Диагностика финансового состояния организации (стр. 8 из 9)

После расчетов затрат на производство и реализацию единицы продукции в плановом году в таблице 1.17 приложения 1 производится определение ее плановой отпускной цены.

Затем необходимо определить общий объем реализации продукции по отпускным ценам без НДС и по полной себестоимости единицы продукции, а также общую сумму прибыли от реализации продукции. Расчет плановой прибыли от реализации товарной продукции производится с учетом исходных данных о плановых объемах производства и продажи товаров, остатках готовой продукции на начало и конец планового периода, а также данных расчетов, проведенных в таблице 1.16. и 1.17. Расчет плановой суммы прибыли осуществлять в таблице 1.18 приложения 1.

Следующий этап финансового планирования предполагает осуществление сводного расчета финансовых результатов предприятия в плановом году (Приложение 1, таблица 1.19).

Размер балансовой (валовой) прибыли должен быть достаточным для уплаты налога на прибыль, ряда других платежей и формирования фондов накопления и потребления предприятия. При этом очень важным является расчет суммы налогооблагаемой прибыли в таблице 1.20 приложения 1. Данный расчет дает возможность определить налог на прибыль, без чего нельзя рассчитать чистую прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия.

Для определения суммы налогооблагаемой прибыли из балансовой (валовой) прибыли вычитаются доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, доходы (дивиденды, проценты) по акциям и иным ценным бумагам, доходы от сдачи имущества в аренду и т. д. Эти виды доходов (прибыли) выступают объектом самостоятельного обложения налогом, а потому во избежание двойного обложения исключаются из состава балансовой (валовой) прибыли [17].

Далее, для расчета налогооблагаемой прибыли из балансовой (валовой) прибыли исключаются также предоставленные льготы по налогу на прибыль, а именно средства, направляемые на капитальные вложения с учетом суммы начисления износа основных фондов и т. п.

2.2 Разработка основных разделов финансового плана

Все расчеты, проведенные в предыдущем параграфе, используются при составлении трех важных разделов финансового плана: баланса доходов и расходов, кредитного плана и кассового плана предприятия на месяц.

Разработка финансового плана начинается с составления кредитного плана, которому предшествует расчет потребности предприятия в краткосрочном кредите. Определение потребности предприятия в заемных средствах осуществляется по методу прямого счета, который состоит в том, что сначала находится величина авансирования оборотных средств в каждый элемент, а затем путем их суммирования определяется общая сумма норматива. Преимуществом метода прямого счета является его достоверность, позволяющая сделать наиболее точные расчеты частных и совокупного нормативов [16]. Так, по действующей методике норматив оборотных средств, авансируемых в сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты рассчитываются по формуле

Н = Р ∙ Д, (2.2)

где Н – норматив оборотных средств в запасах сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов; Р – среднесуточный (однодневный) расход сырья, материалов и других материальных ресурсов в процесс производства; Д – норма запаса в днях.

Норма запаса устанавливается с учетом времени, необходимого для создания транспортного, подготовительного, текущего складского и страхового запасов.

Транспортный запас определяется как разность между количеством дней пробега груза и количеством дней движения и оплаты документов на данный груз.

Подготовительный запас представляет собой количество времени в днях, необходимое на приемку, разгрузку и складирование сырья.

Текущий складской запас призван обеспечить бесперебойность процесса производства между временными интервалами поставки сырья и материалов. Это основной вид запаса. Норма текущего складского запаса принимается в размере 50 % от интервала между поставками сырья и материалов.

Страховой запас образуется в качестве резерва, гарантирующего бесперебойный процесс производства в случае нарушения договорных обязательств по поставкам сырья и материалов, нарушения сроков поставки и т. д. Его величина принимается, как правило, в пределах 50 % текущего складского запаса.

Общая норма запаса в днях на сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, определяется путем суммирования перечисленных выше видов запасов [19].

Расчет потребности в краткосрочном кредите на плановый год для финансирования потребности в оборотных средствах по запасам сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов и других материальных ресурсов, потребляемых в процессе производства продукции произведен в табл. 1.21 (см. приложение 1).

После определения потребности в оборотных средствах по формуле (2.2) и доли собственных средств (по данным за отчетный период) в формировании оборотных средств находим величину получения краткосрочного кредита предприятием в банке. Это дает возможность приступить к составлению кредитного плана производственного предприятия. Расчет кредитного плана произведен в табл. 1.22 (см. приложение 1)

Кредитный план – это план, отражающий поступление кредитов и их погашение в сроки, указанные кредитным договором. Кредит, как известно, является платным. Сумма возврата кредита складывается из основного долга и процентов за кредит. Расчет суммы выплаты процентов за пользование кредитом осуществляется в данном случае по формуле

(2.3)

где С – сумма выплаты процентов за пользование кредитом; К – сумма полученного кредита; П – банковский процент на срок предоставления кредита.

Для определения суммы выплат по процентам в месяц надо общую сумму выплат процентов (С) разделить на число месяцев, составляющих срок предоставления кредита.

Составление кредитного плана предприятия производится с учетом того, что предприятие договорилось с банком о предоставлении кредита в предплановом году сроком на шесть месяцев в сумме, определенной в табл. 1.21 (с округлением до десятка тысяч в сторону увеличения). Банковский процент за пользование кредитом составляет 24 % годовых и является неизменным в течение года.

Основным разделом финансового плана служит баланс доходов и расходов предприятия. Данный баланс представляет собой табличную форму, в которой сумма доходов соответствует сумме расходов. В доходную часть плана включаются суммы прибыли от реализации продукции, прибыль от прочей реализации, внереализационные доходы, амортизационные отчисления, суммы, полученные за счет кредита и т. д. В расходную часть данного плана включаются налоги, уплачиваемые из прибыли; погашение полученного кредита и процентов по нему; денежные средства, направляемые в фонд накопления и в фонд потребления и т. д.

Баланс доходов и расходов предприятия рассчитан в табл. 2.23 (см. приложение 1) с учетом всех ранее проведенных расчетов.

Важное значение для финансового контроля имеет и такой раздел финансового плана, как кассовый план производственного предприятия.

Кассовый план – это план оборота наличных денег, проходящих через кассу предприятия. Составление кассового плана и контроль за его выполнением имеет большое значение для повышения платежеспособности предприятия.

Для рассматриваемого предприятия составлен кассовый план предприятия на основе проведенных ранее расчетов, а также с учетом того, что предприятие для осуществления необходимых платежей через кассу снимает со своего расчетного счета 10 % месячной выручки от реализации продукции. При этом необходимо отметить, что реализация продукции происходит равномерно по месяцам. Оплату труда производственных рабочих за месяц рассчитать по табл. 1.16 и 1.18, а других работников – из расчета 5 руб. с единицы продукции. Кассовый план представлен в табл. 1.24 (см. приложение 1).

Заключение

Данная курсовая работа состоит из двух разделов. В первом разделе производится диагностика реального финансового состояния предприятия на основе оценки показателей эффективности использования основного и оборотного капитала, анализа ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности и рентабельности деятельности. Также проводится ретроспективный анализ движения финансовых потоков.

Было вычислено множество показателей, наиболее важные из них:

- показатели структуры активов предприятия;

- фондоотдача, фондоемкость основного капитала;

- коэффициент оборачиваемости оборотного капитала

- коэффициенты ликвидности и т.д.

Была произведена группировка активов по степени ликвидности и группировка пассивов по степени срочности их погашения.

Совокупность данных показателей говорит о том, что предприятие находится в кризисном финансовом положении. Ряд показателей (коэффициент финансовой независимости, коэффициент финансовой устойчивости, коэффициент маневренности собственных средств) имеют положительную динамику, но этого недостаточно.

В сложившейся ситуации предприятию следует

- необходимо производить более эффективную инкассацию дебиторской задолженности, т.к. за анализируемый период произошло увеличение коммерческого цикла.

- оптимизировать потоки собственного и заемного капитала в процессе экономического кругооборота, нацеленного на повышение финансовой устойчивости