Анализ финансового состояния предприятия на примере ООО Матрица (стр. 9 из 14)

Анализ влияния факторов на прибыль от продаж ООО “Матрица”

Объектом особого внимания в организации является прибыль от продажи продукции (работ, услуг). Проведение факторного анализа указанной прибыли позволит оценить резервы повышения эффективности производства. Для этого составлю табл. 17. Также динамику прибыли от продажи и факторов, влияющих на нее, наглядно можно увидеть в прил. 12 (рис. 16).

Таблица 17

Анализ прибыли от реализации товаров, работ, услуг ООО "Матрица"

Показатели	2008 год	2009 год	Изменение (+, -)
	Сумма, тыс.руб.	Сумма, тыс.руб.	абсол., тыс.р.	относ., %
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (Впр)	120017	106969	-13048	-10,87
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (Спр)	85203	77744	-7459	-8,75
Коммерческие расходы (Рк)	594	5562	+4968	+836,36
Управленческие расходы (Ру)	198	3102	+2904	+1466,67
Прибыль (убыток) от продаж	34022	20561	-13461	-39,57

Прибыль от продаж определяется следующим расчетом:

П_пр = В_пр – С_пр - Р_к – Р_у (2)

Используя данные табл. 17, установлю влияние всех факторов на изменение прибыли.

– Влияние изменения объема продаж на прибыль (ΔП_пр1) определяется по формуле:

ΔП_пр1 =П_пр0 * J_пр- П_пр0= П_пр0 (J_пр - 1) (3)

где:П_пр1 и П_пр0 – прибыль от продаж за 2008 и 2009 г.г.

J_пр - индекс роста объема продаж, руб.

Индекс роста объема продаж определяется отношением выручки от продаж за отчетный период к выручке от продаж предыдущего периода.

J_пр = 106969/120017=0,89

ΔП_пр1 = 34022*(0,89–1)= –3698,8 тыс. руб.

– Влияние изменения уровня себестоимости на прибыль (ΔП_пр2) рассчитывается по формуле:

ΔП_пр2 = С₀ × J_пр - С₁ (4)

ΔП_пр2 = 85203*0,89–77744= – 1804,09 тыс. руб.

Влияние на изменение прибыли уровня коммерческих (ΔП_пр3) и управленческих расходов (ΔП_пр4) рассчитаю аналогично.

– Влияние изменения уровня коммерческих расходов на прибыль

ΔП_пр3 = 594*0,89–5562= – 5032,6 тыс. руб.

– Влияние изменения уровня управленческих расходов на прибыль

ΔП_пр4 = 198*0,89–3102= – 2925,5 тыс. руб.

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от продажи продукции за анализируемый период, что выражается формулой:

ΔП_пр = ΔП_пр1+ ΔП_пр2+ ΔП_пр3+ ΔП_пр4 = – 13461 тыс. руб.

Как видно из расчетов, на анализируемом предприятии на сокращение суммы прибыли на 13461 тыс. руб. повлияли все вышеперечисленные факторы. Особенно настораживает увеличение коммерческих расходов на 4968 тыс. руб., в результате чего прибыль от продаж снизилась на 5032,6 тыс. руб. А так как управленческие, как и коммерческие расходы относятся к постоянным, следует узнать, что было бы, если данные расходы не изменились бы. Таким образом, прибыль от продаж = 28433 тыс. руб. (106969–77744–594–198). То же самое можно сказать и о переменных затратах, которые именуются в бухгалтерском балансе, как «себестоимость проданных товаров». Если бы они пропорционально снизились объему продажи продукции, т.е. на 0,89% и составляли 75940 тыс. руб., прибыль от продаж составила бы 106969-75940-594-198=30237 тыс. руб. Конечно, она все равно отстает от прибыли за 2005 г., но разница между ними была бы существенно меньше (-3785 тыс. руб.).

Сравнить более наглядно разницу в снижении прибыли в 2009 г. по сравнению с 2008 г. можно в прил. 13 (рис. 17,18).

На данном этапе можно еще раз оценить деловую активность предприятия по соотношению темпов роста основных показателей: совокупных активов (Т_акт), объема продаж (Т_прод) и прибыли (Т_приб):

На анализируемом предприятии темп роста активов за исследуемый период составил 120%, темп роста объема продаж – 89%, темп роста прибыли от продаж –60%. Данный расчет еще раз подтверждает, что в отчетном периоде хотя и наблюдалось наращивание масштабов своей деятельности, но произошел спад деловой активности предприятия, так как темп роста прибыли от продаж значительно меньше темпа роста объема продаж, и, следовательно, темпа роста совокупных активов.

Если прибыль – абсолютный показатель финансовых результатов, то рентабельность – относительный показатель, отражающий финансовый результат, определяемый, как отношение прибыли к затратам или ресурсам предприятия. Рентабельность характеризует эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, выгодность производства отдельных видов продукции и услуг.

Расчет и анализ показателей рентабельности затрат и продаж выполняется в табл. 18.

Таблица 18

Расчет и анализ показателей рентабельности продукции ООО "Матрица"

Показатели	Алгоритм расчета показателей (коды строк ф.2)	2008 год	2009 год	Изменение (+,-)
Исходные данные для расчета показателей рентабельности, тыс. руб.
Прибыль от продаж (Ппр)	(050)	34022	20561	-13461
Полная себестоимость проданных товаров (Сполная)	(020+030+040)	85995	86408	413
Выручка от продаж (Впр)	(010)	120017	106969	-13048
Чистая прибыль предприятия (Пч)	(190)	23824	10830	-12994
Расчет показателей рентабельности, %
Рентабельность затрат (R3)	Ппр/Сполная *100	39,56	23,80	-15,77
Рентабельность продаж (по прибыли от продаж) (Rпр)	Ппр/Впр*100	28,35	19,22	-9,13
Рентабельность продаж (по чистой прибыли) (Rчпр)	Пч/Впр*100	19,85	10,12	-9,73

Из данных табл. 18 следует, что показатели рентабельности за 2009 г. по сравнению с показателями 2008 г. значительно уменьшились, что говорит о снижении эффективности деятельности ООО "Матрица".

Так, предприятие с каждого рубля, затраченного на реализацию продукции, стало иметь прибыли на 15,77% меньше, чем в предыдущем периоде. А с рубля продаж стало иметь меньше прибыли от продаж на 9,13% и меньше чистой прибыли на 9,73%.

Снижение уровня рентабельности затрат, а следовательно снижение уровня рентабельности продаж могло измениться за счет изменения суммы выручки, за счет изменения суммы переменных и постоянных затрат. Поэтому узнаю влияние выше перечисленных факторов на изменение этих показателей. Для расчета использую способ цепной подстановки:

;

;

;

;

.

Изменение уровня рентабельности затрат общее:

23,8%–36,56% = –15,77%.

В т. ч.: за счет суммы выручки: 24,39–36,56=–15,17%;

суммы переменных затрат: 36,2–24,39=+11,81%; –15,77%

суммы коммерческих расходов: 28,1–36,2=–8,1%;

суммы управленческих расходов: 23,8–28,1=–4,31.

В итоге, в отчетном периоде на снижение уровня рентабельности затрат, а следовательно на снижение рентабельности продаж повлияло в основном резкое снижение выручки. Уровень рентабельности в данном случае снизился на 15,17%. Также можно отметить снижение рентабельности затрат на 12,41% за счет увеличения суммы постоянных расходов (коммерческих + управленческих) в отчетном периоде. Все это говорит не только о возникших трудностях сбыта продукции, но еще раз и о необдуманном увеличении постоянных затрат на предприятии.

Кроме проанализированных коэффициентов рентабельности различают рентабельность всего капитала, собственного капитала, основной деятельности (табл. 19).

Таблица 19

Расчет показателей рентабельности авансированных средств ООО "Матрица"

Показатели	Алгоритм расчета показателей (коды строк ф.ф.1,2)	2008 год	2009 год	Изменение (+, -)
1	2	3	4	5
Исходные данные для расчета показателей рентабельности, тыс. руб.
Чистая прибыль (Пч)	(190 ф.2)	23824	10830	-12994
Среднегодовая стоимость имущества (Иср)	(300 ф.2)ср	304911	320644	15733
Продолжение табл. 19
1	2	3	4	5
Доходы от участия в других организациях (Ддр)	(080 ф.2)	1064	4814	3750
Прибыль от основной деятельности (Под)	Пч – Ддр	22760	6016	-16744
Среднегодовая стоимость имущества основной деятельности (Фод)	(300-130-140-250 ф.1)ср	268571,5	290084	21512,5
Средняя стоимость капитала и резервов (КР)	(490 ф.1)ср	192309,5	203994	11684,5
Расчет показателей рентабельности, %
Рентабельность всего имущества (Rим)	Пч/Иср*100	7,81	3,38	-4,44
Рентабельность основной деятельности (Rод)	Под/Фод*100	8,47	2,07	-6,40
Рентабельность собственного капитала (Rкр)	Пч/КР*100	12,39	5,31	-7,08

Из данных табл. 19 следует, что и здесь показатели рентабельности за 2009 г. по сравнению с показателями 2008 г. уменьшились: