расход = планируемая реализация тепловой энергии * себестоимость 1 Гкал.
субсидии = 242288-131425 = 110862 – эта сумма является V назначено в прогнозируемом году.
· Образование
- Оплата труда
V назначено = (V назначено в Т+V назначено в Т)*30%
29130+*(29130*30%) = 37869
· Культура и искусство
V назначено = (V назначено в Т + V назначено в Т)*1,3%
10765.2+10765.2*1,3% = 24759,96
· Здравоохранение
- Оплата труда
V назначено = V назначено в Т + V назначено в Т*39,2%
29130+(29130*1.4)*39.2%=45116,54
- медикаменты
V назначено = V назначено в Т * 1,2
24818,4 *1,2 = 29782,08
Все, не рассчитанные статьи принимаются равными значению контингента в отчетном периоде.
Рассчитанные данные по расходам г. Калининграда
Таблица 3 Рассчитанные данные по расходам бюджета г.Калининграда | |||||
| Код | Наименование статей расходов | Бюджет прогнозируемого года | Удельный вес статей расходов | ||
| Назнач. | Бюджет текущих расходов | Бюджет развития | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Расходы | |||||
| 0100 | Государственное управление | 31167,36 | 31167,36 | 1,75% | |
| 0500 | Правоохранительная деят-ть и обеспечение безопасности | 9519,43 | 9519,43 | 0,26% | |
| 0700 | Промы-ть, энергетика, строит-во, топливная пром-ть, архитектура | 4512 | 4512 | 0,25% | |
| 0802 | Расходы за счёт земельного налога | 3300 | 3300 | 0,18% | |
| 1000 | Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика | 41463,00 | 41463,00 | 2,45% | |
| автомобильный транспорт | 12255,00 | 12255,00 | 0,72% | ||
| прочие виды транспорта | 29208,00 | 29208,00 | 1,72% | ||
| 1200 | ЖКХ | 359928,14 | 359928,14 | 24,7% | |
| жилищное хозяйство | 151866,14 | 151866,14 | 8,5% | ||
| коммунальное хозяйство | 110862 | 110862 | 9,6% | ||
| в т.ч. теплоснабжение | 96000 | 96000 | 6,5% | ||
| проч. структуры коммунального хоз-ва | 1200 | 1200 | 0,07% | ||
| 1300 | Предупреждение и ликвидация ЧП | 1016.4 | 1016.4 | 0,06% | |
| 1400 | Образование | 69719,4 | 7,72% | ||
| оплата труда | 37869 | 37869 | 5,94% | ||
| продукты питания | 14769.6 | 14769.6 | 0,83% | ||
| приобретённое оборудование | 5080.8 | 5080.8 | 0,28% | ||
| Капитал. строит-во | 12000 | 12000 | 0,67% | ||
| прочие | |||||
| 1500 | Культура и искусство | 24759,96 | 24759,96 | 7,24% | |
| оплата труда | 1588.8 | 1588.8 | 0,09% | ||
| 1600 | СМИ | 252 | 252 | 0,01% | |
| 1700 | Здравоохранение | 91338,62 | 4,13% | ||
| оплата труда | 45116,54 | 45116,54 | 1,54% | ||
| медикаменты, продукты питания | 29782,08 | 29782,08 | 1,67% | ||
| приобретение оборудования | 3240 | 3240 | 0,18% | ||
| Капитал.строительство | 13200 | 13200 | 0,74% | ||
| прочие | |||||
| 1702 | Физическая культура | 13200 | 13200 | 0,74% | |
| 1800 | Социальная политика | 63628.8 | 63628.8 | 3,57% | |
| оплата труда | 2152.8 | 2152.8 | 0,12% | ||
| детские компенсации | 56400 | 56400 | 3,16% | ||
| адресная помощь | |||||
| 1803 | Молодёжная политика | 5076 | 5076 | 0,28% | |
| 3000 | Проч. расходы | 77232 | 77232 | 4,33% | |
| Итого расходов | 1781450 | 100% | |||
| Превыш.расх. над дох. | 44455 | ||||
Расчет удельного веса статьи бюджета отчетного года, назначено, в общем объеме расходов, рассмотрим на примере государственного управления: берем все расходы бюджета, назначено, за отчетный год за 100%, а расходы на государственное управление в отчетном году за Х, отсюда получаем пропорцию 1781450 – 100%
31167,36– Х% , Х = 1.75% .
Расчет удельного веса статей расходов бюджета прогнозируемого года считается аналогично. В структуре расходов на прогнозируемый период города Калининграда преобладают расходы по эксплуатации объектов ЖКХ, они составляют 359928,14 тыс. руб., что соответствует 24.7 % от всех расходов, за ними следуют расходы на образование и затем расходы на здравоохранение. Наименьший удельный вес занимают расходы на средства информации 0,01 (252тыс.руб.), молодежная политика 0,28 % (5076 тыс.руб.). Остальные статьи, такие как, государственное управление, правоохранительная деятельность, расходы за счет земельного налога, транспорт, физкультура, социально – политическая и прочие расходы имеет примерно одинаковый удельный вес.
Предусмотренные на прогнозируемый год расходы обеспечены источниками покрытия лишь на 74 %, остальные 26% составляет дефицит.
Следовательно, местной администрации предстоит изыскивать возможности восполнения дефицита средств для более полного обеспечения финансирования текущих расходов.
Источниками финансирования дефицита местного бюджета могут быть внутренние источники: муниципальные займы, осуществляемые путем выпуска муниципальных ценных бумаг от имени муниципального образования; бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ; кредиты, полученные от кредитных учреждений.
Для бюджетов субъектов РФ дефицит не может превышать 5%.Поэтому необходимо сбалансировать.
На данном примере: дефицит бюджета в размере 26% можно покрыть уменьшением расходов на теплоснабжение, т.к. в бюджете отчётного года назначено 96000, а исполнено – 85200, т.е. можно уменьшить на 11%; 18288, жилищное хозяйство – уменьшить на 15% - 22020, коммунальное хозяйство – уменьшить на 14% - 23060,образование – на 7% - 9322, здравоохранение – на 15% - 27600. И одновременно увеличить такие статьи доходов, как: местные налоги и сборы на 15% - 21087, лицензионные сборы – на 12% - 2923, плата за пользование природными объектами – 22% - 311, штрафные санкции и возмещение ущерба – 17% - 487.При таком планировании бюджет приблизится к состоянию сбалансированности. К защищённым текущим расходам бюджета города , подлежащим финансированию в полном объёме, относятся: заработная плата, питание, стипендии, государственные пособия, другие социальные компенсационные выплаты населению, приобретение медикаментов и перевязочных средств, т.е. уменьшать расходы на эти статьи бюджета нельзя.
Основываясь на изменения, вносимые в бюджет г. Калининграда прошлых лет, можно покрыть дефицит, направляя средства в виде финансовых и инвестиционных кредитов от выпуска займа и привлечения кредитных ресурсов внебюджетных фондов, банков и др. источников. При высоких рыночных ставках процента за кредит это значительно увеличивало расходы на обслуживание привлечённых ресурсов. Также дефицит бюджета субъекта РФ может быть покрыт следующими внутренними источниками:
1. государственные займы, осуществляемые путём выпуска ценных бумаг от имени субъекта РФ.
2. бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ.
3. кредиты, полученные от кредитных организаций.
4. перечисление трансфертов и выделения бюджетных ассигнований.
Бюджет г. Тюмени.
| Таблица 4 | ||||||||
| Исходные и рассчитанные данные структуры доходов бюджета г. Тюмени | ||||||||
| Код | Структура доходов | Планируемый контингент, тыс.руб. | Удельный вес в общем | |||||
| 1 | 2 | 3 | 6 | |||||
| 10000 | Налоговые доходы | 2188124 | 57,8% | |||||
| 10100 | Налоги на прибыль, прирост капитала | 710706 | 18,8% | |||||
| в т.ч. НДФЛ | 312711 | 8,3% | ||||||
| 10101 | Доходы от предпринимательской деятельности | 110142 | 2,9% | |||||
| 10200 | Налоги на товары и услуги, лицензионные сборы | 258653 | 6,8% | |||||
| в т.ч. НДС | 240547 | 6,4% | ||||||
| 10300 | Налог на совокупный доход | 81028 | 2,1% | |||||
| 10400 | Налоги на имущество | 341858 | 9,0% | |||||
| 10500 | Платежи за пользование природными ресурсами | 60022 | 1,6% | |||||
| Прочие налоговые доходы | 600 | 0,0% | ||||||
| 14000 | Прочие налоги, сборы и пошлины | 71857 | 1,9% | |||||
| 20000 | Неналоговые доходы | 1594963 | 42,2% | |||||
| 20100 | Доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности | 151327 | 4,0% | |||||
| 20600 | Административные платежи и сборы | 22843 | 0,6% | |||||
| От бюджетов других уровней | 1420793 | 37,6% | ||||||
| Итого доходов | 3783087 | 100,0% | ||||||
| Взаиморасчеты с областным бюджетом | ||||||||
| Средства внебюджетных фондов | ||||||||
| Всего доходов | 3783087 | 100,0% | ||||||
Все расчёты производятся аналогично.
Существует классификация субъектов РФ по степени наполнения доходной части их бюджетов исходя из принятой их налоговой политики. Различают в основном три категории субъектов РФ по характеру формирования доходной базы бюджетов:
· регионы-доноры
· регионы-реципиенты
· кризисные регионы.
Тюмень относится к первой категории, т.к. находится в Западной Сибири, где сконцентрирована большая часть топливно-энергетических ресурсов (нефть, газ). Для данного региона характерны высокие показатели производства продукции на душу населения и меньший спад производства. Это обусловлено экспортной ориентацией сырьевых отраслей. Высокая капиталоёмкость отраслей специализации и острая потребность в инвестициях вызывают нестабильность экономической ситуации в таких регионах. Кроме того, ориентация отраслей специализации исключительно на внешний рынок способствует автономизации их развития, что усугубляет кризисное состояние других отраслей. Данный регион имеет высокий душевой бюджетный доход, а также относительно высокие душевые бюджетные расходы. 3783087 - всего доходов г. Тюмени и 1679083 – всего доходов г. Калининграда, т.е. видно, что доходная часть бюджета во многом превышает доходную часть бюджета г. Калининграда. (то же самое и с расходной частью бюджетов). Наибольший удельный вес занимают такие статьи доходов, как: доходы от бюджетов других уровней – 37,6%, налог на прибыль и прирост капитала – 18,8% и налог на имущество – 9%. Это характеризуется отраслевой принадлежность субъекта РФ.