Таблица 2 Таблица ставок исчисления социального налога в 2008 году
| Облагаемый доход налогоплательщика | Ставка |
| до 15-кратного годового расчетного показателя | 13 процентов с суммы облагаемого дохода |
| от 15-кратного до 40-кратного годового расчетного показателя | сумма налога с 15-кратного годового расчетного показателя + 11 процентов с суммы, превышающей его |
| от 40-кратного до 200-кратного годового расчетного показателя | сумма налога с 40-кратного годового расчетного показателя + 9 процентов с суммы, превышающей его |
| от 200-кратного до 600-кратного годового расчетного показателя | сумма налога с 200-кратного годового расчетного показателя + 7 процентов с суммы, превышающей его |
| от 600-кратного годового расчетного показателя | сумма налога с 600-кратного годового расчетного показателя + 5 процентов с суммы, превышающей его |
В соответствии с данной редакцией статьи 317 Налогового кодекса РК, а также с учетом размера минимального расчетного показателя, утвержденного на 2008 год Законом о республиканском бюджете в сумме 1 168 тенге, налогоплательщики должны использовать для исчисления социального налога ставки в соответствии с таблицей 3.
Таблица 3 Таблица ставок исчисления социального налога с учетом размера минимального расчетного показателя, утвержденного на 2008 год
| Облагаемый доход налогоплательщика | Ставка |
| до 210 240 тенге | 13 процентов с суммы облагаемого дохода (до 27 331,2 тенге) |
| от 210 240 тенге до 560 640 тенге | 27 331,2 тенге + 11 процентов с суммы, превышающей 210 240 тенге |
| от 560 640 тенге до 2 803 200 тенге | 65 875,2 тенге + 9 процентов с суммы, превышающей 560 640 тенге |
| от 2 803 200 тенге до 8 409 600 тенге | 267 705,6 тенге + 7 процентов с суммы, превышающей 2 803 200 тенге |
| От 8 409 600 тенге | 660 153,6 тенге + 5 процентов с суммы, превышающей 8 409 600 тенге |
Специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, уплачивают социальный налог по ставке 4,5 процента.
С учетом вступивших в действие с 1 января 2008 года изменений статьи 317 Налогового кодекса РК «Ставки налога» в 2008 году действует единая таблица ставок социального налога без разделения на ставки социального налога с затрат на выплату доходов гражданам Казахстана и иностранным специалистам административно-управленческого и инженерно-технического персонала.
Таким образом, максимальная ставка социального налога, действовавшая в предыдущем налоговом периоде (20 процентов), в 2008 году была снижена до 13 процентов. Также снижена ставка для исчисления социального налога специализированными организациями, использующими труд инвалидов, с 6,5 процентов до 4,5 процентов.
10 декабря 2008 года утвержден и подписан Президентом Республики Казахстан новый Налоговый Кодекс РК 2009 года - Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», который вступает в силу с 1 января 2009 года. В соответствии со статьей 356 нового Налогового Кодекса, с 1 января 2009 года социальный налог исчисляется по ставке 11 процентов.
Индивидуальные предприниматели, работающие в общеустановленном режиме, адвокаты и частные нотариусы в 2008 году будут уплачивать социальный налог ежемесячно за себя в размере 2 месячных расчетных показателей (1 168*2=2 336тг.) и 1 месячный расчетный показатель за каждого наемного работника (1 168 тг). В 2007 году эти налогоплательщики уплачивали ежемесячно за себя 3 МРП, за наемных работников 2 МРП.
Ставки социального налога для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, установлены в статьях 374 - 384 Налогового Кодекса.
При применении специального налогового режима на основе патента величина социального налога составляет 1/2 часть стоимости патента за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании. Исчисление стоимости патента производится индивидуальным предпринимателем путем применения ставки в размере 2 процентов к заявленному доходу.
При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога равна нулю.
При применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации величина социального налога составляет ½ часть от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании. Исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится субъектом малого бизнеса самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов.
При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога равна нулю.
Специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств предусматривает особый порядок расчетов с бюджетом на основе уплаты единого земельного налога и распространяется на деятельность крестьянских (фермерских) хозяйств по производству сельскохозяйственной продукции, переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства и ее реализации, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизной продукции.
Плательщики единого земельного налога ежемесячно исчисляют суммы социального налога по ставке 20 процентов от месячного расчетного показателя за каждого работника, а также за главу и совершеннолетних членов крестьянского (фермерского) хозяйства. Обязательства совершеннолетних членов крестьянского (фермерского) хозяйства по исчислению и уплате социального налога возникают с начала календарного года, следующего за годом достижения ими совершеннолетия.
Исчисленная сумма социального налога подлежит уменьшению на сумму социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании.
При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога равна нулю.
Исчисление социального налога производится посредством применения ставок, приведенных в Таблицах 2 и 3, к объекту обложения социальным налогом, за налоговый год и уменьшения на сумму социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании.
Исчисление социального налога производится ежемесячно с нарастающим итогом в порядке, установленном приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 14 декабря 2006 года № 641 «Об утверждении Правил исчисления и удержания индивидуального подоходного налога и исчисления социального налога».
При изменении места работы физическое лицо должно представить по новому месту работы расчет с прежнего места работы о сумме расходов плательщика на выплату доходов указанному физическому лицу и о сумме уплаченного с этих расходов налога.
Декларация по социальному налогу представляется в налоговые органы ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Уплата социального налога производится не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем по месту регистрационного учета налогоплательщика.
В связи с отменой пособия по беременности и родам, выплачиваемого за счет средств работодателей, Законом РК от 19.12.2007г. № 9 – IY внесены изменения в редакцию статьи 320 «Особенности уплаты социального налога государственными учреждениями» Налогового кодекса РК (исключены положения касающиеся пособия по беременности и родам): «Статья 320 Особенности уплаты социального налога государственными учреждениями
1. Сумма социального налога, исчисленного государственными учреждениями за отчетный месяц, уменьшается на сумму выплаченного в соответствии с законодательством Республики Казахстан социального пособия по временной нетрудоспособности.
2. В случае превышения за отчетный месяц суммы выплаченного социального пособия, указанного в пункте 1 настоящей статьи, над суммой начисленного социального налога сумма превышения переносится на следующий месяц».
Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 19 декабря 2007 года №468 утверждены Правила составления налоговой отчетности, в том числе по социальному налогу, прошедшие государственную регистрацию в Министерстве юстиции Республики Казахстан от 26 декабря 2007 года №5068.
В соответствии с вышеуказанным приказом формы налоговой отчетности подлежат представлению на черно-белых бланках, в том числе за предыдущие периоды. Налоговая отчетность составляется на бумажных и (или) электронных носителях на государственном или русском языке. При составлении налоговой отчетности налоговой отчетности на электронных носителях налогоплательщик обязан по требованию налогового органа представлять копии таких документов на бумажных носителях.