Система федеральных налогов Российской Федерации создает основу доходной части федерального бюджета (поскольку формируются из наиболее доходных источников), за счет них поддерживается финансовая стабильность региональных и местных бюджетов. Перечень федеральных налогов и сборов устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ) (ст.13), эти налоги и сборы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (ст.12). Объекты налогообложения, перечень плательщиков, виды налоговых льгот и ставок, порядок взимания налогов и их зачисления в бюджет и внебюджетные фонды устанавливаются законодательным органом Российской Федерации.
Сущность налогов заключается в отношениях безвозмездного присвоения. Государство осуществляет обязательные сборы с юридических и физических лиц. Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями граждан и юридических лиц и государства по поводу формирования государственных финансов. Социально-экономическая сущность налогов, их типы, структура и роль видоизменяются вместе с природой и функциями государства.
Налоги – совокупность финансовых отношений, они связаны с формированием денежных доходов государства (бюджета и внебюджетных фондов), которые необходимы ему для выполнения его функций – социальной, экономической, военно-оборонительной, правоохранительной и др. Налоги это объективная необходимость, они обусловлены развитием общества. Государство формирует налоговую систему, совершенствует ее структуру и механизм функционирования в финансовой системе страны. Налоги должны стать одним из главных инструментов государственного регулирования экономики, процессов производства, распределения и потребления.
Принудительные затраты включают - налоговые платежи, отчисления в государственные внебюджетные фонды, создание резервов, финансовые санкции.
Для того, чтобы правильно и своевременно предприятие могло исполнить свою обязанность налогоплательщика, оно должно осуществлять управление своими налоговыми обязательствами, которое представляет собой важный момент финансового менеджмента и основывается на последовательном выполнении действий, направленных на организацию исчисления и уплаты налогов и сборов. При этом предприятие должно организовать в рамках своих структурных подразделений налоговый и бухгалтерский учет, так же проводить постоянный контроль за правильностью исчисления и уплаты налогов и сборов и осуществлять налоговое производство, постоянно снижать количество налоговых ошибок и тем самым способствовать укреплению своего положения по отношению к фискальным государственным органам.
Данная работа расширила мои знания в области специальных налоговых режимов.
II Часть – Практическая
Исходные данные Таблица №1
| Хозяйственные операции, руб. | Вариант 21 | |||
| январь | февраль | март | Итого: | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1) Реализовано продукции (без НДС) | 1478005 | 1790210 | 987460 | 4255675 |
| 2) Выдана продукция работникам предприятия в счет натуральной оплаты труда | 10470 | 8470 | 12470 | 31410 |
| 3) Материалы оприходованы (с НДС) | 114787 | 112353 | 181454 | 408594 |
| 4) Услуги оплачены | 11300 | 19999 | 14070 | 45369 |
| 5) Начислена оплата труда | 70040 | 70040 | 80000 | 220080 |
| 6) Приобретены нематериальные активы (с НДС) | - | - | 12000 | 12000 |
| 7) Приобретены товары в розничной торговле подотчетными лицами | 6300 | 452 | 5314 | 12066 |
| 8) Приобретены основные средства (срок полезного использования 10 лет) (без НДС) | - | 44160 | - | 44160 |
| 9) Введены в эксплуатацию основные средства | - | 22080 | 22080 | 44160 |
| 10) Начислена арендная плата арендодателям (с НДС) | 16500 | 15500 | 15500 | 47500 |
| 11) Начислена арендная плата арендатору (без НДС) | - | - | - | - |
| 12)Представительские расходы (с НДС) | - | - | 10250 | 10250 |
| 13) Оплата повышения квалификации | 5000 | 5000 | 5000 | 15000 |
| 14) Расходы на рекламу (с НДС) | 7842 | 7845 | 7840 | 23527 |
| 15) Оплачены штрафы, пени, неустойки | ||||
| - за несвоевременную поставку товара | - | - | - | - |
| - за некачественное выполнение работы | - | - | - | - |
| - за ненадлежащее выполнение договоров, связанных с оплатой реализованной продукции | 9800 | - | - | 9800 |
| 16) Израсходовано на НИОКТР | 37500 | - | - | 37500 |
| 17) Получены дивиденды по государственным акциям и облигациям, принадлежащим предприятию | 2900 | - | - | 2900 |
1)Расчет НДС Таблица№2
| Хозяйственные операции | Объект налого-обложения | Ставка, % | Сумма НДС |
| I НДС в НБ (исходящий)1.1 Реализована продукц. | 4255675 | 18 | 766021,5 |
| 1.2 Выдана продукция работникам предприятия в счет натуральной оплаты труда | 31410 | 18 | 5653,8 |
| Итого НДС Исходящий: | 771675,3 | ||
| II НДС вычеты (входящий)2.1 Материалы оприходованы | 408594 | 18/118 | 62327,9 |
| 2.2 Услуги оплачены | 45369 | 18 | 8166,42 |
| 2.3 Приобретены НМА | 12000 | 18/118 | 1830,5 |
| 2.4 Введены в эксплуатацию ОС | 44160 | 18 | 7948,8 |
| 2.5 Начислена арендная плата арендодателям | 47500 | 18/118 | 7245,76 |
| 2.6 Представительские расходы | 10059,6 | 18/118 | 1534,5 |
| 2.7 Расходы на рекламу | 23527 | 18/118 | 3588,86 |
| 2.8 Расходы на НИОКТР | 37500 | 18 | 6750 |
| Итого НДС Входящий: | 99392,7 | ||
| НДС в бюджет = 771675,3 – 99392,7 = 672282,6 | |||
Представительские расходы: беру 4 % от фонда оплаты труда.
220080+31410=251490*0,04=10059,6. Эта сумма меньше чем 10250, значит беру сумму 10059,6.
Расходы на рекламу: беру 1% от реализованной продукции.
4255675*0,01=42556,75. Эта сумма больше чем 23527, значит беру сумму 23527
2) Расчет ЕСН
Таблица № 3
| Хозяйственные операции | Январь | Февраль | Март | Сумма |
| Фонд оплаты труда выраженный в денежном выражении | 70040 | 70040 | 80000 | 220080 |
| Выдана продукция работникам в счет натуральной оплаты труда | 10470 | 8470 | 12470 | 31410 |
| Итого в фонд оплаты труда в денежном и натуральном выражении | 80510 | 78510 | 92470 | 251490 |
| Начислены компенсации включаемые в налоговую базу:- доплата за работу в выходные и праздничные дни- оплата стоимости проездных документов | 4000 2800 | |||
| Налогооблагаемая база | 258290 | |||
| ЕСН всего, руб. | 258290*0,26 = 67155,4 | |||
Распределяю сумму ЕСН по фондам:
1) Федеральный бюджет ( 20%) – 51658
2) ФСС РФ (2,9%) – 7490,41
3) Федеральный ФОМС (1,1%) – 2841,2
4) Территориальный ФОМС (2%) – 5165,8
3) Расчет водного налога, м3
Таблица 4
| Январь | Февраль | Март | Сумма | |
| Объем забора воды из поверхностных источников | 0,5 | 0,24 | 0,43 | 1,17 |
| Налоговая ставка в рублях за 1 куб.м. воды, забранной из поверхностных водных объектов | 246 | |||
| Итого водный налог за забор воды из поверхностных источников | 123 | 59,04 | 105,78 | 287,82 |
| Объем забора воды из подземных источников | 0,18 | 0,99 | 0,38 | 1,55 |
| Налоговая ставка в рублях за 1 куб.м. воды, забранной из подземных водных объектов | 306 | |||
| Итого водный налог за забор воды из подземных источников | 55,08 | 302,94 | 116,28 | 474,3 |
| Всего водный налог к уплате | 178,08 | 361,98 | 222,06 | 762,12 |
4) Расчет налога на имущество
Таблица 5
| Счета бухгалтерского учета | Остатки по счетам на 1.01 отч. года, руб. | Остатки по счетам на 1.02 отч. года, руб. | Остатки по счетам на 1.03 отч. года, руб. | Остатки по счетам на 1.04 отч. года, руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 01 “Основные (20л) средства (ОС)”02 “Амортизация ОС” | 120000 - | 120000 500 | 120000 1000 | 120000 1500 |
| 01 “Основные (12л) средства (ОС)”02 “Амортизация ОС” | 13650- | 1365095 | 13650190 | 13650285 |
| 01 “Основные (10л) средства (ОС)”02 “Амортизация ОС” | -- | - - | 44160 - | 44160 368 |
| Остаточная стоимость: | 133650 | 133055 | 176525 | 175657 |
| Среднегодовая стоимость | 154721,75*0,022=3403,9 | |||
| Аванс за 1-й квартал | 3403,9*1/4 = 850,9 | |||
Остатки внеоборотных активов: