Учет и анализ формирования прибыли на предприятии (стр. 11 из 18)
15) прибыль на акцию.
Отчет о прибылях и убытках сводится к раскрытию формирования финансового результата за тот или иной период (чистого дохода и убытка). При этом доходы и расходы могут быть представлены в этом отчете путем разграничения видов деятельности. Такая информация оказывает определенную помощь для принятия решений. Источники статей отчетности имеют важное значение при оценке способности генерировать денежные средства в будущем.
Налоговый учет расходов в АО «Кедентранссервис» ведется на основании данных бухгалтерского учета и в соответствии с Налоговым кодексом Республики Казахстан.
Таким образом, сформированный финансовый результат деятельности предприятия АО «Кедентранссервис» (прибыль или убыток) за отчетный период отражается в финансовом отчете предприятия о прибылях и убытках, который составляется на основании данных, отраженных на счетах разделов 6 «Доходы» и 7 «Расходы» Типового плана счетов.
2.3 Анализ показателей прибыльности и эффективности деятельности предприятия
Эффективность деятельности предприятия зависит от его способности приносить прибыль, чистый доход. Для оценки способности АО «Кедентранссервис» приносить чистый доход проведем анализ системы абсолютных показателей доходности. Информационной базой для анализа послужили данные отчетов о прибылях и убытках за 2006–2007 года, поскольку компания еще не предоставила финансовую отчетность за 2008 год.
В качестве основных элементов данных отчетов представлены показатели доходов и расходов АО «Кедентранссервис», которые являются абсолютными показателями доходности. Абсолютные показатели доходности можно отнести к показателям экономического эффекта.
Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках позволяет оценить динамику удельного веса каждого из основных элементов совокупного дохода акционерного общества.
Проведем вертикальный анализ доходов АО «Кедентранссервис», т.е. исследование структуры доходов и горизонтальный анализ, характеризующий их изменение в динамике за ряд лет и в соответствии с плановыми показателями. Горизонтальный анализ позволяет исследовать динамику изменения абсолютных показателей доходности.
Источниками доходов АО «Кедентранссервис» являются совокупные доходы, полученные от основной и неосновной деятельности.
Динамика изменения совокупных доходов от основной деятельности на АО «Кедентранссервис» за период 2005–2007 года представлена в таблице 6.
Таблица 6 – Динамика изменения совокупных доходов от основной деятельности на АО «Кедентранссервис» за период 2005–2007 года
| Показатели | Сумма, тыс. тенге | Прирост, 2007 год к 2005 году | |||
| 2005 | 2006 | 2007 | абсолютный | % | |
| Доходы от основной деятельности | 4856517 | 5484708 | 8308015 | +3451499 | +71,07 |
| Доходы от неосновной деятельности | 146889 | 654542 | 218058 | +71169 | +48,45 |
| Совокупные доходы | 5003406 | 7138990 | 8526073 | +3522667 | +70,4 |
По данным таблицы 6 можно сделать вывод о том, что за анализируемый период 2005–2007 года совокупные доходы по АО «Кедентранссервис» выросли на 70,4%. Данное обстоятельство обусловлено ростом доходов от основной деятельности на 71,07% и доходов от не основной деятельности на 48,45%.
План по доходам от основной деятельности перевыполнен на 12% или на 700 541 тыс. тенге, прирост по сравнению с 2005 годом составил 31,5% и по сравнению с 2005 годом – 71,07%.
Вообще в структуре совокупного дохода доходы от основной деятельности занимают 97% – в 2005 году, 76,8% – в 2006 году и 97% – в 2007 году. Снижение удельного веса доходов от основной деятельности в структуре совокупных доходов в 2005 году было вызвано увеличением доходов от неосновной деятельности на 654542 тыс. тенге или на 262% по сравнению с плановыми показателями.
Поскольку показатели доходов от основной деятельности занимают наибольший удельный вес в структуре доходов АО «Кедентранссервис», рассмотрим их подробнее.
Основных видов деятельности по предприятию АО «Кедентранссервис» характеризующих транспортно-экспедиторские услуги, три, в том числе: погрузочно-разгрузочные услуги, автоуслуги и услуги локомотивной тяги, анализ доходности будет строиться по каждому из этих видов деятельности.
В доходах от основной деятельности на долю доходов от погрузочно-разгрузочных услуг приходится 60%, доля доходов от услуг локомотивной тяги составляет 33,4%, доля доходов от автоуслуг составляет 3,6%.
Таким образом, основной удельный вес в доходах от основной деятельности занимают доходы от погрузочно-разгрузочных услуг. Проанализируем структуру доходов от погрузочно-разгрузочных услуг. На рисунке 6 представлено наглядно изменение удельного веса показателей доходов от погрузочно-разгрузочных услуг за период 2005–2007 года.
Рисунок 6 – Динамика изменения удельного веса показателей доходов от погрузочно-разгрузочных услуг за 2005–2007 года
По результатам рисунка 6 можно судить о том, что если в 2005–2006 годах наибольший удельный вес приходился на доходы от посылок, то в 2007 году прирост доходов от периодических изданий занимает 29% в структуре доходов от погрузочно-разгрузочных услуг. Доходы от письменной корреспонденции (письма, бандероли) также выросли по с равнению с другими составляющими доходов от погрузочно-разгрузочных услуг.
Доходы от реализации товаров составили в сумме 213 234 тыс. тенге, его удельный вес в структуре доходов от основной деятельности составил 3%, план не выполнен на 21,6% и не дополучен доход в сумме 58 746 тыс. тенге. Доходы от реализации товаров в 2007 году возросли на сумму 45 495 тыс. тенге или на 27% по сравнению с 2005 годом.
Проанализируем фактические и плановые показатели доходов от погрузочно-разгрузочных услуг в 2007 году (таблица 7).
Таблица 7 – Выполнение плана поступления доходов от погрузочно-разгрузочных услуг АО «Кедентранссервис» в 2007 году
| Наименование услуг | План | Факт | Отклонение от плана | |||
| сумма | уд. вес. | сумма | уд. вес. | % | тыс. тенге | |
| Погрузочно-разгрузочные услуги, всего | 3532631 | 100 | 3910728 | 100 | +10,7 | 378097 |
| Погрузка-выгрузка контейнеров | 1058323 | 30 | 1047047 | 26,8 | -1,1 | -11 276 |
| Погрузка-выгрузка из вагона в вагон | 572 880 | 16,2 | 616 646 | 15,8 | +7,6 | 43 766 |
| Перегруз грузов на пограничной станции | 878 916 | 24,9 | 1127 239 | 28,8 | +28,3 | 248 323 |
| Услуги СВХ | 347 166 | 9,8 | 332 144 | 8,5 | -4,3 | -15 022 |
| Подача-уборка вагонов | 535 968 | 15,2 | 549 276 | 14 | +2,5 | 13 308 |
| Сортировка грузов | 103 959 | 2,9 | 161 432 | 4,1 | +55,3 | 57 473 |
| Прочие доходы от погрузочно-разгрузочных работ | 35 419 | 1,00 | 76 944 | 2 | +117,2 | 41 525 |
По результатам таблицы 7 видно, что план по доходам от погрузочно-разгрузочных услуг перевыполнен на 378097 тыс. тенге или на 10,7%.
Далее исследуем динамику объемов основных услуг локомотивной тяги за период 2005–2007 года.
Выполнение плана поступления доходов от услуг автомобильной тяги представлено в таблице 8.
Абсолютные показатели доходов от услуг локомотивной тяги увеличились не только в сравнении с 2005 и 2006 годами, также отмечено перевыполнение плановых показателей.
По результатам таблицы 8 видно, что за 2007 год доходы от услуг локомотивной тяги составили в сумме 2 109 193 тыс. тенге, при плане 1 771 327 тыс. тенге. План перевыполнен на 337 866 тыс. тенге или на 19%.
Таблица 8 – Выполнение плана поступления доходов от услуг локомотивной тяги АО «Кедентранссервис» в 2007 году, тыс. тенге
| Наименование услуг | План | Факт | Отклонение от плана | |||
| сумма | уд. вес | сумма | уд. вес | % | тыс.тенге | |
| Финансовые услуги, всего | 1771327 | 100 | 2109193 | 100 | +19,1 | +337866 |
| Продвижение | 1739622 | 98,2 | 2087990 | 99 | +20 | + 348368 |
| Прочие услуги | 31705 | 1,8 | 21 203 | 1,00 | +33,1 | -10502 |
Кроме доходов от погрузочно-разгрузочных услуг и услуг локомотивной тяги, АО «Кедентранссервис» получает доходы от автоуслуг. В доходах от основной деятельности доходы от автоуслуг составляют 3,6%. В таблице 9 представлена структура доходов от автоуслуг в 2007 году.
Таблица 9 – Выполнение плана поступления доходов от автоуслуг в 2007 году, тыс. тенге
| Наименование услуг | План | Факт | Отклонение от плана | |||
| сумма | уд. вес | сумма | уд. вес | % | тыс.тенге | |
| автоуслуги, всего | 219 545 | 100 | 247 434 | 100 | +12,7 | +27 889 |
| доставка грузка автомобильным транспортом | 207 969 | 94,7 | 238 484 | 96,4 | +14,7 | +30 515 |
| экспедирование | 11 576 | 5,3 | 8 950 | 3,6 | -22,7 | -2 626 |
Согласно таблице 9, доходы от автоуслуг в 2007 году получены в сумме 247 434 тыс. тенге, фактические показатели превышают плановые на 12,7% или на 27 889 тыс. тенге.
Также в 2007 году получены доходы от неосновной деятельности в сумме 779,9 млн. тенге. Ввиду незначительности удельного веса доходов от неосновной деятельности нет необходимости исследовать динамику изменения данных показателей за 2005–2007 года. По сравнению с 2005 годом указанные доходы увеличились на 125,4 млн. тенге в связи с ростом доходов от реализации основных средств (на 103,6 млн. тенге) и доходов по ценным бумагам и доходов в виде вознаграждений (на 52,5 млн. тенге). Фактические показатели доходов от неосновной деятельности превысили плановые показатели на 196,9 млн. тенге за счет перевыполнения плана по доходам от реализации основных средств (на 120,3 млн. тенге), доходов от курсовой разницы (на 61,1 млн. тенге).