Бланки строгой отчетности (квитанционные книжки, бланки удостоверений, трудовые книжки и вкладные листы к ним, бланки товарно-сопроводительных документов, путевых листов автотранспорта и т.п.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».
2.7 Ревизия кассы.
В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.
Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия. Приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации (форма № ИНВ-22) является письменным заданием, конкретизирующим содержание, объем, порядок и сроки проведения инвентаризации проверяемого объекта, а также персональный состав инвентаризационной комиссии.
Приказ подписывается руководителем организации и вручается председателю инвентаризационной комиссии.
Приказ регистрируется в журнале учета контроля за выполнением приказов (постановлений, распоряжений) о проведении инвентаризации (форма № ИНВ-23).
Комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета и составляет акты по формам № ИНВ-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств» и № ИНВ-16 «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности».
Акт инвентаризации наличных денежных средств (форма № ИНВ-15) применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе организации.
При выявлении недостачи в кассе, излишки покрывают за счет кассира, на что составляются следующие проводки:
Д 94 – К 50 – учтена сумма недостачи
Д 73/2 – К 94 – отнесена сумма недостачи на кассира
Д 70 – К 73/2 – удержана сумма недостачи из заработной палты кассира
Где
счет 70 «расчеты по оплате труда»
счет 73/2 « Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба»
счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
При выявлении излишков составляются следующая проводка:
Д50 – К 91 – учтена сумма излишка денежных средств в кассе
Где
счет 91 «Прочие доходы и расходы»
Глава III
ООО ТК «РТЗ»
ООО ТК «Рязанский Трубный завод», сокращенное название ООО ТК «РТЗ»
В штате ООО ТК «РТЗ» предусмотрена штатная единица бухгалтера-кассира, именно он отвечает за осуществление кассовых операций (ведение кассовой документации, прием и выдачу наличных денег).
Учетной политикой ООО ТК «РТЗ» предусмотрены следующие синтетические счета для учета кассовых операций и взаимодействия с 50 м счетом «Касса»:
Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
Счет 25 «Общепроизводственные расходы
Счет 50 «Касса» - для учета денежных средств предприятия
Счет 62-2 «Расчеты по авансам полученным (сроком до 1 года)» - для учета поступлений платежей от покупателей на условиях предоплаты.
Счет 71 – «Расчеты с подотчетными лицами»
Счет 70 - «Расчеты с персоналом по оплате труда»
При поступлении денежных средств от покупателей виде наличных денег в счет предоплаты за продукцию, составляется следующая проводка:
Д 50 К 62-2
Лимит, установленный банком для ООО ТК «РТЗ» составляет 40000руб.
При накоплении денег в кассе, кассир оформляет Объявление на взнос наличными и сдает деньги в банк, на что составляется проводка:
Д 51 К 50 на всю сумму сданную в банк.
Учет кассовых операций в ООО ТК «РТЗ» ведется машинным способом, т.е. все первичные и отчетные документы оформляют автоматизировано на ПК и выводятся на печать. Для учета применяются первичные и отчетные документы установленного образца.
При приеме наличных денег от покупателя ему выдается квитанция от Приходного кассового ордера и чек на всю сумму, выбитый на ленте ККМ.
Выдача заработной платы осуществляется по Платежной ведомости за подписью Главного бухгалтера и Директора предприятия.
Выдача средств в подотчет осуществляется на основании приказа директора по Расходному кассовому ордеру за подписью Директора и Главного бухгалтера.
Прочие выдачи наличных средств (третьим лицам за услуги, и прочие) осуществляются по Расходному кассовому ордеру за подписью Директора и Главного бухгалтера.
Рассмотрим подробнее учет кассовых операций на примере данных за январь месяц 2010 года.
Для рассмотрения возьмем перечень операций по кассе ООО ТК «РТЗ» за январь 2010. (Приложение 1)
За каждый день кассиром составляется отчет кассира и вкладной лист в кассовую книгу с приложением всех первичных документов на прием и выдачу наличных денег.
Для примера представлен отчет кассира за 22 января 2010 (Приложение 2) с первичными документами для совершения кассовых операций. Сюда вошли Приходный кассовый ордер (Приложение 4) Расходный кассовый ордер (Приложение 3), Платежная ведомость (Приложение 6), Авансовый отчет (Приложение 5).
Остаток на начало дня превышает установленный банком лимит, но, этот день попадает под дни выдачи заработной платы, в которые превышение лимита разрешено. Данный отчет передается вместе с первичными документами Главному бухгалтеру.
По итогам кассовых операций за январь 2010 составлен Журнал-Ордер№1 (Приложение 7)