1.Теоретические основы налогообложения. 7
1.1.Экономическая сущность, функции и классификация налогов. 7
1.2.Характеристика налоговой системы
2.Анализ специальных налоговых режимов. 30
3.Проблемы применения специальных налоговых режимов и пути их решения 58
Введение
Одним из важнейших направлений решения социальных и экономических проблем на федеральном и, особенно, на региональном уровнях является развитие малого предпринимательства. В посланиях Президента Российской Федерации Путина В.В. Федеральному собранию страны неоднократно обращалось внимание на необходимость увеличения занятости в сфере малого и среднего бизнеса. В мае 2008 г. на совещании в Кремле вновь избранный Президент Российской Федерации Д.А.Медведев поставил задачу к 2020 г. довести уровень занятости активного населения предпринимательством до 60-70%. Малые предприятия способствуют ускорению экономического роста, сокращению безработицы и повышению уровня доходов населения, развитию инноваций. Но именно малые предприятия более уязвимы в финансовом отношении, им необходима поддержка со стороны государства.
Одной из наиболее реальных форм такой поддержки являются более льготные условия налогообложения малых предприятий, которые в российской экономике реализуются через введение специальных налоговых режимов, олицетворяющих регулирующую функцию налогов.
В соответствии со ст.18 НК РФ :
«Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени…».
Специальный налоговый режим применяется только в случаях и в порядке, установленных НК РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами. При этом должны быть определены предусмотренные п.1 ст.17 НК РФ следующие элементы налогообложения: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Иные особые правила применения специального режима налогообложения могут содержаться в каких-либо иных федеральных законах.
Таким образом, специальный налоговый режим налогообложения устанавливается налоговым законодательством, но в то же время регулируется и неналоговым законодательством, например законодательством о свободных экономических зонах, об инвестиционной деятельности при разделе продукции, и другими отраслями законодательства.
К специальным налоговым режимам относятся:
- упрощенная система налогообложения (УСН);
- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (УСХН);
- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);
- система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции.
В настоящее время проблемы применения и дальнейшего развития специальных налоговых режимов вызывают оживленные дискуссии, как в правительственных, так и в научных кругах. Налоговый кодекс лишь обозначил данный инструмент налоговой политики. Совершенствование соответствующих глав Налогового кодекса требует много времени и труда. Нормы налогового законодательства, существующие на данный момент, требуют тщательной доработки с учетом накопленного российского и зарубежного опыта. При этом для обоснованного совершенствования специальных налоговых режимов необходимо дальнейшее развитие теоретических основ налогообложения малого предпринимательства на основе проведения научных исследований и анализа складывающихся тенденций.
Таким образом, необходимость дальнейшего совершенствования основных элементов специальных налоговых режимов, которые должны способствовать ускорению развития малого и среднего предпринимательства, решению социальных задач в регионах, а также росту налоговых доходов бюджетной системы, обусловили актуальность выбранной темы.
Каждый из этих налоговых режимов имеет свою специфику и в применении каждого из них есть свои сложности и трудности. Они могут возникать как по незнанию каких-то тонкостей работником или руководителем, так и из-за запутанности, а подчас и неясности законодательства.
Цель данной курсовой работы – изучить виды специальных налоговых режимов, провести сравнительный анализ, выявить проблемы их применения и возможные пути решения.
Исходя из этой цели, вытекают следующие задачи:
· изучить и проанализировать сущность специальных налоговых режимов;
· изучить виды специальных налоговых режимов;
· выявить их достоинства и недостатки ;
· рассмотреть возможные пути совершенствования основных элементов специальных налоговых режимов.
В первой главе курсовой работы рассмотрены основы налогообложения в Российской Федерации на современном этапе развития, т.е. налоговое законодательство РФ, значение и структура Налогового кодекса, налоговая система РФ.
Во второй главе проведен анализ специальных налоговых режимов:
-системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
-упрощенной системы налогообложения;
-системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
-системы налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции.
Также в этой главе проведена их сравнительная характеристика.
Третья глава курсовой работы рассматривает достоинства и недостатки специальных налоговых режимов.
При написании курсовой были использованы: Налоговый Кодекс РФ (части 1 и 2) от 1 января 2010 г.; справочно-правовая система «Гарант»; учебные пособия по дисциплине «Налоги и налогообложение», а также интернет ресурсы.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. НАЛОГИ И ИХ СУЩНОСТЬ
Налоговый платёж - это однонаправленное движение потока финансовых, а в исключительных случаях и иных ресурсов от налогоплательщика к государству без наличия встречного персонифицированного потока государственных услуг. Такой встречный поток есть в связи с реализацией государством своих функциональных обязанностей, но эти услуги предоставляются всем на общих основаниях, а для конкретного налогоплательщика поток встречных услуг не будет эквивалентен или пропорционален величине налогового платежа. Именноданная черта в наибольшей степени отличает налог от сбора и других налоговых платежей (штрафов, различных санкций и т. д.).
3. Отчуждение денежных средств предусматривает переход права собственности от налогоплательщика к государству.4. Направленность на финансирование деятельности государства.Данная черта характеризует цель взимания налогов как основного доходного источника формирования бюджета государства для обеспечения его деятельности.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определённых прав или выдачу разрешений (лицензий).
Черты сбора:
1) обязательность;
2) совершение государством юридически значимых действий.
Функции налогов