Налогообложение и тенденции налоговой политики 2 (стр. 7 из 10)

земельный налог) налоговых систем России и стран с рыночной экономикой;

_________________________________________________________________________________

¹.Сомоев Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учебное пособие. - М.: Издательство ПРИОР, 2000. - С. 86.

• построена по единым принципам, единому механизму исчисления и сбора налогов; за порядком их исчисления и своевременностью уплаты в бюджет осуществляется контроль со стороны Министерства РФ по налогам и сборам и других ведомств;
• налоги четко распределены по звеньям бюджетной системы (федеральные, региональные и местные налоги), определены виды закрепленных и регулирующих налогов;
• региональным и местным органам власти предоставлена налоговая инициатива в рамках закона (например, Законом РФ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» № 154-ФЗ от 28.08.1995 г. (с изм. от 17.03.1997 г.) предоставлено право на налоготворчество в пределах своей территории;
• законодательством установлена четкая последовательность при уплате налогов;
• в системе налогов определены общие и специальные платежи, имеющие строго целевое назначение и регулирующее значение;
• в целях справедливого распределения налогового бремени система налогообложения строится по прогрессивной шкале ставок, установлены необлагаемый минимум, льготы на детей и иждивенцев и т.д.;
• при налогообложении к плательщикам предъявляются одинаковые требования и создаются равные условия использования доходов путем определения перечня налогов, унификации ставок, упорядочения льгот и механизма их предоставления;
• налоговая системы представляет собой сочетание двух основных видов налогов: прямых и косвенных (в прошлом косвенное обложение в нашей стране отрицалось, так как оно имеет «эксплуатационный характер» и ложится полностью на плечи трудящихся масс).

Однако за годы существования сформированной налоговой системы выявился ряд недостатков и перекосов, которые исправлялись и уточнялись на протяжения многих лет. Разные трактовки законодательных документов, а зачастую и несогласованность между законодательными документами разного уровня власти порождали разные мнения по вопросам налогообложения как у налоговых органов, так и у налогоплательщиков. Назрела необходимость в появлении единого законодательного документа, который систематизировал бы действующие нормы и положения, регулирующие процесс налогообложения, и привел их в упорядоченную, единую, логически цельную и согласованную систему.

Таким документом стал Налоговый кодекс, часть первая которого вступила в действие с 1 января 1999 г., а вторая – с 1 января 2001 г.

Этот документ регламентирует общие положения налоговой системы России, включающие перечень действующих в России налогов и сборов, порядок их введения и отмены, а также комплекс взаимоотношений государства с налогоплательщиками и их агентами. Вторая часть Кодекса посвящена порядку исчисления и взимания конкретных налогов, входящих в налоговую систему России.

С введением этого документа осуществлен системный и комплексный пересмотр всей системы налогообложения. Налоговый кодекс призван стать единым документом, регулирующим все налоговые вопросы, начиная со взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков и кончая порядком расчеты и уплаты всех предусмотренных в нем налогов. Необходимость налоговой реформы в России к концу 90-х годов обусловлена скоростью и масштабностью изменений, происходящих в экономической жизни страны.

Поэтому изменения налоговой системы, предусмотренные Налоговым кодексом, направлены на решение следующих важнейших задач:

• построение стабильной, справедливой, понятной и единой налоговой системы;
• установление правовых механизмов взаимодействия всех ее элементов в рамках единого налогового правового пространства;
• развитие налогового федерализма при обеспечении доходов федерального, региональных и местных бюджетов закрепленными за ними и гарантированными налоговыми источниками;
• создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей сбалансированность общегосударственных и частных интересов, содействующей развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности и наращиванию национального богатства России и благосостояния ее граждан;
• формирование единой налоговой правовой базы, совершенствование системы ответственности за налоговые правонарушения и улучшение налогового администрирования. ¹

Вместе с тем, принятие Налогового кодекса России не ставило своей целью кардинально изменить принятую в России в 1991 г. налоговую систему. Кодекс представляет собой эволюционное преобразование этой системы путем устранения выявленных недостатков. Это означает, что в Налоговом кодексе сохранены основные налоги (НДС, акцизы, налог на прибыль предприятий, налог на доходы физических лиц, ресурсные налоги), формирующие основу российской налоговой системы. Эти налоги опробированы как в развитых, так и в развивающихся государствах, в различных экономических режимах, здесь они показали свою достаточно высокую эффективность, за годы экономических реформ к ним адаптировались российские налогоплательщики.

Таким образом, каждая новая налоговая реформа вносит свои коррективы, пытаясь сделать взаимоотношения налоговых органов с налогоплательщиками проще, понятнее и совершеннее, поскольку основной целью существования налоговой системы является улучшение благосостояния всей страны.

3.1 Эффективность реализации налоговой политики в России

В решении тактических и стратегических социально-экономических задач налоговой системе принадлежит особая роль.

Налоговая система представляет собой качественно определенную совокупность ряда элементов. В нее входят сами налоги во всем их многообразии, а также взаимосвязи между ними. Важными элементами являются правовое поле налогообложения и органы управления налогообложением. Взаимодействие всех этих звеньев формирует общие интеграционные качества, определяющие эффективность налоговой системы в целом.

Действие налоговой системы реализуется через налоговый механизм, представляющий собой качественно определенную совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением.

В ходе осуществляемой в России налоговой реформы еще не создан налоговый механизм, отражающий интересы всех субъектов переходной экономики.

В целом реформа проводится на базе обоснованных принципов (см. рис. 3.1). Но гипертрофированная реализация не которых функций налогов, в частности, фискальной и контрольной, привела к неэффективному функционированию налоговой системы. Об этом свидетельствует хотя бы тот факт, что около половины ВВП производится в сфере теневой экономики. Дело в том, что высокое налоговое давление побуждает российские предприятия к уходу в теневой сектор.

Этому способствует также сложившаяся необходимость участия предприятий в наличном коррупционном обороте при взаимодействии с контролирующими органами. Устранение государством такого негативного фактора является важной предпосылкой дальнейшей нормализации экономических отношений.

_______________________________________________________________________

1. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение Российской Федерации. Учебник для вузов. - М.: Книжный мир, 1999. - С. 4.

Рис. 3.1. Принципы налоговой реформы

Налоговая реформа, изменила всю систему налогообложения, ее цели и проявление функций налогов. В настоящее время главной проблемой, определяющей действенность системы налогообложения, является оптимизация соотношения выполняемых ею функций. Все они реализуются комплексно, что придает налоговой системе новое качественное содержание, обеспечивая потенциальную возможность реализации основных направлений повышения ее эффективности.

Большое значение имеет переход к возмездной (компенсационной) концепции налогов. В ее основе лежит рассмотрение налогов в качестве платы за услуги, оказываемые государством. Поскольку система общественных услуг расширяется, концепция налоговой возмездности находит все более широкое применение за рубежом. Благодаря этому налогоплательщики вправе ставить вопрос о качестве и полноте оказываемых государством услуг, их адекватности величине налогов. Такой подход к налогообложению значительно повысит ответственность государства за реализацию его регулирующих функций.

Требуется также более полный учет в налоговом механизме всей системы интересов развивающейся рыночной экономики: государства и общества, предпринимателей и непосредственных работников. Для этого понадобится снижение налогового бремени, возлагаемого прежде всего на юридических лиц, т. е. на предприятия, фирмы, корпорации, а также перехода к дифференцированному налогообложению прибыли в зависимости от уровня рентабельности, значимости отраслей и групп предприятий в обеспечении экономического роста. Налоговая система должна ориентироваться не только на решение тактических, но и долгосрочных стратегических задач, связанных с экономическим развитием, охватывающим как повышение темпов роста экономики, так и качества жизни.

Наконец, нужно последовательно руководствоваться требованиями системности, чтобы была единая направленность механизма налогообложения. Это предполагает построение такой налоговой системы, которая при взаимодействии всех ее элементов давала бы интеграционный импульс для развития производства. Словом, общая направленность налоговой системы призвана иметь воспроизводственный характер, способствовать эффективному развитию производственных инвестиций и предпринимательской инициативы.