Основные формы и методы финансового контроля хозяйственной деятельности (стр. 6 из 8)

Находим С_{К1-01.07.200Х} по зависимости:

млн. руб.

Определим коэффициент оборачиваемости МПЗ₁ незавершенного производства по данным прошлого периода (01.07.200(Х-1)-01.01.200Х):

Находим С_{К1-01.07.200Х} по зависимости:

млн. руб.

Определим коэффициент оборачиваемости МПЗ₁ готовой продукции и товаров по данным прошлого периода (01.07.200(Х-1)-01.01.200Х):

Находим С_{К1-01.07.200Х} по зависимости:

млн. руб.

Полученные расчетные значения заносим в таблицу 5. Заносим также величину С_{К-01.07.200Х} в Баланс (бюджет по балансовому листу), таблица 6.

Таблица 5. Прогноз МПЗ_i

i	Активы	Исходные данные для прогноза МПЗ					Расчетные значения
i	Активы	С_Н_i	С_К_i	СРП_Х-1	СРП_Х	С_Н_i_-01.01.200Х	К_МПЗ_i	С_Ki-_01.07.200Х
1	запасы (сырье и материалы)	33	37	180	180	37	5,14	33
2	незавершенное производство	9	8	180	180	21,18	21,18	9
3	готовая продукция и товары	20	25	180	180	8,00	8,00	20

Таблица 6. Баланс (бюджет по балансовому листу)

Активы, капитал, обязательства	Сумма, млн. руб.
Активы, капитал, обязательства	01.01.200ХС_Н_i	01.07.200ХС_К_i
Актив
Внеоборотные активы (постоянные, долгосрочные),	55
в том числе:
- основные средства	40	36
- долгосрочные финансовые вложения	15	18
Оборотные (текущие) активы,	136
в том числе:
- запасы (сырье и материалы)	37	33
- незавершенное производство	8	9
- готовая продукция и товары	25	20
- дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев)	38	41
- краткосрочные финансовые вложения	7	10
- денежные средства	21
Итого (валюта баланса)	191
Пассив
Капитал и резервы:	76
в том числе:
- уставный (акционерный) капитал	61	61
- нераспределенная прибыль	15	45,4
Краткосрочные (текущие обязательства) пассивы,	115
в том числе:
- кредиты и займы	38	25
- кредиторская задолженность	77	68
Итого (валюта баланса)	191

3.2.2 Прогноз дебиторской задолженности

Для прогноза дебиторской задолженности применим коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:

Тогда прогнозируемый остаток дебиторской задолженности на 01.07.200Х будет равен:

На основе этих зависимостей рассчитываем прогнозируемые остатки на 01.07.200Х., т.е. С_{К-01.07.200Х}.

Таблица 7. Прогноз дебиторской задолженности

i	Активы	Исходные данные для прогноза дебиторской задолженности					Расчетные значения
i	Активы	С_Н_i	С_К_i	В_Х-1	В_Х	С_Н_i_-01.01.200Х	К_ОБД	С_Ki-_01.07.200Х
4	дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев)	41	38	270	270	38	6,84	41

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности по данным прошлого периода равен:

Тогда прогнозируемый остаток дебиторской задолженности на 01.07.200Х с точностью до целых чисел будет равен:

млн. руб.

Полученные расчетные значения заносим в таблицу 7. Заносим также величину С_{К-01.07.200Х} в Баланс (бюджет по балансовому листу), таблица 6.

3.2.3 Прогноз предстоящих операций

Прогноз № 1 “Приобретение краткосрочных финансовых вложений”.

Исходные данные:

- сальдо на начало периода, Приложение 3, С_{Н-01.01.200Х} = 7 млн. руб.;

- прогнозируется к поступлению в течение периода ОБ_Д= 15 млн. руб. (балансирующая сумма);

- прогнозируется к выбытию в течение периода ОБ_К = 12 млн. руб. (балансовая стоимость).

Расчет сальдо на конец периода С_{Н-01.07.200Х} рассчитывается по зависимости:

С_{Н-01.07.200Х} = С_{Н-01.01.200Х} + ОБ_Д – ОБ_К = 7 + 15 – 12 = 10 млн. руб.

Значение величины С_{К-01.07.200Х} заносим в Баланс (бюджет по балансовому листу), таблица 6.

Прогноз № 2 “Денежный поток от осуществления краткосрочных инвестиций”:

Исходные данные:

- доход (выручка) от реализации финансовых вложений – входящий денежный поток S_ФВ= 20 млн. руб.;

- расход (балансовая стоимость выбывших финансовых вложений), см. прогноз № 1, C_ФВ= 12 млн. руб..

Рассчитывается прибыль от реализации финансовых вложений по формуле:

P_ФВ= S_ФВ – C_ФВ = 20 – 12 = 8 млн. руб.

Значение величины прибыли от реализации финансовых вложений P_ФВ заносим в таблицу 8.

Таблица 8. Продолжение прогнозного бюджета доходов и расходов на период 01.01.200Х-01.07.200Х

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг), Р_ОП	38
Прибыль от осуществления финансовых вложений, P_ФВ	8
Прибыль/Убыток от реализации основных средств, Р_ОС	(6)
Прибыль до налогообложения, Р_ДН = Р_ОП + P_ФВ + Р_ОС	40
Ставка налога на прибыль, C_НР,%	24
Налог на прибыль, НР = C_НР * Р_ДН / 100	(9,6)
Чистая прибыль организации, NPW_O = Р_ДН – НР = Р_ДН + (НР)	30,4

Прогноз № 3 “Приобретение основных средств”:

Исходные данные:

- сальдо на начало периода, Приложение 3, С_{Н-01.01.200Х} = 40 млн. руб.;

- планируется начисление суммы амортизации основных средств, Приложение 4:

сумма амортизации основных средств производственного назначения А_ОСП = 11 млн. руб.;

сумма амортизации основных средств производственного назначения А_ОСУ = 6 млн. руб.;

общая сумма амортизации основных средств:

А_ОС = А_ОСП + А_ОСУ = 11 + 6 = 17 млн. руб.;

- планируется к поступлению в течение периода основных средств на сумму, равную ОБ_ДОС= 23 млн. руб. (балансирующая сумма);

планируется к выбытию в течение периода основных средств на сумму, равную ОБ_КОС – 10 млн. руб. (балансовая стоимость).

Рассчитаем остаточную стоимость основных средств – сальдо на конец периода, по зависимости:

С_{К-01.07.200Х} = С_{Н-01.01.200Х} +ОБ_ДОС – ОБ_КОС – А_ОС =40+23–10–17= 36 млн.руб.

Значение величины С_{К-01.07.200Х} заносим в Баланс (бюджет по балансовому листу), таблица 6, выделено курсивом и подчеркнуты.

Прогноз № 4 “Денежный поток от реализации основных средств”.

Исходные данные:

- доход (выручка) от реализации финансовых вложений – входящий денежный поток S_ОС= 4 млн. руб.;

- расход (балансовая стоимость выбывших основных средств), см. прогноз № 3, C_ОС= 10 млн. руб.

Рассчитаем прибыль от реализации основных средств по формуле:

P_ОС= S_ОС – C_ОС = 4 – 10 = – 6 млн. руб.

Значение величины прибыли от реализации основных средств P_ОС заносим в таблицу 8.

3.2.4 Прогноз чистой прибыли

Определяем прибыль до налогообложения по данным таблицы 8, а именно:

Р_ДН = Р_ОП + P_ФВ + Р_ОС = 38 + 8 – 6 = 40 млн. руб.

Рассчитываем налог на прибыль по зависимости (ставка налога на прибыль принимается на основании главы 25 «Налог на прибыль» НК РФ) с точностью до двух знаков после запятой:

НР = C_НР * Р_ДН / 100 = 24 * 38 / 100 = 9,6 млн. руб.

Находим чистую прибыль организации по формуле с точностью до двух знаков после запятой:

NPW_O = Р_ДН – НР = Р_ДН + (НР) = 40,0 – 9,6 = 30,4 млн. руб.

Значение определенных величин заносим в таблицу 8.

Определяем нераспределенную прибыль на 01.07.200Х при условии, что вся чистая прибыль остается в распоряжении организации ОБ_К = 30,4 млн. руб., по следующей зависимости:

С_{К-01.07.200Х} = С_{Н-01.01.200Х} + ОБ_К = 15,00 + 30,4 = 45,4 млн. руб.

Значение С_{К-01.07.200Х} нераспределенной прибыли заносим в таблицу 6.

После выполнения всех операций Прогнозный баланс (бюджет по балансовому листу) имеет следующий вид, таблица 9. В баланс добавлена графа 4, показывающая отклонения С_{К-01.07.200Х} – С_{Н-01.01.200Х} по каждой статье баланса.

Таблица 9. Прогнозный баланс (бюджет по балансовому листу)

Активы, капитал, обязательства	Сумма, млн. руб.		Абсолютное отклонение, млн. руб.
Активы, капитал, обязательства	01.01.200ХС_Н_i	01.07.200ХС_К_i	Абсолютное отклонение, млн. руб.
1	2	3	4
Актив
Внеоборотные активы (постоянные, долгосрочные),	55	54	(1)
в том числе:
- основные средства	40	36	(4)
- долгосрочные финансовые вложения	15	18	3
Оборотные (текущие) активы,	136	145,4	4,4
в том числе:
- запасы (сырье и материалы)	37	33	(4)
- незавершенное производство	8	9	1
- готовая продукция и товары	25	20	(5)
- дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев)	38	41	(3)
- краткосрочные финансовые вложения	7	10	3
- денежные средства	21	32,4	11,4
Итого (валюта баланса)	191	199,4	8,4
Пассив
Капитал и резервы:	76	106,4	30,4
в том числе:
- уставный (акционерный) капитал	61	61	0
- нераспределенная прибыль	15	45,4	30,4
Краткосрочные (текущие обязательства) пассивы,	115	93	(22)
в том числе:
- кредиты и займы	38	25	(13)
- кредиторская задолженность	77	68	(9)
Итого (валюта баланса)	191	199,4	8,4

Объединяем Приложение 4 с таблицей 8. В результате объединения указанных таблиц получим прогнозный бюджет доходов и расходов в следующем виде, таблица 10.