Оценка деловой активности предприятия (стр. 4 из 7)
Как показывают данные, приведенные в таблице 2.2., план по балансовой прибыли перевыполнен на 10,21%
.Таблица 2.2
Анализ состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли ветеринарной станции
| Состав балансовой прибыли | 2008 г. | 2009 г. | Фактическая сумма прибыли в сопоставимых ценах 2008 г., тыс. руб. | ||||
| Сумма, тыс. руб. | Структура, % | План | факт | ||||
| Сумма, тыс. руб. | Структура, % | Сумма, тыс. руб. | Структура, % | ||||
| Балансовая прибыль | 82,94 | 100 | 370,0 | 100 | 407,78 | 100 | 226,5 |
| Прибыль от реализации продукции | 78,6 | 94,77 | 370,0 | 100 | 392,66 | 96,29 | 218,14 |
| Прибыль от прочей реализации | - | - | - | - | - | - | - |
| Внереализа-ционные результаты | 4,34 | 5,23 | - | - | 15,12 | 3,71 | 8,4 |
По сравнению с предшествующим годом темп прироста балансовой прибыли составил 391,66 %
, однако значительное влияние здесь оказали инфляционные процессы, т.к. в сопоставимых ценах (в ценах базового - 2008 года) темп прироста составил 173,09% 
. Столь значительный прирост является положительной тенденцией.Наибольшую долю в структуре балансовой прибыли занимает прибыль от реализации товарной продукции - 96,29%.
Удельный вес внереализационных результатов составил лишь 3,71 % балансовой прибыли.
Это является отражением того, что предприятие занимается только основным видом деятельности - производством и реализацией продукции деревообработки и не занимается внереализационной деятельностью, а именно, не имеет долевого участия в других предприятиях, не имеет ценных бумаг, не является арендодателем основных фондов и т.п.
2.3. Анализ финансовых результатов от реализации продукции
Основную часть прибыли предприятие ветеринарной станции получает за счет реализации услуг. План по сумме прибыли от реализации услуг за 2009 г. перевыполнен на 22,66 тыс. руб.
, или на 6,12 % 
. По сравнению с предшествующим годом сумма прибыли возросла на 314,06 тыс. руб. 
, или на 399,57% 
.Прибыль от оказания услуг зависит от четырех факторов первого порядка: объема реализации услуг; ее структуры; себестоимости и уровня среднереализационных цен. Эти же факторы являются факторами второго порядка по отношению к балансовой прибыли.
Здесь следует отметить, что анализ результатов деятельности предприятия мы проводим за 2008 и 2009 годы. После августа 2009 г. цены на продукцию значительно возросли в результате инфляции. Индекс цен на продукцию в 2008 году составил 1,8 (данный индекс рассчитан бухгалтером рассматриваемого нами предприятия). Имело место увеличение себестоимости условной единицы продукции в 1,7 раза за счет инфляции. По нашему мнению, факторный анализ, показывающий за счет каких факторов и на сколько изменилась сумма прибыли в 2009 г. по сравнению с 2008 г. представляет несомненный интерес.
Исходные данные, необходимые для расчета влияния этих факторов на сумму прибыли, разместили в таблице 2.3.
Таблица 2.3
Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации товарной продукции, тыс. руб.
| Показатель | 2008 г. | Условный показатель, рассчитанный в ценах 2008 г. на объем 2009 г. | 2009 г. |
| Выручка от реализации (без НДС, акциза и других отчислений из выручки) | 1923,46 | 2001,72 | 3603,1 |
| Полная себестоимость реализованной продукции | 1844,86 | 1888,49 | 3210,44 |
| Прибыль от реализации продукции | 78,6 | 113,23 | 392,66 |
Сравнивая сумму прибыли, предшествующего года и условную, рассчитанную исходя из фактического объема и ассортимента продукции отчетного года, но при ценах и себестоимости базового (предшествующего) года, узнаем, на сколько она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции (DП(V, стр.):
тыс. руб.Чтобы найти влияние только объема продаж, умножим сумму прибыли базового года на процент прироста объема реализации в оценке по себестоимости или в условно-натуральном выражении и результат разделим на 100.
Прирост объема реализации составил:
%.Влияние объема продаж на сумму прибыли (DП(V)):
тыс. руб.Определим влияние структурного фактора (DП(стр.)):
тыс. руб.Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли (DП(С)) устанавливается сравнением фактической себестоимости реализованной продукции в отчетном году с условным показателем, рассчитываемым в ценах базового года:
тыс. руб.Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию (DП(Ц)) устанавливается сопоставлением фактической выручки отчетного года с условной, которую предприятие получило бы за фактический объем реализации при ценах базового периода:
тыс. руб.Общее изменение суммы прибыли:
тыс. руб.,в том числе за счет изменения:
1) объема продаж
тыс. руб.;2) структуры товарной продукции
тыс. руб.;3) полной себестоимости
тыс. руб.;4) цен реализации
тыс. руб.Баланс факторов:
.Далее проведем факторный анализ изменения суммы прибыли по сравнению с планом.
Данный анализ также проведем способом ценных подстановок, последовательно заменяя плановую величину каждого фактора фактической. Алгоритм расчета представлен в таблице 2.5.
Таблица 2.4.
Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации товарной продукции, тыс. руб.
| Показатель | План | План, пересчитанный на фактический объем продаж | Факт |
| Выручка от реализации (без НДС) | 3514 | 3598,8 | 3603,1 |
| Полная себестоимость | 3144 | 3207,8 | 3210,44 |
| Прибыль от реализации | 370 | 391,0 | 392,66 |
Таблица 2.5.
Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции.
| Показа-тель | Условия расчета | Алгоритм расчета | |||
| Объем реали-зации | Структура товарной продукции | Цена | Себесто-имость | ||
| План | План | План | План | План | Впл - Спл |
| Усл1 | Факт | План | План | План | Ппл * Крп |
| Усл2 | Факт | Факт | План | План | Вусл - Сусл |
| Усл3 | Факт | Факт | Факт | План | Вф - Пусл |
| Факт | Факт | Факт | Факт | Факт | Вф - Пф |
где Впл, Вф, Вусл - выручка от реализации без НДС, соответственно, плановая, фактическая и условная;
Спл, Сф, Сусл - себестоимость;
П - прибыль;
Крп - процент выполнения плана по количеству реализованной продукции.
1. Ппл = 370тыс. руб.
2. Найдем сумму прибыли при фактическом объеме остальных факторов. Для этого рассчитаем процент выполнения плана по реализации продукции (Кпр) и скорректируем плановую сумму прибыли на этот процент:
%.3.
тыс. руб.4.
тыс. руб.5.
тыс. руб.6.
тыс. руб.Изменение суммы прибыли за счет:
- объема реализации продукции:
тыс. руб.;- структуры товарной продукции:
тыс.руб.;- средних цен реализации:
тыс. руб.;- себестоимости реализованной продукции: