Налог за земли, занятые жилищным фондом (государственным, общественным, кооперативным и индивидуальным) в границах городов и поселков городского типа, исчисляется юридическим лицам и гражданам размере 3 % ставки земельного налога, установленной городскими и поселковыми органами власти для соответствующих зон данного города или поселка.
Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога за земельные участки, предоставленные юридическим лицам, возлагается на их руководителей. В случае неуплаты налога в установленный срок начисляется пеня в размере, установленном законодательством, с суммы недоимки за каждый день просрочки.
Платежи за землю зачисляются на специальные бюджетные счета соответствующих органов государственной власти. Земельный налог учитывается в доходах и расходах соответствующих бюджетов отдельной строкой и используются исключительно на следующие цели:
- финансирование мероприятий по землеустройству;
- ведению земельного кадастра, мониторинга;
- охране земель и повышению их плодородия;
- освоению новых земель;
- на компенсацию собственных затрат землепользователя на эти цели и погашение ссуд, выданных под указанные мероприятия, и процентов за их использование.
Нормативная цена земли – показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости. Нормативная цена земли введена для обеспечения экономического регулирования земельных отношений при передаче земли в собственность, установлении коллективно-долевой собственности на землю, передаче по наследству, дарении и получении банковского кредита под залог земельного участка. Порядок определения нормативной цены земли устанавливается Правительством России.
Льготы, предоставленные по земельному налогу, при расчете нормативной цены земли не учитываются.
Данные сборы устанавливаются в соответствии с подпунктом «ж» п. 1 ст. 21 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Введение целевых сборов на те или иные цели определяется органами власти для решения социально-экономических проблем, возникающих в регионе.
Предельный размер ставки сборов не может превышать размера 3 % фонда заработной платы, рассчитанной от установленной законом минимальной месячной оплаты труда для юридического лица, и не более 3 % от 12 минимальных установленных законом размеров месячной оплаты труда для физического лица на все виды целевых сборов по совокупности.
Представительные органы власти своими решениями могут устанавливать льготы по местным налогам и сборам в соответствии со ст. 10 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», а также освобождать от уплаты целевого сбора отдельных лиц или категорий плательщиков. Сроки уплаты целевых сборов устанавливаются представительными органами власти.
По решениям органов власти средства, поступившие в уплату целевых сборов, могут зачисляться на специальные счета местных бюджетов или во внебюджетные фонды и используются строго по назначению.
Расходы по уплате целевых сборов юридическим лицами относятся на финансовые результаты деятельности предприятий, а физическими лицами производятся за счет собственных средств.
Контроль за полнотой и своевременностью уплаты целевых сборов согласно действующему законодательству осуществляют государственные налоговые инспекции городов и районов.
3. Задачи
Задача № 1
Определить налог на прибыль за первый квартал текущего года и рассчитать по бюджетам (в рублях). Операции оформить проводками.
Справка: одна минимальная зарплата 100 руб.
Таблица 1
| Источники поступающих средств | Сумма | Д-т | К-т |
| 1.Выручка за реализацию собственной продукции (без НДС и акцизов) | 85000 | 62 | 90/1 |
| 2.Внереализационные доходы | 7000 | 51,76 | 91/1 |
| 3.Получены средства по договору займа | 150000 | 51 | 66 |
| 4. Зачислена предоплата согласно договору | 45000 | 51 | 62/п |
| Итого доходов для целей налогообложения | 92000 | ||
| Использование средств1.Приобретено сырье и материалы в процессе производства | 94000 | 10 | 60 |
| 2.Оплачены счета за использованную электрическую энергию, топливо | 9000 | 60 | 51 |
| 3.Начислена заработная плата за квартал | 17000 | 20 | 70 |
| 4. Отчисления ЕСН 26% | 4420 | 20 | 69 |
| 5.Уплачен штраф за несвоевременное предоставление отчетности | 1500 | 91/2 | 51 |
| 6.Оказана материальная помощь сотруднику предприятия на строительство жилья | 12000 | 73 | 50 |
| 7.Расходы на командировку руководителя предприятия в г. Москву составили всегов том числе:- проезд туда и обратно согласно авиабилетов проживание (10 суток), оплачено по 700 руб.- суточные (10суток), оплачено по 100 руб. | 20000 70001000 | 20 | 71 |
| 8.Списаны представительские расходы | 500 | 20 | 71,50 |
| 9.Оплачен счет за курсы повышения квалификации сотрудника, не состоящего в штате предприятия | 21000 | 91/2 | 51 |
| 10.Начислены дивиденды за прошлый год, согласно учредительному договору | 12000 | 84 | 75 |
| Итого расходов для целей налогообложения: | 152920 | ||
| Прибыль (убыток) | (60920) | 90/9 | 99 |
| Налог на прибыль, ставка 24 % в том числе в федеральный бюджет 17,5 %в региональный бюджет 6,5 |
Решение:
К доходам для целей налогообложения по налогу на прибыль, согласно, статьи 251 главы 25 НК РФ не относятся: средства полученные по договору займа, предоплата полученная согласно договору. Рассчитаем доходы для целей налогообложения: 85 000 + 7 000 = 92 000 рублей.
К расходам, не учитываемым в целях налогообложения, согласно, статьи 270 главы 25 НК РФ, относятся: штраф за несвоевременное предоставление отчетности, материальная помощь сотруднику предприятия на строительство жилья, счет за курсы повышения квалификации сотрудника, не состоящего в штате предприятия, начисленные дивиденды за прошлый год, согласно, учредительного договора.
Расходы на командировку руководителя предприятия в г.Москву составили всего:
- проезд туда и обратно, согласно авиабилетам 20 000 рублей – принимаем
- проживание 10 суток, оплачено по 700 рублей, значит, принимаем к расходам 700 * 10 = 7 000 рублей
- суточные 10 суток, оплачено по 100 рублей всего 10 * 100 = 1 000 рублей, норма суточных 100 рублей за одни сутки, принято к расходу 1 000 рублей
- представительские расходы включаются в состав прочих расходов не больше 4 % от расходов на оплату труда за отчетный период. Всего списано представительских расходов 500 рублей. Начисление заработной платы составило 17 000 рублей, следовательно: 17 000 * 4 % = 680 рублей. Принимаем к расходам для целей налогообложения 500 рублей
Рассчитаем сумму расходов для целей налогообложения
94000 + 9000 + 17000 + 4420 + 20000 + 7000 + 1000 + 500 = 152920 рублей
Прибыль (убыток) = Доходы – Расходы, 92000 – 152920 = (60920) рублей
Ответ:
В данной задаче предприятие сработало с убытком (60920) рублей, следовательно налог на прибыль не исчислен.
Задача №2
Рассчитать сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую возврату из бюджета. В отчетном налоговом периоде, работником предприятия были израсходованы средства на свое обучение в институте и на лечение. Данный работник имеет на своем иждивении 2-х детей (документально подтверждены расходы и наличие иждивенцев).
Таблица 2
| Показатели | 2 вариант |
| 1.Общая сумма дохода за налоговый период, в руб. | 130000 |
| 2. Количество месяцев, в которых доход не превысил: - 20 000 рублей - 40 000 рублей | 34 |
| 3.Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная с доходов работника и перечисленная в бюджет в налоговом периоде (условно) | 16000 |
| 4. Суммы, израсходованные работником в налоговом периоде - на обучение- на лечение | 2500012000 |
Решение:
Для того чтобы определить сумму НДФЛ, подлежащую возврату из бюджета необходимо сдать в налоговые органы по месту жительства налоговую декларацию, со всеми прилагающимися документами
1. Определим сумму дохода, с которой не берётся подоходный налог
3 * 400 = 1200 – сумма налогового вычета, применяемая при доходе до 20 000 рублей, на работника
4 * 600 * 2 = 4800 – сумма налогового вычета, применяемая при доходе до 40 000 рублей, на детей – 600 рублей на одного ребёнка
2. 130 000 – 1 200 – 4 800 = 124 000 – сумма дохода, облагаемая 13%
124000 * 13 % = 16120 – сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая перечислению в бюджет в данном налоговом периоде
3. 124000 – 25000 – 12000 = 87000 * 13 % = 11310 – сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая перечислению в бюджет в данном налоговом периоде, с применением налогового вычета за учёбу и лечение
4. 16120 – 11310 = 4810 – 120 = 4690 – сумма налога, подлежащая возврату данному работнику с учётом перерасчёта и применяемых льгот, установленных законодательными актами.
Ответ:
4690 рублей сумма налога, подлежащая возврату из бюджета.
Задача № 3
Рассчитать налог на имущество организации ООО «Рубин» за 1 квартал 2005г. В соответствии с указаниями главы № 30 ч IIНалогового кодекса РФ и заполнить налоговую декларацию. Для расчета взять необходимые данные из приведенных ниже. В бухгалтерском учете ООО «Рубин» числятся остатки по счетам (в рублях).
Таблица 3
| на 1.01.05г. | на 1.02.05г. | на 1.03.05г. | на 1.04.05 г | на 1.05.05г. | |
| Остаточная стоимость основных средств | 1700000 | 1750000 | 1820000 | 1870000 | 1910000 |
| Нематериальные активы (остаточная стоимость) | 250000 | 270000 | 300000 | 310000 | 330000 |
| Вложения во внеоборотные активы | 300000 | 350000 | 360000 | 370000 | 380000 |
| Запасы сырья и материалов | 120000 | 123000 | 128000 | 133000 | 136000 |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 78000 | 92000 | 82000 | 69000 | 43000 |
На балансе ООО «Рубин» числится спортзал (в составе основных средств), где занимаются работники организации.