На федеральном уровне реформирование налоговой системы в 2006 году и среднесрочной перспективе будет способствовать ускорению роста экономики и увеличению инвестиционной активности.
Рассмотрим следующие изменения налогового законодательства:
1. Введение «амортизационной премии» в виде отнесения на расходы и учета при расчете налоговой базы по налогу на прибыль в том налоговом периоде, когда основные средства введены в эксплуатацию, 10 % стоимости введенных в действие основных фондов; увеличение с 30 до 50 % [5] верхнего предела для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль в следующем году на сумму убытков, полученных организациями в предыдущие годы. Это изменение дает возможность экономии по налогу на прибыль;
2. Индексация специфических ставок акцизов на 9 %, отмена налогового режима акцизного склада в отношении алкогольной продукции с долей этилового спирта от 9 до 25 % и свыше 25 % [5]. Это способствует сохранению относительного уровня налоговых поступлений от акцизов с учетом прогнозируемого на 2005 год уровня инфляции потребительских цен;
3. Отмена налога наследования или дарения;
4. Увеличение ставки налога на игорный бизнес по игровым автоматам в два раза позволит обеспечить дополнительные доходы бюджета;
5. Изменение нормативов отчислений в окружной бюджет и местные бюджеты по налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество организаций;
6. Внесение поправок в действующие специальные режимы налогообложения малого бизнеса. Изменениями предусмотрено, что при определении видов деятельности по ЕНВД субъекты Федерации могут выбрать бытовые услуги, классифицируемые согласно Общероссийскому классификатору услуг населению, на которые распространяется данный налоговый режим;
7. Изменение нормативов отчислений в окружной бюджет и местные бюджеты по налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество организаций в связи с вступлением в силу с 1 января 2006 года проекта закона Чукотского автономного округа о единых для всех нормативах отчислений налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами.
Если в 2005 году налог на прибыль организаций, на имущество организаций, на доходы физических лиц по всем муниципальным районам (кроме г. Анадырь) зачислялся в местные бюджеты в размере 100 %, а по г. Анадырь соответственно 4,4 %, 50 %, 22,3 %, то в 2006 году по всем муниципальным районам и городскому округу не устанавливаются нормативы отчислений по налогу на прибыль организаций, по налогу на имущество организаций [5]; по налогу на доходы физических лиц к обязательным нормативам, в размерах 20 % (для муниципальных районов) и 10 % (для поселений) устанавливаются дополнительные отчисления по нормативам в размерах 34 % (для муниципальных районов) и 22 % (для поселений) [5].
В 2006 году объем налоговых доходов, собираемых на территории округа во все уровни бюджетной системы прогнозируется в размере 13,6 млрд. руб., что на 2,2 млрд. руб. меньше по сравнению с 2005 годом [5]. Данное снижение в основном обусловлено ожидаемым значительным уменьшением объема поступлений налога на прибыль в связи с федеральным законодательством – на 21%, налога на имущество – на 10%; налогов, сборов и регулярных платежей на пользование природными ресурсами в связи с бюджетным законодательством на 47% [5].
Указанные тенденции снижения налоговых поступлений частично компенсируются некоторыми положительными тенденциями в динамике поступления других налоговых доходов:
- прогноз поступлений налога на доходы физических лиц основан на прогнозируемом фонде оплаты труда при ставке налога в размере 13%. Поступление налога в 2006 году прогнозируется в сумме 1,4 млрд. руб., что на 13,6% больше чем в 2005 году [5]. По сравнению с 2005 годом фонд оплаты труда, подлежащий налогообложению в 2006 году, увеличен с учетом индексации с 1 января 2006 года в 1,1 раза заработной платы государственных служащих, с 1 мая 2006 года – в 1,375 раза заработной платы работников бюджетных учреждений [5];
- увеличение предполагаемых объемов добычи полезных ископаемых, учитывая прогнозируемый уровень цен на них, позволяет прогнозировать в 2006 году поступление налога на добычу полезных ископаемых в объеме 155,5 млн. руб., что на 21,9% больше чем в 2005 году [5].
Объем налоговых поступлений, передаваемых на федеральный уровень власти, по отношению к 2005 году уменьшится на 36%, что обусловлено прогнозируемым уменьшением поступления налога на прибыль [5].
Бюджетная политика в 2006 году и среднесрочной перспективе направлена на повышение эффективности государственного управления, рост качества и условий предоставления государственных услуг, создание условий и стимулов для развития человеческого капитала.
В области финансирования бюджетных учреждений особое внимание в 2006 году и в среднесрочной перспективе будет уделено повышению результативности бюджетных расходов. Прежде всего это относится к обеспечению доступности и качества услуг образования и здравоохранения, непосредственно влияющих на уровень жизни населения.
В 2006 году расходы по основным статьям прогнозируются в объеме 13,4 млрд. руб. (без учета средств, остающихся в распоряжении предприятий) [5], в том числе: затраты на государственные инвестиции за счет федерального и регионального бюджетов – 1,2 млрд. руб., а также на государственную поддержку ведущих отраслей экономики Чукотского автономного округа в виде субсидий и субвенций – 3,7 млрд. руб.. Структура расходов, а также её изменения представлены в табл. 2.
Таблица 2 [5]
Структура расходов консолидированного бюджета Чукотского АО (%)
| Раздел | План 2005 г. | Проект 2006 г. | Отклонения |
| Всего расходы | 100,0 | 100,0 | 0 |
| Общегосударственные вопросы | 9,3 | 4,5 | -4,8 |
| Национальная оборона | 0,0 | ||
| Национальная безопасность и правоохранительная деятельность | 3,1 | 3,4 | 0,3 |
| Национальная экономика | 14,0 | 17,4 | 3,4 |
| Жилищно-коммунальное хозяйство | 22,0 | 4,3 | -17,7 |
| Охрана окружающей среды | 0,2 | 0,1 | -0,1 |
| Образование | 7,4 | 7,3 | -0,1 |
| Культура, кинематография и средства массовой информации | 1,9 | 2,7 | 0,8 |
| Здравоохранение и спорт | 11,7 | 13,0 | 1,2 |
| Социальная политика | 2,3 | 3,2 | 0,9 |
| Межбюджетные трансферты | 28,2 | 44,1 | 15,9 |
С учетом приоритетов государственной бюджетной политики, определяющей социальную ориентированность бюджета региона, около 33% расходов Чукотского автономного округа на 2006 год будут занимать расходы на социально-культурные мероприятия в сфере образования, здравоохранения, культуры, социальной политики – 4,5 млрд. руб. [5]. Перечень региональных целевых программ представлен в Приложении 2.
На федеральном уровне в среднесрочной перспективе в рамках создания условий для повышения конкурентоспособности человека особое внимание будет сосредоточено на реформе образования, внедрении оптимальных финансовых механизмов обеспечения здравоохранения.
На региональном уровне в 2006 году учтено:
· повышение с 1 марта 2006 года заработной платы работников бюджетных учреждений социально-культурной сферы округа на 37,5 % [5];
· реализация национального проекта в области образования - установление с 1 января 2006 года вознаграждения за классное руководство в сумме 1 000 рублей [5];