Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное агентство по образованию
Российский Государственный Гуманитарный Университет
Реферат
по дисциплине:
на тему:
"Упрощённая система налогообложения"
Студент: Морозов С.П., группа
Преподаватель:
2010 г.
Упрощенная система налогообложения (УСН) относится к специальным налоговым режимам и применяется организациями и индивидуальными предпринимателями (ИП) наряду с другими режимами налогообложения.
Организации, перешедшие на УСН:
1) освобождаются от уплаты:
- налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по ставкам 9 % и 15 % согласно п. 3 и 4 ст. 284 НК),
- налога на имущество организаций;
-единого социального налога;
2) не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС при осуществлении операций по договору простого товарищества, концессионного соглашения (ст. 174.1 НК).
ИП, перешедшие на УСН:
1) освобождаются от уплаты:
- налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по ставкам 9 % и 35 % согласно п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК),
- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности)
- единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат, начисляемых ими в пользу физических лиц)
2) не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС при осуществлении операций по договору простого товарищества, концессионного соглашения (ст. 174.1 НК).
Организации и ИП, применяющие УСН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ и исполняют обязанности налоговых агентов.
Для организаций и ИП, применяющих УСН, сохраняются действующий порядок ведения кассовых операций и представления статистической отчетности.
Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения
Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, её доходы не превысили 45 млн. рублей. Предполагается, что с 2013 года налогоплательщики вернутся к лимиту в 15 млн. руб. по итогам 9 месяцев с ежегодной индексацией на коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ за предыдущий календарный год.
Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 60 млн. рублей (с 1.01.2013 – 20 млн. с учетом коэффициента-дефлятора) и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие нижеуказанным требованиям (п.3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК), такой налогоплательщик теряет право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие требованиям. При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются согласно законодательству РФ о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных ИП. Пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение квартала, в котором налогоплательщики перешли на иной режим налогообложения, не уплачиваются. Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.
Не вправе применять УСН:
1) организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;
2) организации, у которых остаточная стоимость амортизируемых основных средств и нематериальных активов (НМА) превышает 100 млн. рублей
3) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
4) банки;
5) страховщики;
6) негосударственные пенсионные фонды;
7) инвестиционные фонды;
8) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
9) ломбарды;
10) организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом, производством подакцизных товаров;
11) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
12) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
13) организации и ИП, перешедшие на единый сельскохозяйственный налог;
14) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 %. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 %, на некоммерческие организации, в т. ч. организации потребительской кооперации, а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы;
15) бюджетные учреждения;
16) иностранные организации.
Организации и ИП, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), вправе применять УСН в отношении иных видов предпринимательской деятельности. При этом установленные ограничения по численности работников и стоимости основных средств и НМА, определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, а предельная величина доходов определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.
Организации и ИП, изъявившие желание перейти на УСН, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. В нём организации сообщают о размере доходов за 9 месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и НМА по состоянию на 1 октября текущего года.
Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП вправе подать заявление о переходе на УСН в 5-дневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае организация и ИП вправе применять УСН с даты постановки их на учет в налоговом органе.
Организации и ИП, которые до окончания текущего календарного года перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании заявления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.
Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения. Обратный переход с иного режима налогообложения на УСН возможен не ранее чем через 1 год после того, как налогоплательщик утратил право на применение УСН.
Объекты налогообложения и налоговые ставки.
Объектом налогообложения признаются:
- доходы – налоговая ставка – 6 %
- доходы, уменьшенные на величину расходов - налоговая ставка – 15 %. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Выбор объекта налогообложения осуществляется до начала налогового периода, в котором впервые применена УСН, самими налогоплательщиками, за исключением участников договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом, применяющих в качестве объекта доходы, уменьшенные на величину расходов.
В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на УСН налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена УСН.
Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Он может быть изменен после подачи заявления о переходе на УСН или с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена УСН или в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения соответственно. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.
Порядок определения доходов и расходов.
Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:
- доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК;
- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК.
При определении объекта налогообложения не учитываются:
- доходы, указанные в ст. 251 НК;
- доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по ставкам 9 % и 15 % согласно п. 3 и 4 ст. 284 НК;
- доходы ИП, облагаемые налогом на доходы физических лиц по ставкам 9 % и 35 % согласно п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК.
При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:
1) расходы на приобретение и создание основных средств и НМА, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение и ремонт основных средств;
2) арендные платежи за арендуемое имущество;
3) материальные расходы;
4) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности;
5) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, в т.ч. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;