Денежный оборот и система расчетов на предприятии (стр. 5 из 7)
Источником информации для анализа служит форма № 1 «Баланс предприятия» и форма № 4 «Отчет о движении денежных средств», содержание которой можно обобщить в следующей модели:
(2.1)2136+29391-29867=1660
где d0, d1 – остатки денежных средств предприятия на начало и конец отчетного периода,
D+d – поступление денежных средств за период,
D-d — выбытие (расход) денежных средств за период.
Движение денежных средств может быть связано с различными сторонами деятельности предприятия, поэтому в форме № 4 поступления и расходы денежных средств представлены в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Отразим данную структуру движения денежных средств в соответствующих моделях:
(2.2)29391+0+0=29391
(2.3)29867+0+0=29867
где
- поступление и расход денежных средств от текущей деятельности, 
- поступление и расход денежных средств от инвестиционной деятельности, 
- поступление и расход денежных средств от финансовой деятельности.Поступление денежных средств от текущей деятельности (
) выражается в величинах выручки от реализации товаров, продукции, работ и услуг и авансов, полученных от покупателей (заказчиков). Расход денежных средств от текущей деятельности ( 
) складывается из оплаты товаров, работ и услуг, оплаты труда, отчислений на социальные нужды, под отчетных сумм, выданных на нужды текущей деятельности, оплаты начисленных налогов и авансовых платежей в бюджет, авансов поставщикам, оплаты процентов по полученным кредитам и займам, использованным на нужды текущей деятельности.Поступление денежных средств от инвестиционной деятельности(
) состоит из выручки от реализации основных средств и иного имущества, дивидендов и процентов по долгосрочным финансовым вложениям, поступлений в связи с выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.п. Расход денежных средств от инвестиционной деятельности ( 
) имеет место в связи с приобретением основных средств и нематериальных активов, оплатой долевого участия в строительстве и прочими капитальными вложениями, приобретением долгосрочных ценных бумаг и осуществлением долгосрочных финансовых вложений, выплатой дивидендов и процентов по выпущенным акциям и другим долгосрочным ценным бумагам.Поступление денежных средств от финансовой деятельности (
) сводится к поступлениям в связи с выпуском краткосрочных ценных бумаг, поступлениям от реализации ранее приобретенных ценных бумаг, получениям кредитов и займов и т.п. Расход денежных средств от финансовой деятельности ( 
) складывается из приобретения краткосрочных ценных бумаг, возврата кредитов и займов и т.д.В ходе анализа следует рассмотреть структуру поступления денежных средств за период и структуру расхода денежных средств. В данной ситуации по текущей деятельности предприятия получило отток денежных средств.
(2.4)- 476<0
Анализ динамики состава денежных потоков приведем в таблице 2.3
Таблица 2.3 – Анализ состава денежных средств
В тысячах рублей
| № п/п |  Показатели |   2008 годТыс.руб % |  2009 годТыс.руб % |  ИзменениеТыс.руб % | |||
| Остаток денежных средств на начало периода | 477 | - | 2136 | - | 1659 | - | |
| I | Поступления денежных средств в том числе: | 28634 | 100 | 29391 | 100 | 757 | - |
| 1 | Средства, полученные от покупателей и заказчиков | 25226 | 88,10 | 28935 | 98,44 | 3709 | 10,34 |
| 2 | Прочие поступления | 3408 | 11,90 | 456 | 1,56 | - 2952 | - 10,34 |
| II | Расходование денежных средств в том числе: | 26975 | 100 | 29867 | 100 | 2892 | - |
| 1 | На оплату приобретённых товаров, работ, услуг | 22157 | 82,14 | 26861 | 89,94 | 4704 | 7,8 |
| 2 | На оплату труда | 921 | 3,41 | 1098 | 3,68 | 177 | 0,27 |
| 3 | На оплату дивидендов, процентов по полученным кредитам, займам | 0 | 0 | 0 | |||
| 4 | На расчеты по налогам и сборам | 522 | 1,94 | 887 | 2,97 | 365 | 1,03 |
| 5 | На прочие расходы | 3375 | 12,51 | 1021 | 3,42 | -2354 | -9,09 |
| III | Изменение денежных средств (стр. I - стр. II) | 1659 | - | -476 | - | -2135 | - |
| Остаток денежных средств на конец периода | 2136 | - | 1660 | - | -476 | ||
На основании таблицы 2.3 представим диаграмму отражающую изменение денежных средств за 2008 – 2009 год.
 |
2008г.2009г. - Поступления денежныхсредств
300029867 
29391 
- Расходование денежных 
средств28634
26975 - Изменение денежных 
средств 
1659  |
| |
| |
0-476
Рисунок 2.3 – Изменение денежных средств за 2008 – 2009 год.
Данные приведенного анализа и отраженного в таблице 2.3 показывают, что основная составляющая денежных поступлений это средства, полученные от покупателей и заказчиков. В 2009 году по сравнению с 2008 годом они выросли в абсолютном значении, а их доля выросла на 10, 34% в структуре денежных поступлений. Существенных изменений в структуре денежных средств не произошло.
До сих пор продолжают оставаться самой высокой расходной статьёй расходы, направленные на оплату приобретенных товаров, работ, услуг – 2009 году доля их составила 98,94% и по сравнению с 2008 годом она увеличилась. Также увеличились расходы на оплату труда – на 177 тыс. руб.
Следовательно, можно сделать вывод в деятельности предприятия за 2009 г. произошло отрицательное изменение денежных средств:
(29391 - 29867) = -476 < 0.
Чистый приток денежных средств в сумме -476 тыс. руб. образовался в результате сальдирования сумм притока и оттока средств.
2.3 Контроль за своевременностью и полнотой расчетов в организации