· налоговые доходы, закреплённые законодательством РФ за соответствующими бюджетами и бюджетами государственных внебюджетных фондов;
· неналоговые фонды.
К регулирующим доходам бюджетов относятся федеральные региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений в бюджеты РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года).
Исполнение федерального бюджета по доходам является важной частью процесса исполнения федерального бюджета, поскольку финансирование расходов осуществляется по мере поступления доходов в бюджет. Следовательно, если доходы не поступают в полном объеме, то и расходы не могут быть профинансированы в соответствии с утвержденными бюджетными назначениями.
Состав и структура доходов федерального бюджета РФ на январь - июль 2008 и 2009 годов (см. табл.1).
Табл.1 Доходы федерального бюджета за январь – июль 2008 и 2009 годов
| Млрд. руб. | % ВВП | |||||
| янв-июл.08 | янв-июл.09 | июл.09 | янв-июл.08 | янв-июл.09 | июл.09 | |
| ДОХОДЫ, всего | 5676,8 | 3805,8 | 633,6 | 24,8% | 17,8% | 18,1% |
| в том числе | ||||||
| Налоговые доходы | 3336,9 | 2130,7 | 358,7 | 14,6% | 9,9% | 10,2% |
| НДС | 1459,5 | 1144,6 | 195,6 | 6,4% | 5,3% | 5,6% |
| Налог на прибыль | 489,3 | 125,0 | 7,1 | 2,1% | 0,6% | 0,2% |
| Акцизы | 89,1 | 54,1 | 8,8 | 0,4% | 0,3% | 0,3% |
| Социальный налог (ЕСН), зачисляемый в федеральный бюджет | 287,7 | 297,1 | 46,9 | 1,3% | 1,4% | 1,3% |
| Прочие налоговые доходы | 1011,2 | 510,0 | 100,3 | 4,4% | 2,4% | 2,9% |
| Неналоговые доходы | 2340,0 | 1675,0 | 274,9 | 10,2% | 7,8% | 7,9% |
| Таможенные пошлины | 1976,1 | 1122,5 | 220,0 | 8,6% | 5,2% | 6,3% |
| Прочие неналоговые доходы | 363,9 | 552,5 | 54,9 | 1,6% | 2,6% | 1,6% |
Как видно из бюджетов на январь - июль 2008 и 2009 года главным источником доходов федерального бюджета являются налоговые доходы (14,6 % и 9,9 % от ВВП в 2008 и 2009 годах соответственно). Из налоговых доходов государства наиболее весомыми налогами являются налог на добавленную стоимость и налог на прибыль – почти достигают половины всех налоговых доходов, поступающих в бюджет. Налог на прибыль составил примерно 2,1% - 0,6%,таможенные пошлины – 8,6% - 5,2 %.
Необходимо отметить, что ряд федеральных налогов являются регулирующими, т. е. часть из них направляются в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты. Полностью в федеральный бюджет поступают такие налоги, как, например, акцизы на товары, ввозимые на территорию РФ, таможенные пошлины, таможенные сборы и иных таможенные платежи.
Особой группой поступления доходов является единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет, который взимается с налогоплательщиков-работодателей (организаций, индивидуальных предпринимателей, крестьянских хозяйств, физически лиц) и составил примерно 1,3% - 1,4%.
Вторую группу составляют неналоговые доходы, которые также понизились в январе-июле 2009 года по сравнению с тем же периодом 2008 на 2,4%
Третья группа – поступления от целевых бюджетных фондов (Федеральный дорожный фонд, Федеральный экологический фонд, Фонд развития таможенной системы и др.).
Вывод. Основные показатели федерального бюджета по доходам в январе-июле 2009 года оказались существенно хуже аналогичных показателей прошлого года. Причем снижение произошло как за счет неналоговых, так и за счет налоговых поступлений. Лишь доходы от ЕСН ненамного увеличились, что свидетельствует о незначительном росте малого бизнеса.
В зависимости от экономического содержания расходы бюджетов делятся на капитальные и текущие.
Капитальные расходы бюджетов, предназначенные для обеспечения инновационной и инвестиционной деятельности, включают:
1) расходы на инвестиции в действующие или вновь создаваемые структуры в соответствии с утвержденной инвестиционной программой;
2) средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам;
3) расходы на проведение капитального ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством;
4) расходы, при осуществлении которых создаётся или увеличивается имущество, находящееся в собственности РФ, её субъектов и муниципальных образований;
5) другие расходы, вошедшие в капитальные расходы в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов РФ.
Текущие расходы бюджетов предназначены для обеспечения текущего функционирования органов государственной власти, органов местного самоуправления и бюджетных учреждений, а также оказания государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций.
В расходной части бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ предусматривает создание резервных фондов а) органов исполнительной власти и б) органов местного самоуправления. Размер резервных фондов в федеральном бюджете не может превышать 3% утверждённых расходов федерального бюджета. Средства резервных фондов расходуются на финансирование непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, имевших место в текущем финансовом году.
Предоставление бюджетных средств осуществляется в формах:
¨ ассигнований на содержание бюджетных учреждений;
¨ средств на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам;
¨ трансфертов населению, включающих в себя ассигнований на реализацию органами местного самоуправления обязательных выплат населению, установленных законодательством РФ и её субъектов, правовыми актами представительных органов местного самоуправления;
¨ ассигнований на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;
¨ ассигнований на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению доходов;
¨ бюджетных кредитов юридическим лицам;
¨ субвенций и субсидий физическим и юридическим лицам;
¨ инвестиций в уставные капиталы действующих юридических лиц;
¨ бюджетных ссуд, дотаций, субвенций и субсидий бюджетам других уровней бюджетной системы РФ, государственным внебюджетным фондам;
¨ кредитов иностранным государствам;
¨ средств на обслуживание и погашение долговых обязательств, в том числе государственных или муниципальных гарантий.
Бюджетный кредит, представляет собой форму финансирования бюджетных расходов» предусматривающую предоставление средств юридическим лицам на возвратной и возмездной основах. Бюджетная ссуда — это бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету на возвратной, безвозмездной или возмездной основах на срок не более шести месяцев в пределах финансового года. Трансферты населению — это бюджетные средства для финансирования обязательных выплат населению: пенсий, стипендий, пособий, компенсаций, других социальных выплат, установленных законодательством Российской Федерации и ее субъектов, правовыми актами органов местного самоуправления.
Предоставление субсидий и субвенций юридическим лицам, которые не являются государственными или муниципальными унитарными предприятиями, бюджетными учреждениями» а также гражданам предпринимателям допускается из бюджетов всех уровней в случаях, предусмотренных целевыми программами и законами соответствующих уровней, на условиях и в порядке, которые особо определены законом (правовым актом) о бюджете соответствующего уровня на очередной финансовый год. 'В случае нецелевого использования средств они подлежат возврату в соответствующий бюджет.
Расходы на финансирование бюджетных инвестиций предусматриваются соответствующим бюджетом при условии включения их в федеральную целевую программу, региональную целевую программу либо в соответствии с решением органа исполнительной власти Российской Федерации, ее субъекта или органа местного самоуправления.
Оказание из федерального бюджета финансовой помощи бюджетам РФ может быть осуществлено в форме предоставления: а) дотаций на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ; б) субвенций и субсидий на финансирование отдельных целевых расходов; в) бюджетной ссуды на покрытие временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении бюджета РФ.
Для уяснения роли и значения многообразных бюджетных расходов их обычно классифицируют по определенным признакам:
1. По роли в общественном производстве;
2. Общественному назначению;
3. Отраслям производства;
4. Целевому назначению.
По роли в общественном производстве расходы бюджета делят на
- Расходы на содержание и развитие материального производства (расходы на расширенное воспроизводство и реконструкцию, новые технологии и т.п.);
- Расходы на содержание и дальнейшее развитие непроизводственной сферы (текущие затраты государства – расходы на управление, военные расходы, расходы на пенсии и пособия и т.п.);
- Расходы на создание государственных резервов (затраты на формирование и обслуживание страховых и резервных фондов).