Налогоплательщик при получении дохода может воспользоваться налоговыми вычетами: Стандартными вычетами (ежемесячно: пока доход не достиг 20 тыс. руб. на каждого ребенка - пока доход не достиг 280 тыс. руб); Социальными вычетами (обучение, лечение, лекарства, пенсионное обеспечение); Имущественным вычетом при продаже жилья; Имущественным вычетом при продаже коммерческой недвижимости; Имущественным вычетом при продаже иного имущества; Имущественным вычетом при покупке жилья (квартиры, комнаты, дома) и земельного участка; Имущественным вычетом с процентов по целевым кредитам на жилье (ипотека).
Также вместо налогового вычета с доходов от продажи имущества налогоплательщик может подтвердить расходы на приобретение имущества.
Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (налоговые льготы):
· государственные пособия (по безработице, беременности и родам, и. т.п.)
за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком);
· государственные пенсии;
· компенсационные выплаты (возмещение вреда, выходное пособие при со-
кращении, натуральное довольствие, расходы на повышение профессионального уровня работников, суточные);
· вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную
помощь;
· алименты;
· научные гранты и премии в области науки и техники, образования, куль
туры, литературы и искусства, средств массовой информации;
· единовременная материальная помощь (в связи со стихийным бедствием и
террористическими актами, членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи, в виде гуманитарной и благотворительной помощи, в виде адресной социальной помощи, работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка не более 50 тыс. руб на одного ребенка;
· суммы компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или)
членам их семей стоимости приобретаемых санаторно-курортных путевок, за исключением туристских;
· суммы, уплаченные работодателями из прибыли организаций за лечение и
медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей;
· стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или
докторантов;
· доходы от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах скота,
кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц, продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства;
· доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства в течение 5 лет с
года регистрации;
· доходы, получаемые от реализации заготовленных дикорастущих плодов,
ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов;
· доходы от реализации пушнины, мяса диких животных и иной продукции,
получаемой физическими лицами при осуществлении любительской и спортивной охоты;
· доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических
лиц в порядке наследования;
· доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических
лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);
· доходы, полученные от организаций в результате переоценки основных
фондов (средств) в виде дополнительно полученных ими акций (долей, паев), либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном капитале, а также при реорганизации;
· призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсмена
ми;
· суммы, выплачиваемые организациями и (или) физическими лицами де-
тям- сиротам в возрасте до 24 лет на обучение;
· суммы оплаты за инвалидов организациями или индивидуальными пред-
принимателями технических средств профилактики инвалидности и реабилитацию инвалидов;
· вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собст-
венность кладов;
· доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществ-
ления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения и единый сельскохозяйственный налог;
· суммы процентов по государственным ценным бумагам бывшего СССР,
Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, а также по облигациям и ценным бумагам;
· доходы, получаемые детьми-сиротами и детьми, являющимися членами
семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, от благотворительных фондов, зарегистрированных в установленном порядке, и религиозных организаций;
· доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в
банках, находящихся на территории Российской Федерации, если проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, ставка не превышает 9 процентов годовых в иностранной валюте;
· доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из сле
дующих оснований: стоимость подарков, суммы материальной помощи работодателей, возмещение (оплата) работодателями приобретенных ими (для них) медикаментов, стоимость выигрышей и призов в целях рекламы;
· доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную
службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы;
· выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе матери-
альная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений за выполнение трудовых обязанностей;
· выигрыши по облигациям государственных займов РФ и суммы, получае-
мые в погашение указанных облигаций;
· помощь (в денежной и натуральной формах), получаемая ветеранами и
инвалидами войн, а также узниками лагерей в части, не превышающей 10 000 рублей за налоговый период;
· средства материнского (семейного) капитала, направляемые для обеспе-
чения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;
· суммы, получаемые налогоплательщиками за счет средств бюджетов РФ
на возмещение затрат на уплату процентов по займам или кредитам (с 1 января 2006 года);
· суммы выплат на приобретение и (или) строительство жилого помещения,
предоставленные за счет средств бюджетов РФ (с 1 января 2008 года);
· в виде сумм дохода от инвестирования, использованных для приобретения
(строительства) жилых помещений участниками накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих (с 1 января 2008 года).
2.2. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
В настоящее время в соответствии со ст.15 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц отнесен к категории местных налогов. Но в разделе X Налогового кодекса РФ «Местные налоги» содержится только гл. 31, регулирующая правоотношения, касающиеся взимания земельного налога. То есть глава, посвященная налогу на имущество, в Налоговом кодексе РФ на настоящий момент отсутствует, хотя при этом он и классифицируется как местный.
Местными налогами признаются налоги, которые установлены указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах[5]. Они обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.
Исходя из этого, налог на имущество физических лиц должен быть установлен Налоговым кодексом РФ и соответствующими нормативными документами представительных органов муниципальных образований.
Но этот порядок уплаты налога на имущество физических лиц, его ставки определены иным документом — ФЗ РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».
В результате этого указанный ФЗ РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» является единственным законодательным актом федерального уровня, регулирующим налогообложение вышеназванного вида налога. Рассматриваемый случай является исключительным, так как в состав Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц фактически не включен. Хотя при этом налогообложение всеми другими налогами и сборами регулируется соответствующими главами ч. 2 Налогового кодекса РФ.