетности с защитой ее в соответствующих инстанциях;

- исполнение смет расходов, составление отчетных калькуляций и бухгалтерской отчетности;

- организация расчетов по зарплате и другим моментам с сотрудниками предприятия;

- обеспечение документального отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением денежных средств, начислением и перечислением налогов и других платежей;

- осуществление контроля над своевременным проведением инвентаризации денежных средств, товарно-материальных ценностей, товаров и расчетов;

- принятие мер к предупреждению недостач, растрат и других нарушений и злоупотреблений;

- применение утвержденных в установленном порядке типовых унифицированных и (и собственных) форм первичной учетной документации, строгое соблюдение порядка оформления этой документации;

- осуществление мероприятий по повышению уровня автоматизации учетно-вычислительных работ;

- обеспечение соблюдения кассовой и расчетной дисциплины, расходования полученных в учреждениях банков средств по назначению;

- обеспечение хранения бухгалтерских документов;

- осуществление контроля над своевременным оформлением приема и расхода наличных денежных средств, ТМЦ, товаров, правильным расходованием фондов заработной платы, исчислением и выдачей всех видов поощрений, соблюдением штатной дисциплины, должностных окладов, смет расходов;

- Решение других вопросов по указанию генерального директора, связанных с основными функциями учета:

1. разработка проектов сводных годовых финансовых планов расходов и платежей в бюджет по предприятию, сводных смет расходов по содержанию организации;

2. разработка нормативов и лимитов по отдельным моментам хозяйственной деятельности с соответствующими растратами и обоснованиями к ним, участие в разработке предложений по социальной защите работников предприятия.

В ООО «Блиц-АРГО» бухгалтерская служба состоит из главного бухгалтера предприятия.

На главного бухгалтера предприятия возложены обязанности секретаря и инспектора отдела кадров.

Учетная политика ООО «Блиц-АРГО» в 2009 году реализуется согласно приказу об учетной политике предприятия.

В нем частности сказано:

- ООО «Блиц-АРГО» применяет упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности согласно главе 26.2 Налогового Кодекса РФ в отношении оптовой торговли и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности согласно главе 26.3 Налогового Кодекса РФ в отношении розничной торговли;

- бухгалтерский учет в ООО «Блиц-АРГО» осуществляется бухгалтерией предприятия в лице главного бухгалтера;

- в ООО «Блиц-АРГО» ведется раздельный учет доходов и расходов предприятия по видам деятельности, облагаемым по различным системам налогообложения;

- в ООО «Блиц-АРГО» внедрена компьютерная технология обработки учетной информации с применением программы «1С – Предприятие»;

- при оформлении хозяйственных операций применяются унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные соответствующими постановлениями Госкомстата и составленные в соответствии с требованиями статьи 2 Закона РФ от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

- право подписи на бухгалтерских и иных документах имеют генеральный директор и главный бухгалтер предприятия;

- бухгалтерский учет ведется на основе рабочего плана счетов;

- порядок движения и обработки первичных документов регулируются графиком документооборота, утвержденным генеральным директором;

- при работе с наличными денежными средствами соблюдаются требования «Порядка ведения кассовых операций в РФ», утвержденного письмом ЦБ РФ от 22.09.1993 г. № 40;

- в связи с применением специальных налоговых режимов, установленных главами 26.2 и 26.3 Налогового Кодекса РФ предприятие освобождено от уплаты налога на имущество предприятия, налога на прибыль, налога на добавленную стоимость;

- объектом налогообложения единым налогом, взимаемым при применении упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности признаются доходы, уменьшенные на величину расходов (статья 346.14, пункт 1);

- предприятие уплачивает в установленном порядке транспортный налог, платежи на обязательное пенсионное страхование, взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний и исполняет обязанности налогового агента по налогу на доходы физических лиц.

Проанализируем общие показатели деятельности ООО «Блиц-АРГО» за 2008 - 2010 год в таблице 1.

Таблица 1 - Основные показатели деятельности ООО «Блиц-АРГО»

Показатель	Абсолютный показатель, рублей			Абсолютное изменение, рублей		Темп роста, в процентах
	2008	2009	2010	2009/2008	2010/2009	2009/2008	2010/2009
выручка	4525345	5813345	6914234	1288000	1100889	128,46	118,94
расходы (затраты на товар и расходы на продажу)	3448082	4439590	5652320	991508	1212730	128,76	127,32
финансовый результат от продаж	1077263	1373755	1261914	296492	-111841	127,52	91,86
оплата труда	115200	250860	390472	135660	139612	217,76	155,65
начисления на заработную плату	16358	35622	55447	19264	19825	217,76	155,65
численность работников	1	2	3	1	1	200,00	150,00

Анализируя показатели деятельности предприятия, можно сказать, что они достаточно стабильны и имеют устойчивую тенденцию к росту.

Однако в 2010 году на предприятии было решено существенно повысить заработную плату работникам, что повлекло за собой некоторое снижение финансового результата от деятельности предприятия.

На предприятии осуществляется как оптовая, так и розничная торговля товарами для здоровья: БАДами и продуктами функционального питания, средствами для наружного применения, продукцией оздоровительно-бытового назначения.

Так как налогообложение деятельности предприятия осуществляется по двум системам: УСН и ЕНВД, то рассмотрим показатели раздельного учета, построенного на предприятии в таблице 3.

Таблица 3 - Результаты деятельности по оптовой и розничной торговле за 2008 - 2010 год по ООО «Блиц-АРГО»

Показатель	Абсолютный показатель, рублей			Абсолютное изменение, рублей		Темп роста, в процентах
	2008	2009	2010	2009/2008	2010/2009	2009/2008	2010/2009
Итого
выручка	4525345	5813345	6914234	1288000	1100889	128,46	118,94
расходы (затраты на товар и расходы на продажу)	3448082	4439590	5652320	991508	1212730	128,76	127,32
финансовый результат от продаж	1077263	1373755	1261914	296492	-111841	127,52	91,86
ЕНВД и УСН	72299	95399	80795	23100	-14604	131,95	84,69
чистый результат	1004964	1278356	1181119	273392	-97237	127,20	92,39
Розничная
выручка	1634512	2546685	3071321	912173	524636	155,81	120,60
расходы (затраты на товар и расходы на продажу)	953507	1750547	2286048	797040	535501	183,59	130,59
финансовый результат от продаж	681005	796138	785273	115133	-10865	116,91	98,64
ЕНВД	12860	8756	9299	-4104	543	68,09	106,20
чистый результат	668145	787382	775974	119237	-11408	117,85	98,55
Оптовая
выручка	2890833	3266660	3842913	375827	576253	113,00	117,64
расходы (затраты на товар и расходы на продажу)	2494576	2689043	3366272	194468	677228	107,80	125,18
финансовый результат от продаж	396257	577617	476641	181359	-100975	145,77	82,52
УСН	59439	86643	71496	27204	-15146	145,77	82,52
чистый результат	336819	490974	405145	154155	-85829	145,77	82,52

Анализируя результаты по видам деятельности предприятия, можно отметить, что

- финансовый результат в розничной торговле у предприятия менее зависит от налогообложения, чем в оптовой торговле

- на общем финансовом результате в конечном итоге сказалось повышение заработной платы работникам предприятия в 2010 году, соответственно снизились и налоговые выплаты по ЕНВД и УСН

- в целом и по видам деятельности предприятие имеет высокую рентабельность, однако новации в налогообложении с 2011 года могут существенно изменить финансовые результаты предприятия в худшую сторону.

Сопоставив доходы, расходы и финансовые результаты по видам деятельности после налоговых выплат, можно заключить, что уплата ЕНВД не отказывает особого влияния на финансовый результат по розничной торговле, а в то же время уплата единого налога на УСН достаточно существенно уменьшает финансовый результат по оптовой торговле.

Рисунок 6 - Сопоставление показателей ООО «Блиц-АРГО» по видам деятельности в 2008 - 2010 году