Анализ налоговых доходов бюджета Кижингинского района за 2003 год.
Бюджет района по доходам на 2003 год был утвержден на сессии Районного Совета 21 января 2003 года в объеме 16088,0 тыс. руб. и принято решение за № 4. В течение года в ходе исполнения бюджета произведено уточнение доходной части до 15711,0 тыс. руб.
За истекший финансовый год доходная часть бюджета исполнена на 102,7% к годовому уточненному плану, 100,3 % к утвержденному плану и 118,3 % к соответствующему периоду прошлого года. Поступление собственных доходов бюджета района по сравнению с соответствующим периодом прошлого года в суммарном выражении увеличилось на 2497,0 тыс. руб., против плановых назначений на 425,0 тыс. руб.
Увеличение поступлений налоговых платежей в бюджет района по сравнению с соответствующим периодом прошлого года объясняется увеличением поступлений по налогу на доходы с физических лиц на 2215,0 тыс. руб. обеспеченный за счет повышения заработной платы работникам бюджетной сферы. Увеличилось поступлений по доходам от предпринимательской деятельности на 1178,0 тыс. руб., которая объясняется тем, что бюджетные учреждения района стали уделять первостепенное значение вопросам организации отдыха и досуга населения обеспечивающие, дополнительные, доходные источники поступающие от оказания платных услуг населению. Увеличение поступлений по государственной пошлине на 73,0 тыс. руб. объясняется массовым выездом граждан на работу по найму за границу. Поступление штрафных санкций на 298,0 тыс. руб.
Основными направлениями анализа исполнения собственных доходов являются: определение структуры доходов, выявление тенденций в разграничении налоговых поступлений между республиканским и местным бюджетами.
При годовом уточненном плане поступлений собственных доходов местного бюджета на 2003 год в сумме 15711,0 тыс. рублей фактически поступило – 16136,0 тыс. рублей из них налоговых платежей 12398,0 тыс. руб., неналоговых платежей – 521,0 тыс. руб. и доходов от предпринимательской деятельности – 3217,0 тыс. руб.
Структура совокупных доходов бюджета Кижингинского района за 2002, 2003 гг. характеризуются следующими показателями:
Таблица 3. Структура доходов бюджета Кижингинского района на 2002, 2003 гг.
| Наименование доходов | 2002г. | Уд. вес в общем объеме доходов | 2003г. | Уд. вес в общ. объеме доходов |
| Налоговые доходы | 11126 | 81,6 | 12398 | 76,8 |
| Налог на прибыль(доход) предприятий | 6450 | 47,3 | 8388 | 51,9 |
| Налог на прибыль | 259 | 1,9 | -18 | -0,1 |
| Налог на доходы с физ. лиц | 6191 | 45,4 | 8406 | 52,1 |
| Налоги на товары и услуги | 1108 | 8,1 | 1310 | 8,1 |
| Лиценз. и регистр. сборы | 115 | 0,8 | 105 | 0,6 |
| Налог с продаж | 993 | 7,3 | 1205 | 7,5 |
| Налоги на совокупный доход | 1358 | 10,0 | 960 | 5,9 |
| Налоги на имущество | 338 | 2,5 | 287 | 1,8 |
| Платежи за пользование природными ресурсами | 1524 | 11,2 | 1030 | 6,4 |
| Прочие налоги, сборы и пошлины | 348 | 2,6 | 423 | 2,6 |
| Неналоговые доходы | 474 | 3,5 | 521 | 3,2 |
| Доходы от предпринимательской деятельности | 2039 | 14,9 | 3217 | 20,0 |
| Итого собственных доходов | 13639 | х | 16136 | х |
| Финансовая помощь | 136565 | 90,9 | 168088,9 | 91,2 |
| Всего доходов | 150204 | х | 184224,9 | х |
Анализируя структуру доходов бюджета района, необходимо отметить, что темп роста собственных доходов в абсолютном измерении в 2003 году по сравнению с предыдущим годом составил 118,3 % или 2497,0 тыс. руб. Соответственно изменился темп роста объема финансовой помощи и составил 168088,9 тыс. руб. или 123,1 % к предыдущему году. Увеличение объема финансовой помощи свидетельствует о низком уровне самообеспеченности бюджета района, увеличении расходных обязательств, централизации налоговых доходов в вышестоящие бюджеты.
Снизилось значение налоговых доходов при формировании бюджетных ресурсов местного самоуправления. Так, в 2002г удельный вес в общем объеме доходов составлял 81,6 % , в 2003г – 76,8 %. Но вместе с тем в объеме собственных доходов налоговые платежи выполняют определяющую роль в отличие от неналоговых доходов, доля которых колеблется в пределах 3,0-3,2 %. При этом основным источником неналоговых поступлений выступают штрафные санкции и доходы от продажи имущества, находящиеся в муниципальной собственности, в текущем году соответственно 499,0 тыс. руб. и 22,0 тыс. руб. против данных предыдущего года 201,0 тыс. руб. и 108,0 тыс. руб.
В структуре собственных доходов бюджета за 2002 год наибольшие суммы поступлений обеспечивались налоговыми платежами – 81,6 %. На неналоговые доходы приходилось 3,5 % всех поступлений. Доходы от предпринимательской деятельности составили 14,9 %.
Основным по значимости доходным источником является налог на доходы с физических лиц – 52,1 %. В 2001 году объем поступлений данного налога составлял 2833,0 тыс. руб. в 2002 году составил 6191,0 тыс. руб., в 2003 году 8406,0 тыс. руб. Увеличение поступлений произошло за счет повышения заработной платы работникам бюджетной сферы и изменения размера норматива отчислений.
Среди налогов, вносящих существенный вклад в формирование налоговых доходов бюджета района, помимо налога с доходов физических лиц, следует выделить налог с продаж (7,5 %), налог на совокупный доход – 5,9 %, земельный налог –6,2 % и доходы от предпринимательской деятельностью – 20,0 % (платные услуги).
Увеличение поступлений по имущественному налогу в 2003г на 23,2 % является положительной тенденцией, при плане поступлений 233,0 тыс. руб. обеспечено поступление в сумме 287,0 тыс. руб., являясь закрепленным и довольно стабильным доходом она не подлежит постоянному пересмотру в части нормативов отчислений в отличие от других федеральных регулирующих налогов и в меньшей мере зависит от бюджетно–налоговой политики, проводимой на федеральном уровне.
Неуклонно равномерными темпами, возрастает в объеме налоговых доходов доля платежей за пользование природными ресурсами. Наибольшие поступления по данному виду налога, главным образом, обеспечиваются за счет поступлений по земельному налогу, достигшие в 2002г – 11,0 % к общему объему поступивших доходов и в 2003г – 6,2 %, в абсолютной сумме соответственно 1502,0 тыс. руб. и 1003,0 тыс. руб.
Увеличение налогов на совокупный доход связано с переводом предпринимателей розничной стационарной торговли с уплаты налога с продаж на уплату единого налога на вмененный доход. За анализируемый период потеря доходов от налога с продаж была компенсирована поступлениями от единого налога на вмененный доход.
Прочие налоги и сборы формируются за счет местных налогов и сборов. Увеличение поступлений по данной группе налогов в 2003г на 73,0 тыс. руб. против предыдущего года объясняется массовым выездом населения по найму на работу в за границу.
Поступление доходов с начало года по видам налогов характеризуются следующим образом: из 14 источников доходов формирующих доходную часть бюджета района не обеспечено поступление по 4 видам налогов в том числе по налогу на прибыль при плане поступлений 20,0 тыс. руб. исполнение составило минус 18,0 тыс. руб. в результате возврата переплаты налога филиалам. Меньше поступило данного вида налога против соответствующего периода прошлого года на 277,0 тыс. руб. или в 15,4 раза. Земельный налог поступил в размере – 1003,0 тыс. руб. против прошлогоднего - 1502,0 тыс. руб. или 1,68 раза меньше. Налог на имущество - 287,0 тыс. руб. против 338,0 тыс. руб. Единый налог на совокупный доход – 960,0 тыс. руб. против прошлого - 1358,0 тыс. руб. или 0,7 раза. Налог с продаж соответственно 1205,0 тыс. руб. и 993,0 тыс. руб. т.е. больше на 212,0 тыс. руб. Лицензионные и регистрационные сборы – 105,0 и 115,0 тыс. руб. В 1,6 раза больше поступило доходов от предпринимательской и иной деятельности или 3217,0 тыс. руб. против 2039,0 тыс. руб. предыдущего года. Это говорит о том, что бюджетные учреждения все большее внимание уделяют оказанию платных услуг населению, средства, от поступления которых используются на хозяйственные нужды самих учреждений.
Первоначальный план по платным услугам был утвержден в размере 1812,0 тыс. руб. в том числе по аппарату управления 150,0 тыс. руб., по образованию – 1020,0 тыс. руб., по культуре – 200,0 тыс. руб., по здравоохранению – 350,0 тыс. руб., по социальной политике – 10,0 тыс. руб., по сельскому хозяйству – 52,0 тыс. руб. и по прочим расходам – 30,0 тыс. руб. Фактически за отчетный период оказано услуг населению в целом по району на 3217,0 тыс. руб., что составляет 177,5 % к первоначальному плану поступлений и 119,9% к уточненному плану. В течение года учреждения ветеринарной службы района перешли на обслуживание из федерального бюджета, в результате уменьшен план по сельскому хозяйству, с 1 июля 2002г отчет по предпринимательской деятельности СМИ – как полухозрасчетное предприятие отменен, вследствие чего уменьшен план на 150,0 тыс. руб., хотя увеличение плановых заданий произведено по другим разделам бюджетной классификации, которые выполнены всеми бюджетными учреждениями.
По сравнению с соответствующим периодом предыдущего года доходы от предпринимательской деятельности в целом по району увеличились на 1178,0 тыс. руб. или на 157,8 %.
Таким образом, при объеме собственных доходов бюджета 8,8 % в общем объеме доходов консолидированного бюджета района и 91,2 % финансовой помощи из фонда финансовой поддержки Республики способность местного самоуправления к самообеспечению, финансовая самостоятельность практически не возможна.
На каждую отчетную дату производятся сверки по всем видам налогов с налоговыми органами и республиканским казначейством. Расхождений нет.