И в рамках общей поддержки сельхозпроизводителей:
- целевые единовременные дотации и субсидии сельхозпроизводителям на приобретение высококачественного сырья (семян и зерна высшего сорта, молодняка племенных пород скота), что должно стимулировать не на количество, а на качество производимой сельхоз продукции;
- одновременно с распределением дотационных средств должна быть создана комиссия либо комитет по контролю за соблюдением целевого расходования выделенной денежной помощи сельхоз производителями, исключая возможность так называемого «отмывания денег».
1.2. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ СОГЛАШЕНИЙ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ
Поддержание и расширение энергетической базы в любой стране являются весьма дорогостоящим делом. Это обусловлено необходимостью привлекать огромные средства для организации крупномасштабных и дорогостоящих работ. Бесспорно, что осуществление таких огромных затрат выходит за пределы возможностей бюджетного финансирования. Недостаточными оказываются и возможности местного промышленного и банковского капитала. Таким образом, в условиях дефицита средств, мобилизуемых из местных источников, страны, встающие на путь осуществления крупных энергетических проектов, особенно в нефтяном и газовом секторе, обычно прибегают к внешним заимствованиям и привлечению прямых и портфельных инвестиций из-за границы. Это является общепринятой практикой не только для развивающихся государств, стран с переходной экономикой, но и для ведущих промышленно развитых держав.
Реализация проектов на условиях СРП привлекает инвесторов в первую очередь благодаря установлению стабильного и благоприятного правового и налогового режима.
В настоящий момент в России осуществляется 4 крупных проекта освоения нефтегазовых месторождений на условиях СРП: "Сахалин-1", "Сахалин-2", Харьягинское и Самотлорское, объем инвестиций, в которые превысил 1,5 миллиарда долларов США.
Для повышения эффективности и ускорения реализации нефтегазовых проектов на условиях СРП, необходимо:
1. Создать единый государственный орган по регулированию деятельности СРП. Основой для этого должна стать Комиссия Правительства РФ по координации деятельности федеральных органов исполнительной власти и органов государственной власти субъектов РФ по реализации СРП. Новый государственный орган должен обладать необходимыми полномочиями и ресурсами для комплексного решения всех вопросов, связанных с СРП, что позволит сократить период подготовки Соглашений, устранить параллелизм и дублирование при получении различного рода согласований, разрешений, сертификатов, лицензий и ускорит получение продукции и доходов по проектам.
При формировании единого государственного органа необходимо предусмотреть создание координационного центра по организации работ по привлечению конкурентоспособных российских подрядчиков в работах по СРП, созданию эффективного механизма подготовки и финансовой поддержки российских предприятий с целью повышения их конкурентоспособности.
Создание такого государственного органа позволит добиться единой государственной политики в области подготовки, реализации и контроля за исполнением соглашений о разделе продукции.
2. Создать и модернизировать нормативно-правовую базу по СРП, в том числе принять или усовершенствовать первоочередные нормативные акты по:
· налоговому регулированию, включая вопросы возмещения НДС при СРП;
· заключению, исполнению и контролю за исполнением СРП, принимая во внимание первоначальные конкурсные условия;
· декларированию коммерческого открытия;
· составу и порядку возмещения затрат при реализации СРП, в том числе – по разделению затрат при создании совместной инфраструктуры проектов;
· формированию и использованию ликвидационного фонда;
· пограничному, таможенному, а также банковскому регулированию и бухучету;
· порядку применения международных норм и стандартов;
· экологической безопасности и реагированию на чрезвычайные ситуации;
· безопасности мореплавания при исполнении СРП на континентальном шельфе;
· категоризации рыбохозяйственных водоемов и компенсации ущерба морским биологическим ресурсам при исполнении СРП.
Необходимы отдельные нормативные акты, учитывающие специфику СРП, заключенных до принятия закона "О соглашениях о разделе продукции" (ст. 2.7) с целью реализации согласованных ранее условий СРП по этим проектам.
3. Разрешить противоречия в части законодательного регулирования режима налогообложения при исполнении СРП, предусмотренного Налоговым Кодексом и законодательством о СРП. Ускорить работу по разработке отдельной главы по налоговому режиму СРП во второй части Налогового Кодекса, при этом предусмотрев уплату роялти и прибыльной продукции как в денежной, так и в натуральной форме, а также механизм нулевой ставки НДС для российских подрядчиков с целью повышения их конкурентоспособности. Принять соответствующие нормативные акты по применению положений Налогового Кодекса в отношении режима СРП.
4. Создать и доработать механизмы, которые обеспечат необходимые условия и гарантии со стороны Правительства РФ для поддержки российских инвесторов при получении ими кредитов для финансирования их доли участия в проектах СРП.
5. Уточнить компетенцию и полномочия субъекта РФ, на территории которого расположен участок недр или ведутся работы по СРП, в области подготовки, реализации и контроля за исполнением Соглашения.
6. Создать необходимые условия для российских и иностранных инвесторов, способствующие успешной добыче и сбыту нефти и газа в России и за рубежом, решив вопросы:
· правовой стабилизации СРП;
· связанные с дисбалансом мировых и внутренних цен на углеводороды;
· правительственных гарантий на долгосрочные закупки газа для нужд российских потребителей с учетом положений заключенных СРП.
7. В связи с приближающимся исчерпанием 30%-ной "ресурсной квоты на СРП" рассмотреть вопрос об исключении из этой квоты запасов действующих месторождений.
РАЗДЕЛ 2. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ ДЛЯ МАЛОГО БИЗНЕСА
2.1.1. Характеристика предприятия
27 декабря 2007 года гражданка Пугачева А.Б. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Ее предприятие занимается переработкой и оптовой продажей рыбы и морепродуктов. Данная продукция реализуется различным продовольственным магазинам оптовыми поставками.
ИП Пугачева А.Б. зарегистрирована в ИФНС России по Орджоникидзевскому району города Уфы № 46, о чем было получено свидетельство о регистрации данного предприятия в качестве налогоплательщика с образованием юридического лица.
До 01.01.09 организация применяла общий режим налогообложения. В 2009 году переходит на упрощенную систему налогообложения
ИП Пугачева А.Б. осуществляет предпринимательскую деятельность по адресу: город Уфа, Соединительное шоссе, 3.
Кроме того, так же с 1 января 2009 года ИП Пугачева А.Б. открывает магазин розничной торговли по адресу: город Уфа, Кольцевая 10. В этом магазине ИП Пугачева А.Б. реализует покупные товары в розницу и использует единый налог на вмененный доход.
В августе 2009 года ИП Пугачева А.Б. покупает вакуумный аппарат для расширения ассортимента производимой продукции.
Численность работников предприятия составляет 10 человек.
С 1.01.10 г. возвращается на общий режим налогообложения.
2.1.2. Финансово-хозяйственная деятельность ИП Пугачевой А.Б.
Для осуществления своей деятельности ИП Пугачева А.Б. совершает различные финансово – хозяйственные операции, перечень которых отражен в Таблице 1. Данные операции совершаются в течение 2009 года.
1. Хозяйственные операции
Таблица 1
| № | Вид операции | Дата | Сумма | В том числе НДС | УСН/ ЕНВД |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| 1 квартал | |||||
| 1 | Оплата кассового аппарата | 04.01.2009 | 8000 | 1440 | ЕНВД |
| 2 | Оплата регистрация кассового аппарата | 04.01.2009 | 1500 | 270 | ЕНВД |
| 3 | Оплата договора по обслуживанию кассового аппарата (на год) | 04.01.2009 | 3000 | 540 | ЕНВД |
| 4 | Оплата сырья для перераб. (рыба, морепродукты, соль и т.д.) | 05.01.2009 | 600000 | 108000 | УСН |
| 5 | Оплата товаров в магазин от поставщиков | 05.01.2009 | 50000 | 9000 | ЕНВД |
| 6 | Оплата покупателями вяленой рыбы | 06.01.2009 | 65000 | - | УСН |
| 7 | Реализация товаров через розничную торговлю | 06.01.2009 | 70000 | - | ЕНВД |
| 8 | Оплата договора с Госстандартом на сертификацию выпускаемой продукции (на 1 год) | 10.01.2009 | 100000 | 18000 | УСН |
| 9 | Оплата услуг ветеринарной службы | 15.01.2009 | 800 | 144 | УСН |
| 10 | Оплата покупателями копченной/соленой рыбы | 16.01.2009 | 800000 | - | УСН |
| 11 | Оплата коммунальных платежей (цех) | 25.01.2009 | 13000 | 2340 | УСН |
| 12 | Оплата коммунальных платежей (магазин) | 25.01.2009 | 5000 | 900 | ЕНВД |
| 13 | Оплата приобрет. сырьядля переработки (рыба, морепродукты, соль и т.д.) | 27.01.2009 | 100000 | 18000 | УСН |
| 14 | Выдача заработной платы за январь | 31.01.2009 | 150000 | - | УСН/ЕНВД |
| 15 | Перечисление средств в пенсионный фонд | 31.01.2009 | 21000 | - | УСН/ЕНВД |
| 16 | Перечисление средств в ФСС | 31.01.2009 | 4500 | - | УСН/ЕНВД |
| 17 | Оплата покупателями копченной/соленой рыбы | 28.01.2009 | 1250000 | - | УСН |
| 18 | Оплата покупных канцелярских товаров | 10.02.2009 | 800 | 144 | УСН/ ЕНВД |
| 19 | Оплата банковского обслуживания | 20.02.2009 | 2500 | 450 | УСН |
| 20 | Оплата приобрет. сырьядля переработки (рыба, морепродукты, соль и т.д.) | 25.02.2009 | 400000 | 72000 | УСН |
| 21 | Выдача заработной платы за февраль | 28.02.2009 | 150000 | - | УСН/ЕНВД |
| 22 | Перечисление средств в пенсионный фонд | 28.02.2009 | 21000 | - | УСН/ЕНВД |
| 23 | Перечисление средств в ФСС | 28.02.2009 | 4500 | - | УСН/ЕНВД |
| 24 | Реализация товаров через розничную торговлю | 03.03.2009 | 65000 | - | ЕНВД |
| 25 | Оплата покупателями вяленой рыбы | 09.03.2009 | 70000 | - | УСН |
| 26 | Оплата услуг ветеринарной службы | 15.03.2009 | 800 | 144 | УСН |
| 27 | Оплата телефонной связи | 30.03.2009 | 1000 | 180 | УСН/ ЕНВД |
| 28 | Выдача заработной платы за март | 31.03.2009 | 143142,85 | - | УСН/ЕНВД |
| 29 | Перечисление средств в пенсионный фонд | 31.03.2009 | 19282,65 | - | УСН/ЕНВД |
| 30 | Перечисление средств в ФСС | 31.03.2009 | 4294,3 | - | УСН/ЕНВД |
| 2 квартал | |||||
| 1 | Выдача командировочных работникам | 3.04 - 5.04.2009 | 3450 | - | ЕНВД |
| 2 | Оплата приобр. сырьядля переработки (рыба, морепродукты, соль и т.д.) | 05.04.2009 | 500000 | 90000 | УСН |
| 3 | Оплата покупки компьютера | 10.04.2009 | 20000 | 3600 | УСН/ ЕНВД |
| 4 | Оплата купленных товаров в магазин от поставщиков | 11.04.2009 | 50000 | 9000 | ЕНВД |
| 5 | Оплата услуг ветеринарной службы | 17.04.2009 | 800 | 144 | УСН |
| 6 | Реализация товаров через розничную торговлю | 30.04.2009 | 60000 | - | ЕНВД |
| 7 | Выдача заработной платы за апрель | 30.04.2009 | 150000 | - | УСН/ЕНВД |
| 8 | Перечисление средств в пенсионный фонд | 30.04.2009 | 21000 | - | УСН/ЕНВД |
| 9 | Перечисление средств в ФСС | 30.04.2009 | 4500 | - | УСН/ЕНВД |
| 10 | Оплата покупателями вяленой рыбы | 03.05.2009 | 220000 | - | УСН |
| 11 | Выдача командировочных работникам | 5.05 - 10.05.2009 | 7200 | - | УСН/ ЕНВД |
| 12 | Оплата банковского обслуживания | 20.05.2009 | 2500 | 450 | УСН |
| 13 | Оплата коммунальных платежей (цех) | 25.05.2009 | 13000 | 2340 | УСН |
| 14 | Оплата коммунальных платежей (магазин) | 25.05.2009 | 5000 | 900 | ЕНВД |
| 15 | Оплата покупки холодильного оборудования (4 холодильника) | 26.05.2009 | 500000 | 90000 | УСН |
| 16 | Оплата приобретенного сырьядля переработки (рыба, морепродукты, соль и т.д.) | 31.05.2009 | 400000 | 72000 | УСН |
| 17 | Выдача заработной платы за май | 31.05.2009 | 150000 | - | УСН/ЕНВД |
| 18 | Перечисление средств в пенсионный фонд | 31.05.2009 | 21000 | - | УСН/ЕНВД |
| 19 | Перечисление средств в ФСС | 31.05.2009 | 4500 | - | УСН/ЕНВД |
| 20 | Оплата телефонной связи | 31.05.2009 | 1000 | 180 | УСН/ ЕНВД |
| 21 | Оплата покупателями реализованной копченной/соленной рыбы | 04.06.2009 | 2400000 | - | УСН |
| 22 | Реализация товаров через розничную торговлю | 04.06.2009 | 60000 | - | ЕНВД |
| 23 | Оплата покупки электронных весов | 15.06.2009 | 5000 | 900 | УСН |
| 24 | Оплата покупки канцелярских товаров | 30.06.2009 | 800 | 144 | УСН/ ЕНВД |
| 25 | Выдача заработной платы за июнь | 30.06.2009 | 150000 | - | УСН/ЕНВД |
| 26 | Перечисление средств в пенсионный фонд | 30.06.2009 | 21000 | - | УСН/ЕНВД |
| 27 | Перечисление средств в ФСС | 30.06.2009 | 4500 | - | УСН/ЕНВД |
| 3 квартал | |||||
| 1 | Оплата приобретенного сырьядля переработки (рыба, морепродукты, соль и т.д.) | 04.07.2009 | 900000 | 162000 | УСН |
| 2 | Оплата услуг ветеринарной службы | 12.07.2009 | 800 | 144 | УСН |
| 3 | Оплата покупных товаров в магазин от поставщиков | 17.07.2009 | 50000 | 90000 | ЕНВД |
| 4 | Оплата покупателями реализованной вяленой рыбы | 20.07.2009 | 190000 | - | УСН |
| 5 | Реализация товаров через розничную торговлю | 30.07.2009 | 100000 | - | ЕНВД |
| 6 | Выдача заработной платы за июль | 30.07.2009 | 150000 | - | УСН/ЕНВД |
| 7 | Перечисление средств в пенсионный фонд | 30.07.2009 | 21000 | - | УСН/ЕНВД |
| 8 | Перечисление средств в ФСС | 30.07.2009 | 4500 | - | УСН/ЕНВД |
| 9 | Выдача премий работникам | 13.08.2009 | 5000 | - | ЕНВД |
| 10 | Оплата покупки вакуумного аппарата | 18.08.2009 | 80000 | 14400 | УСН |
| 11 | Оплата банковского обслуживания | 20.08.2009 | 2500 | 450 | УСН |
| 12 | Оплата коммунальных платежей (цех) | 25.08.2009 | 13000 | 2340 | УСН |
| 13 | Оплата коммунальных платежей (магазин) | 25.08.2009 | 5000 | 900 | ЕНВД |
| 14 | Выдача заработной платы за август | 31.08.2009 | 150000 | - | УСН/ЕНВД |
| 15 | Перечисление средств в пенсионный фонд | 31.08.2009 | 21000 | - | УСН/ЕНВД |
| 16 | Перечисление средств в ФСС | 31.08.2009 | 4500 | - | УСН/ЕНВД |
| 17 | Оплата покупателями реализация вакуумированных морепродуктов | 05.09.2009 | 100000 | - | УСН |
| 18 | Оплата покупателями реализованной копченной/соленной рыбы | 10.09.2009 | 1600000 | - | УСН |
| 19 | Оплата покупных товаров в магазин от поставщиков | 12.09.2009 | 50000 | 9000 | ЕНВД |
| 20 | Оплата покупки мебели в магазин (стеллажи, витрины) | 15.09.2009 | 200000 | 36000 | ЕНВД |
| 21 | Оплата покупки мебели в цех (разделочные столы, ванны для засолки) | 15.09.2009 | 500000 | 36000 | УСН |
| 22 | Оплата приобретенного сырьядля переработки (рыба, морепродукты, соль и т.д.) | 20.09.2009 | 500000 | 90000 | УСН |
| 23 | Реализация товаров через розничную торговлю | 25.09.2009 | 90000 | - | ЕНВД |
| 24 | Оплата телефонных переговоров | 27.09.2009 | 1000 | 180 | УСН/ ЕНВД |
| 25 | Оплата покупателями реализованной копченной/соленой рыбы | 30.09.2009 | 1000000 | - | УСН |
| 26 | Оплата покупных канцелярских товаров | 31.09.2009 | 800 | 144 | УСН/ ЕНВД |
| 27 | Выдача заработной платы за июнь | 31.09.2009 | 150000 | - | УСН/ЕНВД |
| 28 | Перечисление средств в пенсионный фонд | 31.09.2009 | 21000 | - | УСН/ЕНВД |
| 29 | Перечисление средств в ФСС | 31.09.2009 | 4500 | - | УСН/ЕНВД |
4 квартал | |||||
| 1 | Оплата приобретен. сырьядля переработки (рыба, морепродукты, соль и т.д.) | 06.10.2009 | 700000 | 126000 | УСН |
| 2 | Оплата покупных товаров в магазин от поставщиков | 12.10.2009 | 50000 | 9000 | ЕНВД |
| 3 | Оплата услуг ветеринарной службы | 17.10.2009 | 800 | 144 | УСН |
| 4 | Оплата покупателями реализованной вяленой рыбы | 18.10.2009 | 270000 | - | УСН |
| 5 | Выдача материальной помощи работникам | 30.10.2009 | 5000 | - | ЕНВД |
| 6 | Выдача заработной платы за октябрь | 30.10.2009 | 150000 | - | УСН/ЕНВД |
| 7 | Перечисление средств в пенсионный фонд | 30.10.2009 | 21000 | - | УСН/ЕНВД |
| 8 | Перечисление средств в ФСС | 30.10.2009 | 4500 | - | УСН/ЕНВД |
| 9 | Реализация товаров через розничную торговлю | 05.11.2009 | 100000 | - | ЕНВД |
| 10 | Оплата покупателями реализованной копченной/соленной рыбы | 07.11.2009 | 1630000 | - | УСН |
| 11 | Оплата покупки автомобиля | 18.11.2009 | 150000 | 27000 | УСН/ ЕНВД |
| 12 | Оплата банковского обслуживания | 20.11.2009 | 2500 | 450 | УСН |
| 13 | Оплата коммунальных услуг (цех) | 25.11.2009 | 13000 | 2340 | УСН |
| 14 | Оплата коммунальных услуг (магазин) | 25.11.2009 | 5000 | 900 | ЕНВД |
| 15 | Выдача заработной платы за ноябрь | 30.11.2009 | 150000 | - | УСН/ЕНВД |
| 16 | Перечисление средств в пенсионный фонд | 30.11.2009 | 21000 | - | УСН/ЕНВД |
| 17 | Перечисл. средств в ФСС | 30.11.2009 | 4500 | - | УСН/ЕНВД |
| 18 | Оплата покупных товаров в магазин от поставщиков | 07.12.2009 | 100000 | 18000 | ЕНВД |
| 19 | Оплата приобрет. сырьядля переработки (рыба, морепродукты, соль и т.д.) | 09.12.2009 | 1200000 | 216000 | УСН |
| 20 | Оплата покупателями реализованных вакуумированных морепродуктов | 05.12.2009 | 100000 | - | УСН |
| 21 | Выдача материальной помощи работникам | 13.12.2009 | 6000 | - | ЕНВД |
| 22 | Оплата канцелярских товаров | 15.12.2009 | 800 | 144 | УСН/ ЕНВД |
| 23 | Оплата телефонной связи | 27.12.2009 | 1000 | 180 | УСН/ ЕНВД |
| 24 | Оплата покупателями реализованной копченной/соленной рыбы | 29.12.2009 | 1300000 | - | УСН |
| 25 | Реализация товаров через розничную торговлю | 30.12.2009 | 170000 | - | ЕНВД |
| 26 | Выдача заработной платы за декабрь | 30.12.2009 | 150000 | - | УСН/ЕНВД |
| 27 | Перечисление средств в пенсионный фонд | 30.12.2009 | 21000 | - | УСН/ЕНВД |
| 28 | Перечисление средств в ФСС | 30.12.2009 | 4500 | - | УСН/ЕНВД |
2. Штат сотрудников ИП Пугачевой А.Б. и причитающиеся им суммы окладов выглядят следующим образом: