1. подоходный налог с физических лиц = 13%
336000*13% = 101088
468000*18% = 84240
421200*24% = 101088
4. налог на имущество предприятий = 50%
202800*50% = 101400
52380*5% = 2619
Доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов. В бюджет полностью поступают доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, и доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления .В местный бюджет также поступают доходы от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности. По регулирующим доходным источникам устанавливаются проценты отчислений средств в нижестоящие бюджеты. Этот процент устанавливается в бюджете вышестоящего звена бюджетной системы.
Из выше сказанного можно сделать вывод, что в нашем примере к регулирующим источникам относятся: налог на прибыль – 101088, подоходный налог с физических лиц – 43680, НДС – 84240, налог на имущество предприятий – 101400 и земельный налог – 2619. Они составляют около 56,4% от всех доходов бюджета. Все остальные налоговые и неналоговые доходы остаются в распоряжении г.Калининграда и являются собственными источниками. На них приходится 43,6% относительно всех доходов. Налоговые доходы составляют 542571 тыс. руб., что соответствует 92%., на неналоговые доходы приходится 8% или 47071,2 тыс. руб. Анализ показывает, что в бюджете г. Калининграда важнейшими доходными источниками являются поступления по регулирующим доходам – налог на имущество предприятий – 17,2%, НДС – 14,3% и закреплённый налог – местные налоги и сборы – 24,7%. Из них прямые – налог на имущество и прочие налоги и сборы, т.к. они уплачиваются с действительно полученного дохода. А НДС – косвенный, т.к. взимается через цену товара, услуги, работы.
Нахождение удельного веса внутри группы рассмотрим на примере налога на добавленную стоимость:
берем все налоговые доходы за 100%, а сумму налога на добавленную стоимость за Х%, получаем следующую пропорцию: 542571 – 100%
84240 - Х% , отсюда Х = 15,5%.
Для нахождения удельного веса налога на добавленную стоимость в общем объеме составим пропорцию:
Объем всех доходов (налоговых и неналоговых) 589642.2– 100%
Сумма налога на добавленную стоимость 84240 – Х%, получаем Х = 14,3%
Аналогично делаем расчет остальных статей доходов города.
По данным консолидированного бюджета города Калининграда доля косвенных налогов составила 115440 тыс. руб. К ним относятся налоги на товары и услуги – НДС – 84240 тыс.руб., лицензионные сборы - 25200 тыс. руб., налог на совокупный доход 6000 тыс. руб. Они составляют: НДС – 14,3%, лицензионные сборы – 4,3% и на долю налога на совокупный доход остаётся 1 %. Косвенные налоги характеризуются быстрым поступлением в бюджет, широким охватом облагаемых товаров, равномерным распределением налоговых доходов от их взимания по территории страны, влиянием на процесс потребления. Косвенные налоги в частности НДС играют очень важную роль в формировании местных бюджетов. Косвенные налоги очень эффективны в фискальном отношении. При этом они являются незаменимыми экономическими инструментами.
К недостаткам косвенных налогов можно добавить то, что их выплата не зависит от суммы дохода плательщика.
Структура расходов бюджета г. Калининграда
| Код | Наименование статей расходов | Бюджет отчетного года , | |||
| Назнач. | Исполн. | в том числе | |||
| бюдж. текущ. расх. | бюдж. развития | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Расходы | |||||
| 0100 | Государственное управление | 44524.8 | 44640 | 44640 | |
| 0500 | Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности | 6663.6 | 6494.4 | 6494.4 | |
| 0700 | Промышленность, энергетика, строительство, топливная промышленность, архитектура и градостроительство | 4512 | 2287.2 | 2287.2 | |
| 0802 | Расходы за счет земельного налога | 6600 | 7404 | 7404 | |
| 1000 | Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика - | 46200 | 43692 | 37368 | 6324 |
| - автомобильный транспорт | 14400 | 13560 | 13560 | ||
| - прочие виды транспорта (гор-электротранспорт) | 31800 | 30132 | 23808 | 6324 | |
| 1200 | Жилищно-коммунальное хозяйство – | 294768 | 253812 | 253812 | |
| жилищное хозяйство | 123168 | 104880 | 104880 | ||
| коммунальное хозяйство | 170400 | 147972 | 147972 | ||
| в том числе теплоснабжение | 96000 | 85200 | 85200 | ||
| прочие структуры коммуналь-ного хозяйства | 1200 | 960 | 960 | ||
| 1300 | Предупреждение и ликвидация чрезвычайных ситуаций и последствий стихийных бедствий | 1016.4 | 864 | 864 | |
| 1400 | Образование | 257878.8 | 241374 | 233562 | 7812 |
| оплата труда | 81478.8 | 81600 | 81600 | ||
| продукты питания | 14769.6 | 12168 | 12168 | ||
| приобретение оборудования | 5080.8 | 6157.2 | 1345.2 | 4812 | |
| капитальное строительство | 12000 | 9960 | 6960 | 3000 | |
| прочие | |||||
| 1500 | Культура и искусство | 10765.2 | 7338 | 7338 | |
| оплата труда | 1588.8 | 1368 | 1368 | ||
| 1600 | Средства массовой информации | 252 | 120 | 120 | |
| 1700 | Здравоохранение | 173959.2 | 131299.2 | 129667.2 | 1632 |
| - оплата труда | 29130 | 30162 | 30162 | ||
| - медикаменты, продукты питания | 24818.4 | 22020 | 22020 | ||
| - приобретение оборудования | 3240 | 4200 | 2562 | 1632 | |
| - капитальное строительство | 13200 | 12000 | 6000 | 6000 | |
| - прочие | |||||
| 1702 | Физическая культура | 13200 | 12480 | 12480 | |
| 1800 | Социальная политика | 63628.8 | 59820 | 59820 | |
| - оплата труда | 2152.8 | 2088 | 2088 | ||
| - детские компенсации | 56400 | 55440 | 55440 | ||
| - адресная помощь | |||||
| 1803 | Молодежная политика | 5076 | 2292 | 2292 | |
| 3000 | Прочие расходы (резервные фонды, не отнесенные к другим подразделам) | 77232 | 61704 | 60132 | 1572 |
| Итого расходов | 1006276.8 | 875620.8 | 858280.8 | 39108 | |
| Превышение расходов над доходами | |||||
Проводим расчеты д ля определения объема расходов на прогнозируемый год.
· Государственное управление
Объем расходов бюджета (V) назначено = V назначено в отчетном периоде (T) – V назначено в Т * 30%.
· Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности
V назначено = [(V назначено в Т/ V гос. управления назначено в Т)*100%]*V на гос. управление в прогнозируемом году назначено.
(44524,8/31167,36)*6663,6=9519,43
· Расходы за счет земельного налога
V назначено =V назначено в Т* ставку налога(50%)
6600*50%=3300
· Транспорт
- авто
доход = планируемый объем перевозок * средний тариф перевозки 1 пассажира
11,76*2,559=30093 (сумма с переводом денежной единицы)
расход = количество рейсов * планово – расчетная стоимость 1 рейса
388520*109=42348 (сумма с переводом денежной единицы)
субсидии = расход – доход
субсидии = 42348-30093 = 12255 – эта сумма является V назначено в прогнозируемом году.
- прочие виды транспорта
доход = планируемые перевозки пассажиров * средний тариф 1 пассажира
расход = количество рейсов * планово – расчетный тариф на 1 рейс
субсидии = 70648-41440 = 29208 – эта сумма является V назначено в прогнозируемом году.
· ЖКХ
- Жилищное хозяйство
V назначено = V назначено в Т+ (V назначено в Т*23,3%)
123168+(123168*23,3%) = 151866,14
- отопление
доход = планируемая реализация тепловой энергии * средний тариф 1 Гкал.