│взыскания денежных сумм│ │5 дней с даты получения требования│
│ на счетах или иного │ ┌────────────┤ (п. 21 ст. 176.1 НК РФ) │
│ имущества │ │ если банк │ │
│ налогоплательщика │ │ не │ │
│ в силу ст. ст. 46 │ │ исполнит │ │
│ и 47 НК РФ (п. 23 │ │ требования │ │
│ ст. 176.1 НК РФ) │ │ │ │
└───────────────────────┘ │ └─────────────────┬────────────────┘
\│/ \│/
┌──────────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────────┐
│ Налоговики имеют право списать │ │ После уплаты данных сумм банком │
│ указанные в требовании суммы │ │ налоговики в течение 10 дней │
│в бесспорном порядке (абз. 3 п. 21│ │ направляют налогоплательщику │
│ ст. 176.1 НК РФ) │ │ уточненное требование о возврате │
│ │ │ (абз. 1 п. 22 ст. 176.1 НК РФ) │
└──────────────────────────────────┘ └─────────────────┬────────────────┘
\│/
┌──────────────────────────────────┐
│ При нарушении срока направления │
│ этого требования начисление │
│ процентов на суммы к возврату │
│ приостанавливается до даты │
│ получения требования │
│ налогоплательщиком (абз. 2 п. 22 │
│ ст. 176.1 НК РФ) │
└──────────────────────────────────┘
--------------------------------
<*> О принятом решении налоговые органы уведомляют налогоплательщика в письменной форме в течение пяти рабочих дней со дня его принятия (п. 16 ст. 176.1 НК РФ).
<**> В требовании должны быть указаны следующие сведения (п. 18 ст. 176.1 НК РФ):
- сумма НДС, которая подлежит возмещению по итогам камеральной проверки;
- сумма НДС, которая излишне получена (зачтена) в заявительном порядке;
- сумма процентов, которые были получены налогоплательщиком в связи с нарушением сроков возврата и теперь подлежат возврату;
- сумма процентов, которые начислены на излишне полученные (зачтенные) суммы НДС в заявительном порядке.
При этом проценты рассчитываются на момент направления требования со дня фактического получения налогоплательщиком возвращенных средств либо со дня принятия решения о зачете. Проценты начисляются исходя из двукратной ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период пользования бюджетными средствами (п. 17 ст. 176.1 НК РФ).
- срок исполнения данного требования;
- меры по взысканию подлежащих уплате сумм в случае неисполнения данного требования.
Требование вручается непосредственно руководителю, индивидуальному предпринимателю, их представителям лично под роспись или иным способом с подтверждением факта и даты получения. Если это невозможно, требование направляется по почте и считается полученным по истечении шести дней с даты его отправления (п. 19 ст. 176.1 НК РФ).[25]
[1] Постановление ФАС ПО от 08.04.2010 N А55-14120/2009 // СПС «КонсультантПлюс». – 2010.
[2]Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая: [по состоянию на 15 сентября 2010 г.]– М.: Проспект, КноРус , 2010. – С 122-125.
[3] О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования: Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ, принят ГД ФС РФ 16.07.2010// СПС "КонсультантПлюс". – 2010.
[4] Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая: [по состоянию на 15 сентября 2010 г.]– М.: Проспект, КноРус , 2010. – С 162-165.
[5] О документальном подтверждении права на вычет сумм НДС: Письмо Минфина России от 10.10.2008 N 03-07-07/103 // СПС "КонсультантПлюс". – 2010.
[6] Истребование документов, подтверждающих вычеты. Вычет НДС: Постановление ФАС Московского округа от 29.07.2008 N КА-А40/6370-08 // СПС "КонсультантПлюс". – 2009.
[7] О бухгалтерском учёте: федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ, принят ГД ФС РФ 23.02.1996// СПС "КонсультантПлюс". – 2009.
[8] Андрющенко С.Н., Повышение эффективности контрольной работы/ С.Н. Андрющенко // Российский налоговый курьер. – 2009. - №3. - С. 14-16
[9] Береснева. Н.А., Типичные ошибки, выявляемые при проверке счетов-фактур / Н.А. Береснева // Финансовая газета. – 2009. – № 41. – С. 137-152.
[10] Курбангалеева О.А., О заявительном порядке возмещения НДС и других изменениях в главе 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ / О.А. Курбангалеева// "Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации". - 2010. - N 4. – С. 124-127
[11] Акаева В.Б., Об организации налогового контроля / В.Б. Акаева // Налоговый вестник. - 2009.- № 2.- С. 90 – 93
[12] Нестеров А.С., Возмещение НДС - миссия выполнима/ А.С. Нестеров//ЭЖ-Юрист. – 2008. - N 20. – С.45
[13] О порядке применения ст. 88 НК РФ в части определения даты начала исчисления срока проведения камеральной налоговой проверки: Письмо Минфина России от 13.04.2007 N 03-02-07/2-69// СПС «Гарант». – 2009.
[14] Об утверждении Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах базы данных "Расчеты с бюджетом" : Приказ ФНС России от 16.03.2007 N ММ-3-10/138@ // СПС "КонсультантПлюс". – 2009.
[15] Башкиров Н.Н., Камеральная проверка: проблемы и пути решения/ Н.Н. Башкиров// Налоговый вестник. – 2010. - № 9. – С. 23-25
[16] Нестеров А.С., Возмещение НДС - миссия выполнима/ А.С. Нестеров//ЭЖ-Юрист. – 2008. - N 20. – С.45-47
[17] О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с введением заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость: федеральный закон от 17.12.2009 N 318-ФЗ // Российская газета.- 2009.- № 4. – С.91-98.
[18] Шаталова С.Д., Налоги и налогообложение: проблемы, пути решения и перспективы / С.Д. Шаталова // Налоговый вестник. – 2010. - №7. – С.35-37
[19] Комментарий к Федеральному закону от 17.12.2009 N 318-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с введением заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость" / под общ. ред. Мацепуро Н.А. – М. : Норма : Норма–Инфра-М, 2010. – 250 с.
[20] Никитов Н.Н., Как увеличить результативность камеральной проверки по налогу на добавленную стоимость/ Н.Н. Никитов // Российский налоговый курьер. – 2009.- №18. - С. 12
[21] Шаталова С.Д., Налоги и налогообложение: проблемы, пути решения и перспективы / С.Д. Шаталова // Налоговый вестник. – 2010. - №7. – С.35-37
[22] Смирнов А.В, Задачи налоговых органов по совершенствованию организации налогового контроля/ А.В. Смирнов // Налоговая политика и практика. - 2009. - №6. - С. 46-49
[23]Курбангалеева О.А., О заявительном порядке возмещения НДС и других изменениях в главе 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ / О.А. Курбангалеева// "Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации". - 2010. - N 4. – С. 124-127
[24] Сашичев В.В., Повышение эффективности налогового контроля: итоги и задачи на 2010 год/ В.В. Сашичев // Налоговая политика и практика. - 2010.- № 7. - С. 35-37
[25] Путеводитель по налогам. Практическое пособие по НДС// СПС "КонсультантПлюс". – 2009.