| № | Фамилия И.О. | Должность | Оклад (руб.) | Стаж |
| 1 | 2 | 3 | 3 | |
| 1 | Орбакайте К.П. | Уборщица | 5000 | 20 |
| 2 | Николаев И.А. | Охранник в магазине | 9000 | 4 |
| 3 | Киркоров Ф.Б. | Продавец в магазине | 14000 | 3 |
| 4 | Королева Н.С. | Производственный работник (засолка, нарезка) | 12000 | 4 |
| 5 | Галкин М.В. | Производственный работник (засолка, нарезка) | 12000 | 2 |
| 6 | Меладзе В.Е. | коптильщик | 16000 | 5 |
| 7 | Крутой И.А. | коптильщик | 16000 | 7 |
| 8 | Пресняков В.В. | коптильщик | 16000 | 1 |
| 9 | Апина А.М. | бухгалтер | 25000 | 25 |
| 10 | Моисеев Б.Ю. | технолог | 25000 | 27 |
На данном предприятии работают 10 человек, не считая ИП. ИП Пугачева А.Б., бухгалтер, уборщица заняты и делами цеха по переработке рыбы и делами, связанными с магазином. Охранник в магазине и продавец заняты только в магазине, а два производственных работника, три коптильщика и технолог – в работе цеха.
Кроме заработной платы так же на предприятии производятся и другие, незапланированные выплаты. К таковым относятся:
· Премия охраннику в магазине Николаеву И.А. была выплачена 13 августа 2009 года в сумме 5000 рублей, что было предусмотрено руководством предприятия и связано с производственным процессом.
Согласно пунктам 5 и 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденного приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 года №33н, расходы организации на оплату труда работников организации формируют расходы по обычным видам деятельности. Таким образом, выплата премии Николаеву И.А. связана с производственным процессом и начисленная премия будет включаться в состав расходов по обычным видам деятельности.
· Рассчитаем пособие по временной нетрудоспособности (больничный) для коптильщика Преснякова В.В. по формуле:
П = (В/КД)*СС*КДб (1)
Где П – сумма пособия по нетрудоспособности, но не более 16125 рублей (для государственных предприятий условие обязательное, а в коммерческих – на усмотрение руководителя и разница выплачивается за счет фирмы);
В – сумма заработной платы за предыдущие двенадцать календарных месяцев, за которые начислялись взносы в ФСС;
КД – количество календарных дней в периодах, за которые начислялись взносы в ФСС;
СС – ограничение трудового пособия в зависимости от трудового стажа работника;
КДб – количество календарных дней приходящихся на период временной нетрудоспособности.
П= (16000*12/365)*0,6*15 = 4734 (руб.).
Количество дней, в которые коптильщик Пресняков В.В. болел, с 15 марта 2009 года по 29 марта 2009 года, равно 15 дням (Федеральный закон от 29 декабря 2004 г. № 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан»).
Т.к. стаж работы Преснякова В.В. 1 год, то ограничение пособия равно 60% от средней заработной платы.
Пособия по временной нетрудоспособности не включаются в отчисления на пенсионное страхование.
·Командировочные продавцу Киркорову Ф.Б. были выплачены в размере (в сутки):
100 рублей – суточные,
300 рублей – проезд,
500 рублей – проживание в гостинице
250 рублей – питание.
Киркоров Ф.Б. находился в командировке с 3 апреля 2009 года по 5 апреля 2009 года. Всего 3 дня.
Итого командировочные для Киркорова Ф.Б. составили:
К = (100+300+500+250)*3=3450 (руб.).
Согласно «Положению об особенностях направления работников в служебные командировки», при направлении работника в командировку ему должен быть выдан денежный аванс на оплату расходов по проезду и найму жилого помещения, а также суточные.
Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом № 155-ФЗ от 22 июля 2008 года в главы 26.2 и 26.3 НК РФ, регулирующие упрощенную систему налогообложения (УСН) и Единый налог на вмененный доход (ЕНВД), с 2009 года нормирование суточных и полевого довольствия больше не применяется (соответствующие изменения были внесены в подпункт 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Ранее же налогоплательщики учитывали суточные и полевое довольствие в пределах, установленных Правительством РФ для налога на прибыль (Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 N 93).
Следовательно, ИП Пугачева А.Б. определяет суточные самостоятельно. Расходы на оплату проезда и проживание будут включаться в расходы, учитываемые при уменьшении налоговой базы, только при документальном подтверждении.
Киркоров Ф.Б. предоставил документы, подтверждающие проживание в гостинице, билеты на автобус и талоны на питание.
·Материальная помощь охраннику магазина Николаеву И.А. была выплачена в размере 4000 рублей, по усмотрению руководства предприятия.
Данная выплата не подлежит налогообложению в соответствии с п.1, пп.3 статьи 238 НК РФ. Материальная помощь не включается в налоговую базу отчислений на пенсионное страхование.
Данные об указанных выплатах отражаются в таблице 3:
Таблица 3
| № | Фамилия И.О. | Вид выплаты | Дата | Сумма (руб.) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| 1 | Николаев И.А. | премия | 18.08.2009 | 5000 |
| 2 | Киркоров Ф.Б. | командировочные | 3.04 - 5.04.2009 | 3450 |
| 3 | Пресняков В.В. | больничный | 15.03-29.03.2009 | 4734 |
| 4 | Николаев И.А. | материальная помощь | 13.12.2009 | 4000 |
· Отчисления на добровольное страхование:
Так как у ИП Пугачевой А.Б. заключен договор добровольного страхования с фондом социального страхования (ФСС), то ежемесячно она перечисляет в ФСС 3 % от фонда оплаты труда, которые включаются в расходы при расчете единого налога и авансовых платежей.
· Отчисления в фонд пенсионного страхования составляют 14% от фонда оплаты труда работников предприятия.
3. Данные об основных средствах, имеющихся у предприятия, отражены в таблице 4:
Таблица 4
| № | вид основного средства | дата приобретения | срок полезного использования | первоначальная стоимость | остаточная стоимость |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| 1 | Принтер/Сканер | 30.11.2008 | 2,5 года | 10000 | 9000 |
| 2 | Компьютер | 30.11.2008 | 2,8 года | 18000 | 16000 |
| 3 | Автомобиль | 05.11.2008 | 7 лет | 200000 | 140000 |
| 4 | Здание цеха для переработки рыбы | 15.09.2008 | 25 лет | 1200000 | 1200000 |
| 5 | Электронные весы | 15.06.2009 | 2,3 года | 5000 | 5000 |
| 6 | Компьютер | 10.04.2009 | 3 года | 20000 | 20000 |
| 7 | Вакуумный аппарат | 18.08.2009 | 6 лет | 80000 | 80000 |
| 8 | Кассовый аппарат | 04.01.2009 | 7 лет | 8000 | 8000 |
| 9 | Мебель в магазин (стеллажи, витрины) | 15.09.2009 | 7 лет | 200000 | 200000 |
| 10 | Мебель в цех (разделочные столы, ванны для засолки) | 15.09.2009 | 7 лет | 500000 | 200000 |
| 11 | Автомобиль | 18.11.2009 | 7 лет | 150000 | 150000 |
2.1.3 Специальные налоговые режимы в деятельности предприятия
1 января 2009 года ИП Пугачева А.Б. подает заявление в ИФНС России по Орджоникидзевскому району города Уфы № 46 с желанием перейти на упрощенную систему налогообложения по основному виду деятельности: переработка рыбы и морепродуктов. С этой же даты предприятие переходит на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, с налоговой ставкой равной 15%.
При данном специальном налоговом режиме существуют свои особенности:
· Уплачиваемый налог можно уменьшить на величину отчислений из заработной платы работников в фонд пенсионного страхования,
· Основные средства, имеющиеся у предприятия до перехода на упрощенную систему налогообложения, списываются исходя из сроков их полезного использования и остаточной стоимости на дату перехода на упрощенную систему налогообложения,
· Перечень расходов, уменьшающих доход предприятия при определении единого налога при упрощенной системе налогообложения, определен в статье 346.16 НК РФ
ИП Пугачева А.Б. имеет договор с фондом социального страхования, поэтому сумма пособий по временной нетрудоспособности не включаются в расчет фонда оплаты труда сотрудников. Но в то же время 3% фонда оплаты труда работников включаются в расходы предприятия.
Предприятие имеет основные средства, такие как принтер/сканер, компьютер, автомобиль и здание цеха для переработки рыбы и морепродуктов, приобретенные до даты перехода на упрощенную систему налогообложения.
Так как срок полезного использования принтера/сканера составляет 2,5 года, то он списывается в течение 2009 года в полном размере остаточной стоимости равными долями в каждом отчетном периоде.
Так как срок полезного использования компьютера составляет 3 года, то он списывается в течение 2009 года в полном размере остаточной стоимости равными долями в каждом отчетном периоде.
Так как срок полезного использования автомобиля составляет 7 лет, то он списывается в течение 2009 года в размере 50% от остаточной стоимости равными долями в течение каждого отчетного периода.
Так как здание цеха для переработки рыбы и морепродуктов имеет срок полезного использования 25 лет, то они списываются в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями по 10% в течение каждого года и каждого отчетного периода.