Все вышеперечисленные моменты являются признаками “хорошего баланса”, т.е. положительно характеризуют деятельность предприятия. Но есть и недостатки.
6) Наблюдаются устойчивая тенденция понижения наиболее ликвидных активов и устойчивая тенденция роста запасов, как по отношению к базисному, так и к предыдущему периоду. Это настораживает в деятельности предприятия и свидетельствует о понижении ликвидности ООО "Матрица". Единственный плюс в данной ситуации, что наибольший удельный вес по отношению к запасам занимает готовая продукция (на начало и конец 2008 г. – 80,7% (89517/110885*100) и 78,4% (92803/118387*100) соответственно, на конец 2009 г. – 90,2% (111821/124024*100)), которая все-таки является более ликвидным активом, чем сырье и материалы.
7) Также наблюдается тенденция роста как кредиторской, так и дебиторской задолженности, причем в течение всего рассматриваемого периода дебиторская больше кредиторской задолженности (рис.11 прил. 9), что вновь свидетельствует об устойчивой иммобилизации собственного капитала в дебиторскую задолженность. Удельный вес кредиторской задолженности на начало анализируемого периода составлял 4,8%, что на 9,8% меньше, чем на конец 2009 года. Данный факт говорит о меньшей зависимости предприятия от кредиторской задолженности на начало 2008 г., чем на конец рассматриваемого периода. Таким образом, увеличение указанных задолженностей может негативно сказаться на деятельности предприятия. Так, например, если срок погашения кредиторской задолженности меньше, чем дебиторской, или если предприятие имеет просроченную дебиторскую задолженность – все это может вызвать несбалансированность денежных потоков. Предприятию придется выбирать: пени, ущерб репутации фирмы из-за неуплаченных долгов или обращение к платным заемным источникам, без которых можно было бы обойтись, веди предприятие грамотную кредиторскую и дебиторскую политики.
Для того чтобы выяснить, способно ли предприятие своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам, несмотря на негативные моменты в его деятельности, проведу анализ ликвидности бухгалтерского баланса.
2.3 Экономические и финансовые показатели работы предприятия.
Объектом особого внимания в организации является прибыль от продажи продукции (работ, услуг). Проведение факторного анализа указанной прибыли позволит оценить резервы повышения эффективности производства. На каждом предприятии должны предусматриваться плановые мероприятия по увеличению прибыли. В общем плане эти мероприятия могут быть следующего характера:
- увеличение выпуска продукции,
- улучшение качества продукции,
- продажа излишнего оборудования и другого имущества или сдача его в аренду,
- снижение себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени,
- диверсификация производства,
- расширение рынка продаж и др.
Из этого перечня мероприятий вытекает, что они тесно связаны с другими мероприятиями на предприятии, направленными на снижение издержек производства, улучшения качества продукции и использование факторов производства.Выручка от реализации продукции – денежные средства, поступающие на предприятие за отгруженные контрагентам продукцию, работы и услуги. Своевременное и полное поступление выручки – важнейшее условие успешной финансово-хозяйственной деятельности любого предприятия, поскольку она является главным и регулярным источником денежных средств. С другой стороны, процесс кругооборота средств на предприятии заканчивается реализацией продукции и поступлением выручки, что само по себе означает возмещение затраченных на производство финансовых ресурсов и служит предпосылкой для возобновления производственного процесса путем авансирования средств в следующий кругооборот.
Для оценки и анализа финансовых результатов деятельности предприятия рассмотрим форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Результаты анализа представим в таблице №.
Таблица №
Анализ состава и динамики прибыли предприятия
| № | Показатели | Предыдущий период | Отчетный период | Изменение | |||
| п.п | (+, - ) | ||||||
| Сумма, | уд- вес, | Сумма, | уд. вес | абсол. | относ., | ||
| тыс.р. | % | тыс.р. | % | тыс.р. | % | ||
| 1 | Прибыль (убыток) - всего, | 14250 | 100 | 31348 | 100 | 17098 | 100,00 |
| в том числе: | |||||||
| 1.1 | Прибыль (убыток) от продаж | 20561 | 144,288 | 34022 | 108,53 | 13461 | 78,73 |
| 1.2 | Прочие операционные расходы | 11344 | 79,607 | 3584 | 11,4329 | -7760 | -45,39 |
| 1.3 | Прочие внереализационные расходы | 642 | 4,50526 | 1715 | 5,47084 | 1073 | 6,28 |
Первый показатель – прибыль до налогообложения – берется из формы № 2, строка 140. По таблице видно, что в предыдущем периоде предприятие получило прибыль в размере 142250 тыс. рублей, а в отчетном периоде предприятие получило прибыль 31348 тыс. рублей. Таким образом, предприятие в отчетном периоде значительно улучшило свои финансовые результаты.
На данном предприятии основным источником формирования прибыли является прибыль от продаж.
Оценка прибыли от реализации товаров, работ, услуг ООО "Матрица"
| Показатели | 2008 год | 2009 год | Изменение (+, -) | |
| Сумма, тыс.руб. | Сумма, тыс.руб. | абсол., тыс.р. | относ., % | |
| Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (Впр) | 120017 | 106969 | -13048 | -10,87 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (Спр) | 85203 | 77744 | -7459 | -8,75 |
| Коммерческие расходы (Рк) | 594 | 5562 | +4968 | +836,36 |
| Управленческие расходы (Ру) | 198 | 3102 | +2904 | +1466,67 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 34022 | 20561 | -13461 | -39,57 |
По таблице видно, что предприятие в отчетном периоде при продаже своей продукции получило меньшую выручку (ф.№2, стр.010), чем в предыдущем периоде. Также снизилась и себестоимость проданных товаров (ф.№2, стр.020). Это может быть обусловлено продажей меньшей партией товара, чем в предыдущем периоде. В отчетном периоде увеличились коммерческие расходы, что повлияло в конечном итоге на снижение прибыли от продаж.
Глава 3. Резервы улучшения и мероприятия по их реализации.
3.1 Оценка и анализ финансовых результатов деятельности ООО "Матрица"
Прибыль и рентабельность отражают эффективность процесса производства. Прибыль – это, с одной стороны, основной источник финансирования деятельности предприятия, а с другой – источник доходов бюджетов различных уровней. В статье 50 ГК РФ указано, что извлечение прибыли является основной целью деятельности коммерческих организаций. Поэтому на исследовании прибыли остановлюсь более подробно.
Оценку и анализ изменения прибыли и источников ее формирования за отчетный и предыдущий период произведу на основании абсолютных и относительных показателей динамики прибыли до налогообложения и ее составляющих.
Анализ состава прибыли до налогообложения в динамике показан в табл. 16. По данным этой табл. видно, что на величину налогооблагаемой прибыли повлияли все ее составляющие, но главным источником ее формирования была прибыль от продажи товаров. Причем налогооблагаемая прибыль снизилась в отчетном году на 17098 тыс. руб., когда прибыль от продажи товаров – на 13461 тыс. руб. Это явилось следствием того, что отрицательное влияние операционных расходов превысило положительное влияние внереализационных доходов на 6311 тыс. руб. (-7273-962) и снизило влияние прибыли от продаж на прибыль до налогообложения.
Таблица 16
Анализ состава и динамики прибыли до налогообложения ООО "Матрица"
| 2008 год | 2009 год | Изменение (+, - ) | ||||
| Сумма, тыс.р. | уд- вес, % | Сумма, тыс.р. | уд. вес % | абсол. тыс.р. | относ., % | |
| Прибыль (убыток) от продаж | 34022 | 108,53 | 20561 | 144,29 | -13461 | +35,76 |
| Сальдо операционных доходов и расходов, в том числе: | -1454 | -4,64 | -7273 | -51,04 | -5819 | -46,40 |
| Проценты к получению | 4654 | 14,85 | 1610 | 11,30 | -3044 | -3,55 |
| Доходы от участия в других организациях | 1064 | 3,39 | 4814 | 33,78 | +3750 | +30,39 |
| Прочие операционные доходы | 600 | 1,91 | 749 | 5,26 | +149 | +3,35 |
| Проценты к уплате | 4188 | 13,36 | 3102 | 21,77 | -1086 | +8,41 |
| Прочие операционные расходы | 3584 | 11,43 | 11344 | 79,61 | +7760 | +68,18 |
| Сальдо внереализационных доходов и расходов, в том числе: | -1220 | -3,89 | 962 | 6,75 | +2182 | +10,64 |
| Прочие внереализационные доходы | 495 | 1,58 | 1604 | 11,26 | +1109 | +9,68 |
| Прочие внереализационные расходы | 1715 | 5,47 | 642 | 4,51 | -1073 | -0,96 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 31348 | 100 | 14250 | 100 | -17098 | – |
Увеличение отрицательного сальдо операционных доходов и расходов произошло в основном из-за резкого роста прочих операционных расходов. Их доля на конец года увеличилась на 68,18% и составила 79,61%, что снизило налогооблагаемую прибыль. Рост вышеуказанной статьи был связан с высокими расходами на списание устаревшего оборудования. Также на предприятии в связи с уменьшением величины краткосрочных вложений снизились проценты к получению, что также повлияло на изменение налогооблагаемой прибыли в меньшую сторону.